Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23 июня 2011 г. N Ф09-3143/11 по делу N А47-6581/2010

23 июня 2011 г.

N Ф09-3143/11-С2 Дело N А47-6581/2010

ГАРАНТ:

См. также Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 января 2009 г. N 344/09

См. также Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 января 2009 г. N 344/09

См. также Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 июня 2008 г. N 18АП-1489/2007

См. также Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24 июля 2007 г. N Ф09-5992/07-С2

Резолютивная часть постановления объявлена 16 июня 2011 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 23 июня 2011 г.

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе:

председательствующего Татариновой И.А.,

судей Сухановой Н.Н., Юртаевой Т.В.

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Оренбургской области (далее - инспекция, налоговый орган) на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 15.12.2010 по делу N А47-6581/2010 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2011 по тому же делу.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Судебное заседание проведено с использованием систем видеоконференц-связи, организованной Арбитражным судом Оренбургской области.

Представитель налогового органа Зоева О.А. (доверенность от 30.12.2010 N 03-27/36) приняла участие в судебном заседании путем использования систем видеоконференц-связи, организованной Арбитражным судом Оренбургской области.

Представители закрытого акционерного общества "Оренбургнефтеотдача" (далее - общество, налогоплательщик) в заседание суда кассационной инстанции не явились.

Общество обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании незаконным бездействия инспекции, выразившегося в неначислении процентов на сумму налоговых платежей, излишне взысканных по решению инспекции от 31.01.2007 N 12-28/1895, и обязании налогового органа произвести начисление процентов в сумме 730 713 руб. 46 коп. и перечислить указанную сумму процентов на расчетный счет общества.

Решением суда первой инстанции от 15.12.2010 (судья Лазебная Г.Н.) заявленные требования удовлетворены. Суд первой инстанции пришёл к выводу о том, что инспекцией нарушены положения ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также о наличии у общества права на истребование процентов, начисление которых предусмотрено указанной статьей.

Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2011 (судьи Кузнецов Ю.А., Дмитриева Н.Н., Плаксина Н.Г.) решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

В кассационной жалобе инспекция просит указанные судебные акты отменить, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права. По мнению налогового органа, списание и зачёт задолженности, образовавшейся у налогоплательщика по итогам выездной налоговой проверки, произведено на основании решения Арбитражного суда Оренбургской области от 19.03.2008 по делу N А47-776/2007, что освобождает государство в лице инспекции от уплаты процентов. Кроме того, инспекция полагает, что зачёт сумм, излишне уплаченных в бюджет, в погашение задолженности по налоговым платежам не является формой взыскания налоговых платежей, вследствие чего начисление процентов на суммы, уменьшенные путём зачёта задолженности по налогам, является неправомерным.

По мнению налогоплательщика, изложенному в отзыве на кассационную жалобу, обжалуемые судебные акты являются законными, обоснованными, приняты при полном исследовании имеющихся в материалах дела доказательств и с правильным применением норм материального и процессуального права.

Изучив доводы заявителя кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не усмотрел оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу подп. 7 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии со ст. 79 Кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 Кодекса, процентов на эту сумму.

Согласно п. 5 ст. 79 Кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, установленные ст. 79 Кодекса, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

При исследовании обстоятельств настоящего дела судами первой и апелляционной инстанций установлено следующее.

Решением инспекции от 31.01.2007 N 12-28/1895, принятым по результатам проведённой выездной налоговой проверки, обществу были начислены налоговые платежи. На основании указанного решения инспекцией в адрес общества выставлено требование N 689 по состоянию на 01.02.2007 об уплате налогов в общей сумме 12 714 843 руб., пеней в общей сумме 1 341 642 руб. 53 коп. и требование N 3 по состоянию на 01.02.2007 об уплате налоговых санкций в общей сумме 3 033 564 руб.

Решение инспекции от 31.01.2007 N 12-28/1895 оспорено обществом в части доначисления налога на прибыль в сумме 3 477 846 руб., налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 8 882 302 руб., начисления соответствующих пеней и начисления штрафов по п. 1 ст. 122 Кодекса: в сумме 695 599 руб. 20 коп. - за неуплату налога на прибыль, в сумме 1 776 460 руб. 40 коп. - за неуплату НДС.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 19.03.2008 по делу N А47-776/2007 решение инспекции от 31.01.2007 N 12-28/1895 было признано недействительным в части доначисления налога на прибыль в сумме 889 293 руб., НДС в сумме 5 703 610 руб., начисления соответствующих пеней и штрафов. В остальной части в удовлетворении заявленных требований обществу было отказано.

Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2008 решение суда первой инстанции от 19.03.2008 по делу N А47-776/2007 оставлено без изменений.

После вступления решения Арбитражного суда Оренбургской области от 19.03.2008 по делу N А47-776/2007 в законную силу инкассовым поручением инспекции от 08.07.2008 N 4449 произведено списание с расчетного счета общества денежных средств в общей сумме 3 424 558 руб. 54 коп. в уплату НДС.

