Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 15 января 2009 г. N Ф03-6117/08 по делу N А04-4695/2008

г. Хабаровск

15 января 2009 г.

Дело N А04-4695/2008

Резолютивная часть постановления объявлена 14 января 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 15 января 2009 года.

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:

Председательствующего: Т.Г.Брагиной

Судей: Д.В.Бруева, Е.П.Филимоновой

при участии

от заявителя: ИП Шеремета С.Н.- представитель не явился

от ответчика: Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области - представитель не явился

от третьего лица:

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу

Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области

на решение от 25.08.2008на постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2008

по делу N А04-4695/2008-5/244

Арбитражного суда Амурской области

Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья: М.А.Басос, в апелляционном суде судьи: Н.В.Меркулова, В.Ф.Карасев, А.И.Михайлова

По заявлению Индивидуального предпринимателя Шеремета С.Н.

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении

Индивидуальный предприниматель Шеремет С.Н. (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Амурской области с заявлением (с учетом уточненных требований) о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области (далее - административный орган, управление) от 03.07.2008 N 10-08/81, которым предприниматель привлечен к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Амурской области от 25.08.2008, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2008, заявленные требования удовлетворены в полном объеме со ссылкой на отсутствие правовых оснований для привлечения к административной ответственности.

Не согласившись с решением суда, постановлением апелляционного суда, управление обратилось в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа с кассационной жалобой, в которой просит обжалуемые судебные акты отменить как принятые с нарушением норм материального права.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимали. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области заявило о согласии на рассмотрение кассационной жалобы в отсутствие его представителя.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа оснований для отмены обжалуемых судебных актов не установил.

Как следует из материалов дела и установлено арбитражным судом, индивидуальным предпринимателем Шереметом С.Н. заключен экспортный контракт от 20.09.2007 N HLSF-532 с Суйфэньхэйской Торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью "И Лида" на поставку лесоматериалов на условиях DAF Гродеково на сумму 500 000 долларов США и осуществлена поставка товара. 01.10.2007 в "Азиатско-Тихоокеанский Банк" оформлен паспорт сделки N 07100001/1810/0000/1/0.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Амурской области по представленным Благовещенской таможней материалам дела об административном правонарушении, 03.07.2008 вынесено постановление N 10-08/81 о признании предпринимателя Шеремета С.Н. виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и наложении административного штрафа в размере 4 100 руб.

Основанием для привлечения к административной ответственности явилось, по мнению административного органа, нарушение предпринимателем порядка представления справки подтверждающих документов, а именно в представленной справке о подтверждающих документах в "Азиатско-Тихоокеанский Банк" 06.03.2008, в графе 1 указана дата выпуска товара вместо даты фактического вывоза товара с таможенной территории РФ.

Не согласившись с постановлением административного органа, предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Арбитражный суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования предпринимателя, исходил из принципа недопустимости привлечения к административной ответственности дважды за один и тот же факт противоправного деяния.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, соглашаясь с выводом суда о том, что совершение одного или нескольких предусмотренных в части 5 статьи 4.1 КоАП РФ противоправных действий образует состав одного оконченного правонарушения в рамках одной валютной операции, в качестве самостоятельного основания для признания незаконным постановления административного органа, указал на то, что в период совершения валютной операции справка о подтверждающих документах не являлась формой учета и отчетности по валютным операциям, поэтому ее представление предпринимателем в уполномоченный банк с нарушением порядка ее представления не образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

При этом суд обоснованно исходил из следующего.

В соответствии с требованиями статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона, в том числе подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, указания услуг).

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. Указанный порядок установлен Банком России Инструкцией N 117-И и Положением N 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции. К документам указанного вида также относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Закон о валютном регулировании различает институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

Административная ответственность по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Арбитражный суд, признавая незаконным оспариваемое постановление управления от 03.07.2008 N 10-08/81 о привлечении предпринимателя к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, правомерно исходил из того, что справка о подтверждающих документах в период совершения валютной операции не была отнесена нормами действующего законодательства к категории документов, являющихся формами учета и отчетности.

Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (далее - Указание), которым к формам учета отнесена справка о подтверждающих документах.

Таким образом, до введения в действие Указания (до 27.01.2008) упомянутая справка и подтверждающие документы не являлись формами учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Несоблюдение порядка и сроков представления в уполномоченный банк справок и иных документов, которые не утверждены Центральным банком Российской Федерации в качестве форм учета и отчетности по валютным операциям, допущенное в период до 27.01.2008, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, суд правильно применил нормы материального права и удовлетворил заявленные предпринимателем требования о признании оспариваемого постановления территориального управления о назначении административного наказания незаконным и отмене, в связи с чем у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения жалобы.

Руководствуясь статьями 274, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 25.08.2008, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2008 по делу N А04-4695/2008-5/244 Арбитражного суда Амурской области оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья

Т.Г.Брагина

Судьи

Д.В.Бруев Е.П.Филимонова