Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 апреля 2021 г. N Ф09-1448/21 по делу N А60-30540/2020

Екатеринбург

28 апреля 2021 г.

Дело N А60-30540/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 22 апреля 2021 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 апреля 2021 г.

Арбитражный суд Уральского округа в составе:

председательствующего Кангина А.В.,

судей Кравцовой Е.А., Гавриленко О.Л.

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее - налоговый орган, инспекция) на решение Арбитражного суда Свердловской области от 22.09.2020 по делу N А60-30540/2020 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2020 по тому же делу.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа.

В судебном заседании принял участие представитель инспекции - Лисицин В.А. (доверенность от 25.02.2021, диплом).

Общество с ограниченной ответственностью консалтинговая компания "Налоги и право" (далее - общество "Налоги и право", страхователь) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к инспекции о признании незаконным решения от 17.12.2019 N 17884 и об обязании налогового органа вернуть на счет заявителя излишне взысканную сумму страховых взносов в сумме 7 490 руб. 12 коп. и начисленные на эту сумму проценты со дня, следующего за днём взыскания, по день фактического возврата. Заявление принято к производству по арбитражному делу N А60-30540/2020.

Также общество "Налоги и право" обратилось в арбитражный суд с заявлением к инспекции о признании недействительным решения от 17.12.2019 N 17879 и об обязании налогового органа вернуть на счет заявителя излишне взысканную сумму страховых взносов в размере 1733 руб. 74 коп. и начисленные на эту сумму проценты со дня, следующего за днём взыскания, по день фактического возврата. Заявление принято к производству по арбитражному делу N А60-30597/2020.

Определением суда от 30.07.2020 указанные дела объединены в одно производство с присвоением номера дела N А60-30540/2020.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 22.09.2020 заявленные требования удовлетворены, признаны незаконными решения инспекции от 17.12.2019 N 17879 об отказе в возврате обществу "Налоги и право" страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) и от 17.12.2019 N 17884 об отказе в возврате обществу "Налоги и право" страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС); на налоговый орган возложена обязанность вернуть на расчетный счет заявителя излишне взысканные суммы страховых взносов в размере 1 733 руб. 74 коп. и 7 490 руб. 12 коп., а также начисленные на эти суммы проценты со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2020 решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе, поданной в Арбитражный суд Уральского округа, инспекция просит обжалуемые судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование доводов кассационной жалобы налоговый орган настаивает на том, что решения от 17.12.2019 N 17884 и от 17.12.2019 N 17879 вынесены законно. Инспекция обращает внимание на то, что решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - Пенсионный фонд), а налоговый орган осуществляет лишь возврат этих сумм после передачи Пенсионным фондом соответствующего решения. По мнению инспекции, судом первой инстанции необоснованно отказано в удовлетворении ходатайства о привлечении к делу территориального органа Пенсионного фонда.

В отзыве на кассационную жалобу общество "Налоги и право" просит решение суда первой и постановление суда апелляционной инстанций оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Проверив законность обжалуемых судебных актов, суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.

Как установлено судами и следует из материалов дела, общество "Налоги и право" с 22.09.2003 является плательщиком страховых взносов.

Из Пенсионного фонда в инспекцию в отношении общества "Налоги и право" были переданы расчеты, согласно которым за страхователем имелась задолженность по уплате страховых взносов на ОМС - 1 733 руб. 74 коп. и на ОПС - 7 490 руб. 12 коп.

Инспекцией в адрес общества "Налоги и право" было направлено требование N 111484 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05.08.2017 на сумму 9 223 руб. 86 коп. (в т.ч. страховые взносы на ОПС - 7 490 руб. 12 коп., страховые взносы на ОМС - 1 733 руб. 74 коп.), со сроком исполнения до 25.08.2017.

В связи с неисполнением обществом требования N 111484, инспекция приняла решение от 20.10.2017 N 501186 о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа на общую сумму 9 223 руб. 86 коп.

На основании инкассовых поручений от 20.10.2017 N 111869, 111868 с расчетного счета общества "Налоги и право" списано 9 223 руб. 86 коп.

Из Пенсионного фонда в инспекцию поступили данные об уменьшении сумм страховых взносов на ОПС и ОМС по сроку уплаты 01.01.2017 в размере 7 492 руб. 40 коп. и 1 736 руб. 87 коп. соответственно, что и сформировало переплату в карточках расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Кроме того, об отсутствии задолженности по страховым взносам и, соответственно, незаконности требований общество сообщило 22.08.2017 налоговому органу посредством ТКС с приложением подтверждающих уплату взносов документов.

Общество "Налоги и право" обратилось 05.12.2019 в инспекцию с заявлениями о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов на ОПС в размере 7 490 руб. 12 коп. и о возврате излишне взысканных страховых взносов на ОМС в размере 1 733 руб. 74 коп.

