Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 31 августа 2005 г. N А56-6219/2005 Заявление ИФНС о взыскании с Предпринимателя НДФЛ, ЕСН, НДС, налога с продаж, а также соответствующих пеней и штрафов частично не удовлетворено, поскольку Предприниматель не доказал, что понес расходы по уплате НДС по товарам (работам, услугам) приобретаемым для осуществления предпринимательской деятельности

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 31 августа 2005 г. N А56-6219/2005

ГАРАНТ:

См. также определение Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 декабря 2005 г.

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 февраля 2006 г.

Резолютивная часть решения объявлена 24 августа 2005 года, в полном объеме решение изготовлено 31 августа 2005 года

Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Звонаревой Ю.Н.

при ведении протокола судебного заседания Звонаревой Ю.Н.

рассмотрел в судебном заседании 17-24 августа 2005 г. дело по заявлению Инспекции ФНС России по Колпинскому району Санкт-Петербурга

к предпринимателю Смирнову Александру Викторовичу о взыскании 132941 руб.68 коп. при участии в заседании:

от заявителя: 17.08.2005 г. - главного специалиста юридического отдела Яковлевой Т.В. (доверенность от 28.04.2005 г. N 2); 24.08.2005 г. -представитель не явился

от заинтересованного лица: 17.08.2005 г. - представителя Волкова Р.И. (доверенность от 15.03.2005 г. N 78 ВГ 582330), предпринимателя Смирнова А.В. (паспорт); 24.08.2005 г. - представитель не явился

- установил:

Инспекция ФНС России по Колпинскому району Санкт-Петербурга обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предпринимателя Смирнову Александру Викторовичу задолженности в сумме 132941_руб.68 коп., включающих в себя: налоговые санкции в размере_40436 руб.16 коп,, налог на доходы физических лиц и пени за его несвоевременную уплату - 29489 руб. 18 коп.; единый социальный_налог и пени за его несвоевременную уплату - 35 587руб 25 коп.; налог на добавленную стоимость и пени - 7223 руб.81 коп.: налог с продаж и пени 20205 руб.28 коп., - на основании решения инспекции от 26.08.2004 г. "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Предприниматель, признав обоснованность требования инспекции по единому социальному налогу за 2001 г. по эпизоду занижения суммы доходов в результате арифметической ошибки о взыскании: налога - 260 руб.59 коп., пени -154 руб.76 коп., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, - оплатил эти суммы в добровольном порядке.

В остальной части предприниматель с выводами налоговой инспекции не согласен, полагая, что в проверяемый период он не являлся плательщиком налога с продаж; расходы в общей сумме 297080 руб., связанные с платежами по договору аренды, на основании договора о совестной деятельности, подтверждены и должны быть учтены при исчислении НДС, ЕСН и налога на доходы.

Лицами, участвующими в деле, был составлен акт сверки расчетов по суммам налогов, пени и штрафов поэпизодно.

В судебном заседании 17.08.2005 г. объявлялся перерыв до 24.08.2005 г.

Неявка представителей лиц, участвующих в деле в судебное заседание после окончания перерыва не является препятствием для его продолжения.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд установил:

Инспекцией МНС России по Колпинскому району Санкт-Петербурга (ее правопреемником является Инспекция ФНС России по Колпинскому району СанктО-Петербурга) была проведена выездная налоговой праверка по вопросам соблюдения предпринимателем Смирновым А.В. требований налогового законодательства за период с 01.01э2001 г. по 31.12.2002 г. По итогам проверки составлен акт от 30.07.2004 г. N 35.

По результатам рассмотрения материалов проверки, возражений предпринимателя по акту проверки руководителем инспекции, в рамках предоставленных ему ст. 101 НК РФ полномочий, было принято решение от 26.08.2004 г. "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".

В соответствии с этим решением предпринимателю были начислены:

- налог с продаж за период с июля по декабрь 2001 г. в сумме 12476 руб.94 коп.;

- налог на добавленную стоимость за 2 и 4 кварталы 2001 г. в сумме 7094 руб.00 коп.;

- единый социальный налог за 2001 г. - 9298 руб.09 коп.,

- единый социальный налог за 2002 г. - 18457 руб.41 коп.;

- налог на доходы физических лиц за 2001 г. - 5302 руб.00 коп.;

- налог на доходы физических лиц за 2002 г. - 18178 руб.00 коп.

