Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 7 августа 2018 г. N Ф03-1931/18 по делу N А73-16362/2017

г. Хабаровск

07 августа 2018 г.

А73-16362/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 02 августа 2018 года.

Полный текст постановления изготовлен 07 августа 2018 года.

Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:

Председательствующего судьи: Ширяева И.В.

Судей: Лесненко С.Ю., Михайловой А.И.

при участии: от индивидуального предпринимателя Ставицкой Ларисы Вячеславовны: Ставицкая Л.В. лично;

от управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края: представитель не явился;

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Ставицкой Ларисы Вячеславовны

на решение от 08.02.2018, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2018

по делу N А73-16362/2017 Арбитражного суда Хабаровского края

дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Гавриш О.А., в суде апелляционной инстанции судьи Сапрыкина Е.И., Тищенко А.П., Харьковская Е.Г.

по заявлению индивидуального предпринимателя Ставицкой Ларисы Вячеславовны

к управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края

о признании недействительными решений

по встречному заявлению управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края

к индивидуальному предпринимателю Ставицкой Ларисе Вячеславовне

о взыскании финансовых санкций в общей сумме 1 000 руб.

Индивидуальный предприниматель Ставицкая Лариса Вячеславовна (ИНН 280402667739, ОГРНИП 304280429600152, далее - предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительными решений Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (ОГРН 1032700309443, ИНН 2721101270, место нахождения: 680030, Хабаровский край, г. Хабаровск, ул. Слободская, 27, далее - управление, фонд) "О применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства Российской федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" от 28.12.2016 N 037S19160007779, от 01.03.2017 N 037S19170001571.

Фонд также обратился в Арбитражный суд Хабаровского края со встречным заявлением о взыскании с предпринимателя по вышеуказанным решениям финансовых санкций на общую сумму 1 000 руб.

Решением суда от 08.02.2018, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2018, предпринимателю в удовлетворении требований отказано, встречное заявление управления о взыскании с предпринимателя штрафа в сумме 1 000 руб. удовлетворено.

Предприниматель, не согласившись с названными судебными актами, считая их незаконными и необоснованными, ссылаясь на допущенные судами нарушения норм материального права, подала в Арбитражный суд Дальневосточного округа кассационную жалобу, в которой предлагает решение суда первой инстанции, постановление апелляционного суда отменить и принять по делу новый судебный акт о признании оспариваемых решений фонда недействительными и отказе в удовлетворении встречного заявления управления о взыскании финансовых санкций. По убеждению заявителя жалобы, основания для привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), отсутствуют, поскольку имевшиеся ошибки в сведениях, представленных по форме СЗВ-М, были исправлены предпринимателем самостоятельно до момента их выявления управлением. Кроме того, грамматическая опечатка в отчестве застрахованного лица, как настаивает податель жалобы, не является для фонда препятствием в ведении индивидуального (персонифицированного) учета, так как в силу положений пункта 41 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н (далее - Инструкция N 987н), последний мог принять решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц.

Отзыв не представлен.

Определением арбитражного суда кассационной инстанции от 30.05.2018 производство по кассационной жалобе предпринимателя приостановлено на основании пункта 1 части 1 статьи 143 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) до принятия Верховным судом Российской Федерации судебного акта по делу N А73-910/2017 Арбитражного суда Хабаровского края (N 303-КГ18-99) и его размещения на официальном сайте.

Определением суда округа от 09.07.2018 производство по кассационной жалобе предпринимателя возобновлено.

Определением от 01.08.2018 на основании пункта 2 части 3 статьи 18 АПК РФ произведена замена судьи Луговой И.М. на судью Лесненко С.Ю. В силу части 5 статьи 18 АПК РФ рассмотрение кассационной жалобы после изменения состава суда начато сначала.

В судебном заседании предприниматель поддержала доводы, изложенные в кассационной жалобе, в полном объеме.

Фонд, извещенный в надлежащем порядке о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в том числе посредством размещения определения о принятии кассационной жалобы к производству на официальном сайте www.arbitr.ru в сети Интернет, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечил.

Изучив материалы дела, обсудив обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 АПК РФ правильность применения судами норм материального права и соблюдение норм процессуального права, суд кассационной инстанции приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Из материалов дела усматривается, что предприниматель 01.09.2016 по телекоммуникационным каналам связи представила в фонд сведения по форме СЗВ-М с типом "исходная" за август 2016 года о 4 застрахованных лицах.