Инспекцией принято решение от 17.12.2019 N 17884 об отказе в возврате страховых взносов на ОПС в размере 7 490 руб. 12 коп., а также решение от 17.12.2019 N 17879 об отказе в возврате страховых взносов на ОМС в размере 1 733 руб. 74 коп. В качестве основания для отказа указано, что заявления налогоплательщиком о возврате сумм страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 01.01.2017, представляются в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования Российской Федерации.

Посредством ТКС обществом "Налоги и право" 13.03.2020 получен акт сверки расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам N 2020-95595, в котором отражена переплата в размере взысканных налоговом органом денежных средств и отсутствие у общества задолженности по страховым взносам по состоянию на 12.03.2020, а также переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 736 руб. 87 коп., включая взысканные налоговом органом 1 733 руб. 74 коп., и отсутствие у общества "Налоги и право" задолженности по этим платежам.

Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области, отклоняя жалобу общества на решения инспекции от 17.12.2019 N 17884, 17879 указало, что списанные с расчетного счета налогоплательщика по решению от 20.10.2017 N 501186 денежные средства в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2016 год на общую сумму 9 223 руб. 86 коп. являются излишне взысканными, однако признало действия инспекции по отказу в возврате страховых взносов правомерными.

Не согласившись с решениями инспекции от 17.12.2019 N 17884, 17879 общество "Налоги и право" обратилось в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, исходил из того, что налоговые органы признали, что списанные по решению инспекции денежные средства являются излишне взысканными, а потому подлежат возврату. Суд апелляционной инстанции с выводами суда первой инстанции согласился.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), утратившего силу с 01.01.2017 в связи с принятием Закона N 250-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе начисления процентов на сумму страховых взносов при установленном факте их излишнего взыскания, на основании принимаемого органом контроля за уплатой страховых взносов решения, определялись до 01.01.2017 Законом N 212-ФЗ.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ) с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном этой статьей. Правила, установленные статьей 79 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 9 статьи 79 НК РФ).

Условиями возврата в порядке статьи 79 НК РФ налога, пеней, сборов, страховых взносов с начислением на них процентов являются наличие факта излишнего взыскания данных налогов и пеней, отсутствие недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням,

Судами установлено, что списанные с расчетного счета налогоплательщика по решению от 20.10.2017 N 501186 денежные средства в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2016 год на общую сумму 9 223 руб. 86 коп. являются излишне взысканными, задолженность по страховым взносам у общества отсутствовала.

В силу пункта 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Руководствуясь вышеприведенными нормативными положениями, установив, что именно налоговым органом, на учете которого состоит общество "Налоги и право", принято решение от 20.10.2017 N 501186 о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа на общую сумму 9 223 руб. 86 коп., при фактическом отсутствии недоимки, суды первой и апелляционной инстанций пришли к верному выводу, что указанная сумма страховых взносов на ОПС и ОМС является излишне взысканной, а решения инспекции от 17.12.2019 N 17884, 17879 незаконными.

В целях восстановления нарушенного права, суды обоснованно возложили на налоговый орган обязанность возвратить на расчетный счет общества излишне взысканные суммы страховых взносов в размере 1 733 руб. 74 коп. и 7 490 руб. 12 коп. и начисленные на эти суммы проценты со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Доводы заявителя о том, что решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается органами Пенсионного фонда, а налоговый орган осуществляет лишь возврат этих сумм после передачи Пенсионным фондом соответствующего решения, являлись предметом исследования суда апелляционной инстанции и правомерно отклонены с учетом того, что в рассматриваемом случае инспекция после получения соответствующих сведений из органов Пенсионного фонда, исполняя возложенные на нее Законом 250-ФЗ и НК РФ функции администратора поступлений (то есть уже на основании новых полномочий), самостоятельно вынесла решения и произвела взыскание взносов; при этом, как следует из материалов дела, по данным Пенсионного фонда недоимка у плательщика отсутствовала. Таким образом, принятие решения органом Пенсионного фонда относительно ошибочно взысканной налоговым органом недоимки не требуется.

Ссылка заявителя на то, что судом первой инстанции необоснованно отказано в удовлетворении ходатайства о привлечении к участию в деле в качестве третьего лица территориального органа Пенсионного фонда, не принимается как противоречащая материалам дела, из которых следует, что данное ходатайство отклонено судом с учетом положений действующего процессуального законодательства, а также того, что денежные средства, в отношении которых заявлены требования, находятся на КБК, администрируемом инспекцией.

Нарушений норм процессуального права, в том числе являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены судебных актов, судом округа не выявлено.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Свердловской области от 22.09.2020 по делу N А60-30540/2020 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2020 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьёй 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

А.В. Кангин

Судьи

Е.А. Кравцова О.Л. Гавриленко