- пени по налогу с продаж - 7728 руб.34 коп.;

- пени по НДС --129 руб.81 коп.;

- пени по единому социальному налогу - 7831 руб.75 коп.;

- штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ, за неуплату:

- налога с продаж - 2495 руб.39 коп.;

- налога на добавленную стоимость - 44 руб.60 коп.;

- единого социального налога- 5551 руб. 10 коп.;

- штраф, предусмотренный п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу с продаж за период с июля по ноябрь 2001 г. - 27649 руб.07 коп.

Требования инспекции от 02.09.2004 г. NN 136, 137 и 138 об уплате налогов, пеней и санкций в добровольном порядке были исполнены только в части начисления пеней по единому социальному налогу в сумме 154 руб.76 коп., единого социального налога в сумме 260 руб.59 коп. и штрафа в сумме 52 руб.13 коп., предусмотренного ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога по эпизоду занижения суммы доходов по декларации по ЕСН за 2001 г. в результате арифметической ошибки (пункт 3 решения инспекции, абзац 4 на странице 4 решения инспекции).

Требования инспекция подлежат удовлетворению в части взыскания:

- налога с продаж в сумме 12476 руб.94 коп.;

- пени по налогу с продаж-7728 руб.34 коп.;

- штрафа - 2411 руб.09 коп. за неуплату налога с продаж;

- штрафа, предусмотренного п.2 ст. 119 НК РФ в размере 26258 руб. 12 коп.;

- единого социального налога в сумме 27494 руб.91 коп.;

- пени по ЕСН - 7676 руб.99 коп.;

- штрафа за неуплату ЕСН - 5498 руб.94 коп.;

- налога на доходы физических лиц - 233331 руб.00 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц - 5943 руб.60 коп.;

- штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц - 4666 руб.20 коп.;

-НДС-7094 руб. 10 коп.;

- пени по НДС - 129 руб.81 коп.;

- штрафа за неуплату НДС - 44 руб.60 коп., а всего 130754 руб.54 коп., поскольку:

Индивидуальные предприниматели как плательщики налога с продаж определены пунктом 3 ст.20 Закона РФ "Об основах в налоговой системы в Российской Федерации" (в редакции, действующей в 2001 г.).

Перечень плательщиков налога с продаж установлен указанной нормой и не требует дублирования законодательными актами субъектов Российской Федерации.

Законом Санкт-Петербурга от 07.12.1998 г. N 248-57 "О налоге с продаж" (в редакции на 23.02.2001 г.) предусмотрено, что объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг) реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

Предприниматель Смирнов А.В. в проверяемый период осуществлял реализацию мебели за наличный расчет.

Налоговая инспекция, используя данные книг продаж, деклараций по НДС правомерно сделала вывод о неуплате предпринимателем налога с продаж за период с июля по декабрь 2001 г. в сумме 12476 руб.64 коп., рассчитала пени, предусмотренные ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога.

Предпринимателем в нарушение ст.4 Закона Санкт-Петербурга от 07.12.1998 г. N 248-57 "О налоге с продаж" не были сданы в установленный срок налоговые декларации за период с июля по ноябрь 2001 г.

Расчет санкции предусмотренной п.2 ст. 119 НК РФ, по каждой декларации в решении налогового органа отсутствует. Однако это обстоятельство не является основанием для вывода о незаконности применения налоговой ответственности. Расчеты по налоговым санкциям были представлены инспекцией в ходе судебного разбирательства.

В то же время, принимая 28.08.2004 г. решение о наложении штрафов за неуплату налога с продаж за июль 2001 г. и нарушение срока предоставления декларации по налогу с продаж за июль 2001 г., налоговый орган не учел истечение_ срока давности привлечения к налоговой ответственности, предусмотренного ст. 113 НК РФ.

Срок давности в отношении штрафа, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ. в размере 84 руб.30 коп. истек 01.08.2004 г., а в отношении штрафа, предусмотренного п.2ст.119 НКРФ,-20.08.2004 г.

Каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о том, что предприниматель препятствовал осуществлению мероприятий налогового контроля, не установлено.

Доначисление налога на добавленную стоимость связано с выводами об арифметической ошибке в декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2001 (доначисление 223 руб.) и выводом о необоснованном заявлении налоговых вычетов в сумме 6871 руб. по декларации за 2 квартал 2001 г., составляющих сумму НДС, уплаченную в составе арендной платы, оплаты коммунальных услуг и оплаты за выдачу заключения для получения договора аренды и оплаты услуг Лентеплоснаба не предпринимателем Смирновым Александром Викторовичем, а предпринимателем Смирновым Виктором Владимировичем.

