Вопрос: Правомерно ли истребование налоговым органом документов у контрагентов организации вне рамок налоговой проверки? (Управление ФНС России по Краснодарскому краю, 3 сентября 2011 г.)

Вопрос: Правомерно ли истребование налоговым органом документов у контрагентов организации вне рамок налоговой проверки?

ГАРАНТ:

См. также бизнес-справку "Проверки субъектов предпринимательства"

В соответствии с положениями статьи 93.1 НК РФ истребование документов (информации) может производиться налоговым органом не только в рамках проведения налоговых проверок (камеральных и выездных), но также и вне их рамок, при этом основанием направления поручений являются обоснованная необходимость и проведение иных мероприятий налогового контроля (пп. 2, 3 статьи 93.1 НК РФ).

Условиями реализации правомочия, указанного в пункте 2 статьи 93.1 НК РФ, является получение от любого третьего лица, а также контрагента сведений в форме информации о конкретных сделках, стороной которых является налогоплательщик. Налоговым кодексом РФ не установлено ограничений на истребование информации в той или иной форме, соответственно, инспекция вправе истребовать и документы, как материальные носители необходимой информации.

Пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе истребовать информацию относительно конкретной сделки, соответственно, в поручениях, направляемых инспекцией, должна быть ссылка на документы, идентифицируемые посредством указания их наименований и (или) реквизитов, а также указание сделки за определенный период.

Поручения в отношении контрагентов направляются, как правило, в целях сбора сведений и проведения анализа деятельности налогоплательщика для оценки рисков в соответствии с общедоступными критериями, подготовленными на основании Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 22.09.2010 N ММВ-7-2/461@, что не противоречит соответствующим положениям статьи 93.1 НК РФ.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок утверждена приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@

Зам. начальника контрольного отдела N 1

И.Н. Макаренко