При проведении проверки правильности заполнения вышеуказанных сведений управлением установлен факт представления недостоверных сведений в отношении одного застрахованного лица (неверно указано отчество), в связи с чем 01.09.2016 фонд направил предпринимателю протокол проверки электронного документа с отметкой о частичном принятии документа и необходимости в двухнедельный срок устранить имеющиеся расхождения (ошибку).

04.10.2016 предприниматель представила в фонд исправленные сведения за август 2016 года по форме СЗВ-М с типом "дополняющая".

Поскольку вышеуказанные сведения направлены за пределами двухнедельного срока, управлением 23.11.2016 составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, N 037S18160008464, принято решение от 28.12.2016 N 037S19160007779 о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 17 Закона N 27-ФЗ в виде штрафа в размере 500 руб.

Также, как подтверждается материалами дела, 04.11.2016 предприниматель представила в фонд сведения по форме СЗВ-М за октябрь 2016 года с типом формы "исходная" в отношении 6 застрахованных лиц, а 02.12.2016 сведения по форме СЗВ-М за октябрь 2016 года с типом формы "дополняющая" в отношении 1 застрахованного лица.

Так как сведения за октябрь 2016 года в отношении 1 застрахованного лица представлены предпринимателем с нарушением регламентированного Законом N 27-ФЗ срока, фонд 23.01.2017 составил акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, N 037S18170000575 и принял решение от 01.03.2017 N 037S18170000575 о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 17 Закона N 27-ФЗ в виде штрафа в размере 500 руб.

Предприниматель, не согласившись с решениями управления от 28.12.2016 N 037S19160007779, от 01.03.2017 N 037S18170000575, считая их незаконными, обратился с заявлением в арбитражный суд, который в удовлетворении требования отказал, придя к выводу о наличии у фонда правовых оснований для привлечения предпринимателя к ответственности. Одновременно суд первой инстанции удовлетворил встречное заявление управления о взыскании с предпринимателя 1 000 руб. финансовых санкций.

Выводы Арбитражного суда Хабаровского края поддержаны апелляционным судом, повторно рассмотревшим дело в порядке главы 34 АПК РФ.

Однако, по убеждению судебной коллегии, суды не учли следующего.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения по форме СЗВ-М.

В соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Вместе с тем, на основании статьи 15 Закона N 27-ФЗ страхователь наделен правом дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах.

При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

В силу положений пункта 41 Инструкции N 987н, действовавшей в период принятия фондом решения от 28.12.2016 N 037S19160007779, если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, территориальный орган фонда принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц.

Как установлено пунктом 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н и действовавшей в период принятия фондом решения от 01.03.2017 N 037S18170000575, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Учитывая изложенное, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения фондом (акты от 23.11.2016 N 037S18170000575, от 23.01.2017 N 037S18170000575), предприниматель реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за август, октябрь 2016 года, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных/уточненных сведений за этот период, что, вопреки убеждению судов, допускает не применять к предпринимателю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Вышеуказанные суждения судебной коллегии соответствуют правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 N 303-КГ18-99.

Кроме того, применительно к первому эпизоду, исходя из существа допущенного предпринимателем нарушения (опечатка в фамилии), на основании пункта 41 Инструкции N 987н фонд имел возможность принять решение о корректировке индивидуальных сведений застрахованного лица.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда Российской Федерации, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Таким образом, оспариваемые предпринимателем решения фонда от 28.12.2016 N 037S19160007779, от 01.03.2017 N 037S19170001571 подлежат признанию недействительными; оснований для удовлетворения встречного требования фонда о взыскании с предпринимателя на основании данных решений 1 000 руб. финансовых санкций не имеется.

При таких обстоятельствах, исходя из неправильного применения судами норм Закона N 27-ФЗ, суд округа в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 287 АПК РФ считает необходимым решение от 08.02.2018, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2018 отменить и, не направляя дело на новое рассмотрение, принять новый судебный акт - об удовлетворении заявленного предпринимателем требования и об отказе в удовлетворении встречного заявления управления.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 08.02.2018, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2018 по делу N А73-16362/2017 Арбитражного суда Хабаровского края отменить.

Признать недействительными решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края "О применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" от 28.12.2016 N 037S19160007779, от 01.03.2017 N 037S19170001571.

В удовлетворении встречного заявления Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края о взыскании с индивидуального предпринимателя Ставицкой Ларисы Вячеславовны штрафа в общей сумме 1 000 руб. отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

И.В. Ширяев

Судьи

С.Ю. Лесненко А.И. Михайлова