Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26 января 2022 г. N Ф04-8485/21 по делу N А03-7917/2021

г. Тюмень

26 января 2022 г.

Дело N А03-7917/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 25 января 2022 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 26 января 2022 года.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Шабановой Г.А.

судей Дружининой Ю.Ф.

Шохиревой С.Т.

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ЭКСПО" на решение от 17.08.2021 Арбитражного суда Алтайского края (судья Музюкин Д.В.) и постановление от 15.10.2021 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Зайцева О.О., Бородулина И.И., Хайкина С.Н.) по делу N А03-7917/2021 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ЭКСПО" (656038, Алтайский край, город Барнаул, проспект Комсомольский, дом 102А, ОГРН 1022201525191, ИНН 2224061772) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Барнаула (656049, Алтайский край, город Барнаул, проспект Социалистический, дом 47, ОГРН 1042202195122, ИНН 2224091400) об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении.

Суд установил:

общество с ограниченной ответственностью "ЭКСПО" (далее - ООО "ЭКСПО", общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Барнаула (далее - инспекция, административный орган) от 12.05.2021 N 22242111100038700002 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 600 000 руб.

Решением от 17.08.2021 Арбитражного суда Алтайского края, оставленным без изменения постановлением от 15.10.2021 Седьмого арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении заявленного требования отказано.

В кассационной жалобе, поданной в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, ООО "ЭКСПО" просит отменить указанные судебные акты, ссылаясь на нарушение норм права, несоответствие выводов судов обстоятельствам дела, и прекратить производство по делу об административном правонарушении.

По мнению подателя жалобы, в его деянии отсутствует состав вменяемого правонарушения, поскольку использование резидентом (обществом) валюты Российской Федерации (рубля) в качестве средства платежа не является валютной операцией; судами не учтено, что сделка с Лопатиным В.В. не имеет отношения к внешнеэкономической деятельности; общество не было надлежащим образом извещено о времени и месте составления протокола об административном правонарушении; суды необоснованно не применили положения статей 3.4, 4.1.1 КоАП РФ.

В отзыве на кассационную жалобу инспекция просит оставить принятые по делу судебные акты без изменения как соответствующие действующему законодательству.

Проверив в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе и отзыве на нее, суд кассационной инстанции считает, что принятые по делу судебные акты подлежат оставлению без изменения.

Как следует из материалов дела и установлено судами, в ходе проведения проверки соблюдения ООО "ЭКСПО" требований валютного законодательства инспекцией выявлен факт нарушения требований пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), выразившийся поступления в кассу общества по приходному кассовому ордеру от 15.05.2019 N 9 наличных денежных средств в валюте Российской Федерации (1 600 000 руб.) от иностранного гражданина Лопатина Валерия Викторовича (гражданин Республики Казахстан, на дату внесения оплаты вид на жительство в Российской Федерации не имел) в счет исполнения обязательств по договору купли-продажи от 25.04.2019.

По результатам проверки инспекцией составлен протокол об административном правонарушении от 22.04.2021 N 22242111100038700002 и вынесено постановление от 12.05.2021 N 22242111100038700002 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 600 000 руб.

Не согласившись с данным постановлением, ООО "ЭКСПО" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды исходили из наличия в деянии общества состава вменяемого административного правонарушения и отсутствия нарушений порядка привлечения его к административной ответственности. При этом суды не усмотрели оснований для применения положений статьей 2.9, 3.4, 4.1.1 КоАП РФ.

Выводы судов первой и апелляционной инстанций являются правомерными, соответствуют фактическим обстоятельствам и имеющимся в материалах дела доказательствам.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, -

Согласно части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях" (подпункты "а", "б" и "в" пункта 6); нерезидентами - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части (подпункт "а" пункта 7); к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта 9).

В силу части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках перечислен в названной норме, является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Судами двух инстанций установлен факт получения резидентом - ООО "ЭКСПО" денежных средств в размере 1 600 000 руб. от нерезидента Лопатина В.В. наличными в кассу, минуя счет в уполномоченном банке; при этом данная валютная операция не указана среди исключений, предусмотренных частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

Поскольку обществом не представлены доказательства, подтверждающие факт принятия им всех зависящих от него мер, направленных на соблюдение требований валютного законодательства, суды пришли к верному выводу о наличии в его деянии состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Оспариваемое постановление вынесено уполномоченным должностным лицом в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел. Существенных нарушений инспекцией положений КоАП РФ при привлечении общества к административной ответственности не выявлено.

Довод относительно ненадлежащего извещения общества о времени и месте составления протокола об административном правонарушении был предметом рассмотрения судов обеих инстанций и мотивировано отклонен.

Административное наказание назначено в виде административного штрафа в соответствии с частями 3, 3.2, 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ в размере ниже низшего предела, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Оснований для применения статьей 2.9, 3.4, 4.1.1 КоАП РФ суды не усмотрели.

Применительно к пункту 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" выводы судов об отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и о невозможности замены назначенного наказания на предупреждение не подлежит переоценке на стадии кассационного обжалования.

С учетом изложенного арбитражные суды правомерно отказали ООО "ЭКСПО" в удовлетворении заявленного требования.

Иное толкование подателем жалобы положений действующего законодательства, как и иная оценка им обстоятельств спора не свидетельствуют о неправильном применении судами норм права.

Таким образом, оснований для отмены или изменения обжалуемых судебных актов в соответствии со статьей 288 АПК РФ у суда округа не имеется.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 17.08.2021 Арбитражного суда Алтайского края и постановление от 15.10.2021 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А03-7917/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

Г.А. Шабанова

Судьи

Ю.Ф. Дружинина С.Т. Шохирева