Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 17 ноября 2006 г. N А56-43411/2006 Заявление ООО о признании незаконным постановления ИФНС о привлечении к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью удовлетворено, так как, в частности, ненадлежащее оформление выдачи кассиру разменного фонда из кассы организации не образует состава правонарушения

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 17 ноября 2006 г. N А56-43411/2006

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19 февраля 2007 г.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Соколовой Н.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чулковой Т.С. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению: заявитель ООО "Синергия"

заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности при участии

от заявителя Назаров Ю.М., ген. Директор, протокол общего собрания от 01.03.2004 N 2 от заинтересованного лица Конакина А.И., доверенность от 09.10.2006, N 20-05/27108

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Синергия" (далее - Общество) обратилось с заявлением о признании незаконным постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ N 25 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция) от 25.09.2006 N 6170388 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). Заявитель считает, что событие вмененного ему правонарушения не подтверждено законными доказательствами, и утверждает, что вся выручка магазина отражена в кассовой книге.

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования.

Представитель Инспекции возражал против удовлетворения заявления, представил материалы дела об административном правонарушении и отзыв на заявление.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Инспекцией проведена проверка выполнения Обществом требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, а также соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в принадлежащем Обществу магазине, расположенном по адресу: Санкт-Петербург, Кронверский пр., д. 67.

При проведении проверки было произведено снятие показаний суммирующих счетчиков в режиме "Х-отчет" с контрольно-кассовой машины зав. N 00005850 (далее - ККМ), по которому сумма выручки составила 24743 руб. 74 коп. Фактическое наличие денег, находящихся на момент проверки в денежном ящике ККМ составило28483 руб. Расхождение при пересчете наличных денег и суммы, отраженной по ККМ составило 3739 руб. 26 коп. - "излишек". На основании представленных Обществом в ходе проверки документов Инспекцией было установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью, а именно, денежные средства в сумме 3739 руб. 26 коп. являются не' оприходованными в кассу организации. Выявленное нарушение зафиксировано в акте проверки от 04.09.2006 N 25652/707

По результатам проверки Инспекцией в присутствии законного представителя Общества составлен протокол об административном правонарушении от 20.09.2006 N 6170388. Генеральный директор Общества представил свои замечания по протоколу с указанием на необоснованность предъявленных Инспекцией обвинений и недоказанность вины Общества.

На основании данного протокола и иных материалов проверки исполняющим обязанности руководителя Инспекции вынесено постановление от 25.09.2006 N 6170388 о привлечении Общества к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 40 000 руб.

Считая принятое постановление незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объективную сторону указанных в приведенной статье правонарушений составляют действия (бездействие), нарушающие порядок работы с денежной наличностью с целью сокрытия полученной за отчетный день выручки, в том числе путем неоприходования, неполного оприходования в кассу денежной наличности.

Согласно пункту 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.93 N 40 (далее - Порядок), для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

В силу пункта 22 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

В данном случае Инспекцией выявлено наличие в контрольно-кассовой машине Общества 3 739 руб. 26 коп. излишка без документов, подтверждающих выдачу этой суммы кассиру-операционисту из кассы организации в качестве разменного фонда в начале рабочего дня (30.08.2006), что, по мнению Инспекции, является неоприходованием в кассу организации денежной наличности.

Общество отрицает факт данного нарушения, ссылается на то, что в расчет не был принят остаток денежных средств разменного фонда на начало дня, наличие которого отражено в журнале кассира-операциониста (журнал прошнурован и зарегистрирован -24.04.2006 в налоговом органе).

В соответствии с частью 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Как установлено в судебном заседании, выявленные излишки денежной наличности являются разменным фондом, переходящим в качестве остатка на следующий рабочий день, что ежедневно отражалось в книге кассира-операциониста. Каждый рабочий день под роспись кассира и администратора снимались показания суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня с указанием остатка разменного фонда.

Под неоприходованием денежной выручки понимается часть наличных денежных средств, не учтенных и не поступивших в кассу, то есть сокрытых от налогообложения, что Инспекцией не доказано.

Общество отразило сумму разменного фонда на начало рабочего дня в книге кассира-операциониста в размере 3 738 руб. 42 коп, но не представило надлежащим образом оформленный приходный кассовый ордер на эту сумму.

Однако, ненадлежащее оформление выдачи кассиру разменного фонда из кассы организации не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, в связи с чем Общество необоснованно привлечено к административной ответственности.

Таким образом, налоговый орган не имел достаточных, предусмотренных законом оснований для вынесения оспариваемого постановления и соответственно требования Общества подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ N 25 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция) от 25.09.2006 N 6170388 о назначении административного наказания.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня вступления решения суда в законную силу.

Судья

Н.Г. Соколова