Арифметическая ошибка подтверждается данными налоговой декларации за 4 квартал 2001 г. и данными книги продаж.

Налогоплательщиком были нарушены требования ст. 153, ст. 171 НК РФ.

Инспекцией правомерно по эпизоду, связанному с арифметической ошибкой, был доначислен НДС, пени и применена ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 122 НКРФ.

Также обоснованно инспекция пришла к заключению о необоснованном в нарушение пункта п.1 ст. 171, ст. 172 НК РФ при заявлении налоговых вычетов за 2 квартал 2001 г. и начислила НДС, пени (штраф не применялся).

Смирновым А.В. не доказано понесение расходов по уплате НДС по товарам (работам, услугам) приобретаемым для осуществления предпринимательской деятельности.

Представленные платежные документы, подтверждают уплату НДС не Смирновым А.В., а Смирновым В.В.

Договор аренды от 21.04.2001 г. N 06-А001252 на помещение, находящиеся по адресу: СПб, Колпино, ул.Промышленная, д.З, лит.А, заключен Комитетом по управлению городским имуществом СПб с предпринимателем Смирновым Виктором Владимировичем. Договор субаренды помещения, согласованный в установленном порядке с КУГИ, со Смирновым А.В. не заключался.

Документ от 03.05.2001 г. (том 1, л.д. 70-71) не может быть признан договором о совместной деятельности, заключенным между Смирновым А.В. и Смирновым В.В., поскольку в нем не отражена цель совместной деятельности, размер и порядок внесения вкладов в общее имущество участников совместной деятельности (ст. 1042 ГК РФ).

Начисление единого социального налога, пеней за его несвоевременную уплату и штрафа по ст. 122 НК РФ (помимо сумм по эпизоду арифметической ошибки, уплаченных заинтересованным лицом в добровольном порядке) и налога на доходы с физических лиц, пеней за его неуплату и применения ответственности по ст. 122 НК РФ также связано с эпизодом отнесения на затраты сумм, уплаченных за

Основанием для вывода о неуплате предпринимателем сумм единого социального налога (помимо эпизода, связанного с арифметической ошибкой), а также налога на доходы физических лиц послужило включение в состав расходов по арендной плате, оплаты коммунальных услуг и оплаты за выдачу заключения для получения договора аренды и оплаты услуг Лентеплоснаба, в связи с использованием помещения по адресу: СПб, Колпино, ул.Промышленная, д.З, лит.А .

Налоговый орган обоснованно указал на нарушение предпринимателем требований ст.ст.221, 237 НК РФ, так как Смирновым А.В. документально не доказано понесение затрат (аналогично позиции, изложенной по эпизоду начисления НДС за 2 квартал 2001 г.).

В связи с вышеизложенным, требование инспекции подлежит удовлетворению в сумме 130754 руб.54 коп. (с учетом уплата-части суммы по ЕСН, пеням за его неуплату и штрафа за неуплату ЕСН предпринимателем в добровольном порядке и пропуском срока давности по штрафам за неуплату налога с продаж за июль 2001 г. и нарушения срока предоставления декларации по налогу с продаж за июль 2001 г.)

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ Арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с предпринимателя Смирнова Александра Викторовича (место жительстваб Санкт-Петербург, Колпино, ул.Машиностроителей, д.5 кв.119, ИНН 781700354261) в доход соответствующих бюджетов:

- налог с продажв сумме 12476 руб.94 коп.;

- пени по налогу с продаж - 7728 руб.34 коп.;

- штраф за неуплату налога с продаж в размере 2411 руб.09 коп.;

- штраф, предусмотренный п.2 ст.119 НК РФ, в сумме 26258 руб. 12 коп.;

- единый социальный налог в сумме 27494 руб.91 коп.;

- пени по ЕСН - 7676 руь.99 коп.;

- штраф за неуплату ЕСН в размере 5498 руб.94 коп.;

- налог на доходы физических лиц в сумме 23331 руб.00 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц - 5943 руб.60 коп.;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц - 4666 руб.20 коп.;

- налог на добавленную стоимость в сумме 7094 руб.00 коп.;

- пени по НДС - 129 руб.81 коп.;

- штраф за неуплату НДС - 44 руб.60 коп., а всего 130754 руб.54 коп.

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Взыскать со Смирнова Александра Викторовича в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 4090 руб.41 коп.

Судья

Ю.Н.Звонарева

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия или кассационная жалоба в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.