Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 11 июля 2013 г. N Ф06-4196/13 по делу N А57-18752/2012

г. Казань

11 июля 2013 г.

Дело N А57-18752/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 04 июля 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 11 июля 2013 года.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Хакимова И.А.,

судей Егоровой М.В., Сабирова М.М.,

при участии представителей:

заявителя - Карпухина А.Ю. по доверенности от 25.01.2013,

ответчиков: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области - Фроловой Н.И. по доверенности от 11.01.2013 N 02-18/00231, Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области - Фроловой Н.И. по доверенности от 23.12.2012 N 05-17/118,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век"

на решение Арбитражного суда Саратовской области от 29.11.2012 (судья Сеничкина Е.В.) и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2013 (председательствующий судья Цуцкова М.Г., судьи Комнатная Ю.А., Кузьмичев С.А.)

по делу N А57-18752/2012

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век", г. Балаково, Саратовская область, (ИНН 6439044365, ОГРН 1026401413983) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области, г. Балаково, Саратовская область, Управлению Федеральной налоговой службы по Саратовской области, г. Саратов, о признании недействительным ненормативного акта,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век" (далее - общество, заявитель, налогоплательщик, ООО "Торговый дом "Новый век") обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области (далее - инспекция, налоговый орган, Межрайонная ИФНС N 2 по Саратовской области) Управлению Федеральной налоговой службы по Саратовской области (далее - УФАС России по Саратовской области) о признании недействительным решения от 29.06.2012 N 43 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век" в части: привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неполную уплату сумм земельного налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 34 768 руб., начисления пени по земельному налогу в размере 37 583 руб., предложения уплатить недоимку по земельному налогу в размере 173 842 руб.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 29.11.2012 по делу N А57-18752/2012 в удовлетворении заявления ООО "Торговый дом "Новый век" отказано.

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2013 решение Арбитражного суда Саратовской области от 29.11.2012 оставлено без изменения.

В кассационной жалобе общество просит отменить вышеуказанные судебные акты, принять по делу новый судебный акт по основаниям, указанным в жалобе.

Налоговые органы отклонили доводы кассационной жалобы по основаниям, указанным в отзывах и просят оставить судебные акты без изменения.

Арбитражный суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, доводы кассационной жалобы, отзывов проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации (далее - АПК РФ) пришел к следующим выводам.

Как установлено судами и следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 2 по Саратовской области в соответствии со статьёй 89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка ООО "Торговый дом "Новый век" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (далее - НДС) транспортного налога, единого налога на вменённый доход, земельного налога за период с 01.01.2009 по 31.12.2010, а также единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации за период с 01.01.2009 по 31.12.2009, налога на доходы физических лиц за период с 13.01.2010 по 06.03.2012, результаты которой отражены в акте выездной налоговой проверки от 31.05.2012 N 43.

На основании материалов проверки, инспекцией 29.06.2012 вынесено решение N 43 о привлечении ООО "Торговый дом "Новый век" к ответственности за совершение налогового правонарушения по части 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа за неуплату или неполную уплату сумм НДС в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в размере 103 923 руб., за неуплату или неполную уплату сумм земельного налога в результате занижения налоговой базы в размере 34 768 руб., за неуплату или неполную уплату сумм налога на имущество организаций в результате занижения налоговой базы в размере 48 руб., по статье 123 НК РФ в виде штрафа за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в размере 3 407 руб.

Кроме того, обществу предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в размере 5 167 руб., по налогу на прибыль организаций в территориальный бюджет в размере 46 506 руб., по НДС в размере 519 613 руб., по налогу на имущество организаций в размере 239 руб., по земельному налогу в размере 173 842 руб., пени по НДС в размере 73 871 руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 30 руб., пени по земельному налогу в размере 37 583 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 488 руб.

Основанием для доначисления земельного налога и пени послужил вывод инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком ставки земельного налога в размере 1% по подпункту 4 пункта 3 решения Совета муниципального образования г. Балаково Балаковского муниципального района Саратовской области от 31.10.2008 N 13 "О земельном налоге" (далее - Решение о земельном налоге) в отношении земельного участка с кадастровым номером 64:40:020403:11 по адресу: г. Балаково, ул. Комарова, 131.

По мнению налогового органа, данный пункт применяется при определении налога в отношении земельных участков, предоставленных под объект торговли, в то время как разрешенным использованием спорного земельного участка является "под объекты автозаправочных газонаполнительных станций". Следовательно, при исчислении размера налога следует руководствоваться ставкой 1,5% установленной подпунктом 5 пункта 3 названного нормативного акта.

Не согласившись с принятым решением в части доначисления сумм недоимки по земельному налогу, штрафа, пени, налогоплательщик обратился в УФНС России по Саратовской области с апелляционной жалобой

Решением УФНС России по Саратовской области от 07.08.2012 жалоба оставлена без удовлетворения, решение Межрайонной ИФНС России N 2 по Саратовской области от 29.06.2012 N 43 без изменения.

Данные обстоятельства послужили поводом к обращению налогоплательщика в арбитражный суд.

Суды предыдущих инстанций отказали заявителю в удовлетворении его требований при этом правомерно исходили из следующего.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог на территории г. Волгограда установлен Решением о земельном налоге.

В силу подпункта 4 пункта 3 Решение о земельном налоге налоговая ставка установлена в размере 1% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, под предприятиями автосервиса (за исключением земельных участков организаций, оказывающих топливозаправочные работы), автостоянки и гаражи (за исключением индивидуальных гаражно-строительных кооперативов и объединений, указанных в абзаце 1 части 1 пункта 3 настоящего решения, организаций автотранспорта общего пользования, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси) по установленным городским маршрутам.

В отношении прочих земельных участков установлена ставка налога 1,5% от кадастровой стоимости (подп. 5 п. 3 решения).

Таким образом, если основным видом деятельности юридического лица является оказание топливозаправочных работ, это исключает применение ставки в размере 1% в отношении земельного участка, используемого предприятием данного вида деятельности.

Судами предыдущих инстанций установлено, что согласно кадастровому паспорту земельного участка (выписке из государственного земельного кадастра) Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Свердловской области от 04.02.2010 земельный участок с кадастровым номером 65:40:020403:11 разрешенный вид использования "под объекты автозаправочных и газонаполнительных станций", фактическое использование - "для строительства автозаправочной станции".

Суды предыдущих инстанций пришли к правомерному выводу, что поскольку разрешенное использование (назначение) спорного земельного участка в проверяемом налоговом являлось "под объект автозаправочных и газонаполнительных станций" налоговым органом обоснованно при определении налога применена ставка 1,5%, установленная для той же группы объектов в Решении о земельном налоге.

Кроме того, изменение вида разрешенного использования на объекты торговли произошло в 2010 году.

На основании вышеизложенного, суды предыдущих инстанций, оценив имеющиеся в деле доказательства в совокупности, обоснованно отказали обществу в удовлетворении заявленных требований.

Доводы кассационной жалобы были предметом рассмотрения в суде первой и апелляционной инстанции и им дана надлежащая правовая оценка.

Доводы общества не опровергают сделанных судом предыдущих инстанций выводов и не могут являться основанием для изменения или отмены законных и обоснованных судебных актов по настоящему делу.

При таких обстоятельствах и правильном применении судами норм материального права, полном и всестороннем исследовании имеющихся в деле доказательств, принятые по делу судебные акты являются законными и обоснованными.

Правовых оснований для его отмены не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Саратовской области от 29.11.2012 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2013 по делу N А57-18752/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья

И.А. Хакимов

Судьи

М.В. Егорова М.М. Сабиров