Оставшаяся сумма налогов, пеней и штрафов, начисление которой признано правомерным вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Оренбургской области от 19.03.2008 по делу N А47-776/2007, погашена налоговым органом путем зачета переплат, имевшихся у общества на лицевом счете. Решение о зачете принято налоговым органом в форме извещения от 07.07.2008 N 3403 по заявлению налогоплательщика от 01.07.2008 N АЧ-645.

Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 03.10.2008 по делу N А47-776/2007 указанные судебные акты отменены в части отказа в удовлетворении требований общества, дело передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 30.09.2009, принятым по результатам нового рассмотрения дела N А47-776/2007, решение инспекции от 31.01.2007 N 12-28/1895 признано недействительным в части доначисления налога на прибыль в сумме 2 588 553 руб., начисления пеней по налогу на прибыль в сумме 234 283 руб., начисления штрафа в сумме 517 710 руб. 60 коп. за неполную уплату налога на прибыль, доначисления НДС в сумме 3 178 692 руб., начисления пеней по НДС в сумме 172 066 руб. 10 коп., начисления штрафа в сумме 635 738 руб. 40 коп. за неполную уплату НДС.

Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18.02.2010 по делу N А47-776/2007 решение Арбитражного суда Оренбургской области от 30.09.2009 оставлено без изменений.

После вступления в законную силу решения Арбитражного суда Оренбургской области от 30.09.2009 по делу N А47-776/2007 денежные средства в сумме 2 588 553 руб. зачтены в счет уплаты налога на прибыль на основании заявления налогоплательщика от 31.12.2009 N АЧ-1159, о чем налоговым органом вынесено извещение от 25.01.2010 N 309.

Денежные средства в сумме 1 551 091 руб. 59 коп. возвращены обществу на расчетный счет платежными поручениями инспекции от 15.02.2010 N N 369, 370, 371, 372, 456, 464.

Руководствуясь ст. 79 Кодекса, 25.03.2010 общество обратилось в инспекцию с заявлением о начислении процентов за период с 07.07.2008 по 16.02.2010 на сумму 4 148 351 руб. 10 коп. (из которых 2 588 553 руб. - налог на прибыль, 517 710 руб. 60 коп. - штраф по налогу на прибыль, 234 283 руб. - пени по налогу на прибыль, 635 738 руб. 40 коп. - штраф по НДС, 172 066 руб. 10 коп. - пени по налогу на прибыль), истребованную налоговым органом на основании решения от 31.01.2007 N 12 -28/1895.

Письмом от 21.04.2010 N 07-66/08759 инспекция сообщила обществу об оставлении заявления без исполнения в связи с отсутствием оснований для начисления и возврата процентов.

При рассмотрении настоящего дела суд первой инстанции принял во внимание факт неправомерности доначисления налогоплательщику к уплате налоговых платежей в общей сумме 4 148 351 руб. 10 коп., установленный Арбитражным судом Оренбургской области при рассмотрении дела N А47-776/2007, и признал неправомерным взыскание налоговых платежей в указанной сумме, произведённое по соответствующему требованию налогового органа, выставленному на основании решения инспекции от 31.01.2007 N 12-28/1895.

При таких обстоятельствах вывод суда первой инстанции об обоснованности требований налогоплательщика о взыскании процентов в заявленной сумме является правильным.

Правомерность расчёта процентов судом подтверждена.

Изложенный в кассационной жалобе довод инспекции о том, что списание и зачёт задолженности, образовавшейся у налогоплательщика по итогам выездной налоговой проверки, произведено на основании решения Арбитражного суда Оренбургской области от 19.03.2008 по делу N А47-776/2007, судом кассационной инстанции не принимается, поскольку не соответствует фактическим обстоятельствам дела. Как отмечено выше, и начисление и взыскание указанной задолженности произведено налоговым органом на основании решения инспекции от 31.01.2007 N 12-28/1895, принятого по результатам выездной налоговой проверки налогоплательщика.

Довод инспекции о том, что зачёт сумм, излишне уплаченных в бюджет, в погашение задолженности по налоговым платежам не является формой взыскания налоговых платежей, отклонён судами первой и апелляционной инстанций правомерно, поскольку основан на неверном толковании норм налогового законодательства.

Таким образом, заявленные требования общества удовлетворены правомерно.

Фактические обстоятельства дела судами первой и апелляционной инстанции установлены и исследованы в полном объёме, выводы судов соответствуют доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Нормы материального права применены судами правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу ч. 4 ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены решения, постановления арбитражного суда, не выявлено.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда Оренбургской области от 15.12.2010 по делу N А47-6581/2010 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2011 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Оренбургской области - без удовлетворения.

Председательствующий

И.А. Татаринова

Судьи

Н.Н. Суханова Т.В. Юртаева