Вопрос: Каков порядок учета для целей налога на прибыль таможенных пошлин: включать их в стоимость товаров или в текущие расходы? (Управление ФНС по г. Санкт-Петербургу, 10 сентября 2012 г.)

Вопрос: Каков порядок учета для целей налога на прибыль таможенных пошлин: включать их в стоимость товаров или в текущие расходы?

Ответ: Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию для целей налогообложения прибыли с учетом особенностей ст. 320 НК РФ.

Как следует из положений ст. 320 НК РФ, расходы разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего отчетного (налогового) периода.

С 1 января 2005 года Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в НК РФ внесены поправки, согласно которым стоимость товаров может формироваться исходя из всех расходов, в том числе с учетом таможенных пошлин.

Таким образом, таможенные пошлины и сборы, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, учитываются либо в составе расходов на дату их начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), либо включаются в стоимость приобретаемых ценностей (п. 2 ст. 254, ст. 320 НК РФ), в зависимости от того, какой порядок установлен учетной политикой организации.

Если организация применяет кассовый метод, то для признания расходов также важен факт их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).