Новое в отчетности по ЕСН
МНС России приказом от 18.07.2001 N БГ-3-05/243 внесло изменения и дополнения в свои приказы от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 "Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и порядков их заполнения" и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63 "Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) и порядка ее заполнения". Основной причиной вышеуказанных изменений явилось уточнение порядка отражения расходов на цели государственного социального страхования.
Происшедшие изменения и дополнения в основном коснулись форм отчетности по ЕСН и порядка их заполнения. В порядок заполнения индивидуальной карточки внесено только одно изменение: теперь она будет заполняться в рублях и копейках, а не в целых рублях, как было ранее.
В данной статье рассматривается порядок заполнения новых форм отчетности по ЕСН (расчета по авансовым платежам по ЕСН для организаций, выступающих в качестве работодателей) на примере конкретной организации и содержатся рекомендации по их заполнению.
Назначение
Расчет по авансовым платежам по ЕСН для организаций, выступающих в качестве работодателей (далее - расчет) предназначен для отражения сумм начисленного единого социального налога (взноса) в течение отчетного периода, облагаемой базы по этому налогу, а также сумм, которые не подлежат налогообложению. Он разработан МНС России в соответствии с положениями ст.243 НК РФ и утвержден приказом МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 "Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и порядков их заполнения"*(1). Однако приказом МНС России от 07.03.2001 N БГ-3-07/80 форма расчета была частично изменена. С момента введения последних правок прошло не так много времени. Тем не менее в форму расчета приказом МНС России от 18.07.2001 N БГ-3-05/243 вновь были внесены изменения.
Новая форма этого расчета может применяться уже с отчета за август 2001 г. Организация составляет расчет нарастающим итогом с начала года и оформляет его в двух экземплярах, один из которых затем будет возвращен налогоплательщику с отметкой работника территориальной инспекции МНС России на первом листе расчета о дате его представления. Представляется же он в налоговую инспекцию по месту регистрации организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст.243 НК РФ). Причем обособленные подразделения организаций могут исполнять обязанности этих организаций по уплате авансовых платежей по налогу и представлению расчетов по авансовым платежам по месту своего нахождения.
Форма
В форму расчета были добавлены новые строки и внесены изменения в уже существующие. Так, в таблице на второй странице формы можно увидеть следующее:
- изменен код и название строки 605 "за отчетный месяц" на код 610 "в том числе за отчетный месяц";
- удалена строка с кодом 610 "в пределах начисленной суммы авансовых платежей";
- удалена строка с кодом 611 "в том числе за отчетный месяц";
- удалена строка с кодом 620 "сверх начисленной суммы авансовых платежей";
- удалена строка с кодом 621 "в том числе за отчетный месяц";
- удалена строка с кодом 700 "Сумма перечисленных авансовых платежей нарастающим итогом с начала года";
- добавлена строка с кодом 700 "Возмещено исполнительным органом ФСС РФ нарастающим итогом с начала года";
- добавлена строка с кодом 710 "в том числе в отчетном месяце";
- удалена строка с кодом 800 "К доплате (возврату) (стр.500 - стр. 610 - стр.700)";
- добавлена строка с кодом 800 "Подлежит уплате в ФСС РФ нарастающим итогом с начала года (стр.500 - стр.600 + стр.700)";
- удалена строка с кодом 805 "в том числе за отчетный месяц (стр. 510 - стр.611 - стр.710)";
- добавлена строка с кодом 810 "в том числе за отчетный месяц (стр. 510 - стр.610 + стр.710)";
- отмечены знаком "Х" строки 800 и 810 в графах 3, 4, 7, 8, 9, 10.
Новая справочная таблица, расположенная на третьей странице, отличается от прежней двумя новыми графами для фондов ОМС (ФФОМС и ТФОМС). В одной из них налогоплательщик указывает налоговую базу нарастающим итогом, а в другой - численность работников. Ранее налогоплательщик указывал эти данные в графе 2 и в графе 12 соответственно.
Разделение показателей налоговой базы и численности по видам фондов осуществлено в целях удобства заполнения Справочной таблицы организациями, в составе которых работают иностранные граждане, федеральными судами и органами прокуратуры и т. д. Кроме того, отменена сноска к названию формы расчета и уточнена сноска к строке с кодом 600.
Требование к заполнению
Рассмотрим порядок заполнения новой формы расчета.
Расчет по авансовым платежам заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере. При заполнении расчета по авансовым платежам учитывается следующее. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных расчетом по авансовым платежам, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках.
Исправление ошибок в расчете производится таким образом: перечеркиваются неверные цифры и вписываются правильные. Каждое исправление заверяется печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации) и подписями ответственных лиц (тех же, кто подписывает расчет) с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".
Расчет по авансовым платежам подписывается уполномоченными должностными лицами организаций (обособленного подразделения организации), с указанием их ИНН (при его наличии). Подписи должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации).
В адресной части расчета по авансовым платежам указывается полное наименование организации (обособленного подразделения организации), которое должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах и других документах, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации (обособленного подразделения организации).
В поле "Адрес места нахождения организации (обособленного подразделения организации)" приводится адрес места нахождения организации (обособленного подразделения организации), указанный в ее учредительных документах (указанный в документах, подтверждающих создание обособленного подразделения). Однако федеральные органы исполнительной власти, определенные в ст.25 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год", в составе которых проходят службу военнослужащие, в случае если представляемая информация имеет конфиденциальный характер, в адресной части заполняют только строку "ИНН/КПП организации по месту ее нахождения или месту нахождения ее обособленного подразделения".
Далее рассмотрим порядок заполнения таблицы, расположенной на втором листе формы. В ней указывается информация отдельно по каждому государственному внебюджетному фонду, в который уплачивается единый социальный налог.
По строке 100 "Объект налогообложения нарастающим итогом с начала года" указывается сумма объекта налогообложения по ЕСН, рассчитанная нарастающим итогом с начала года. Она исчисляется на основании ст.236 НК РФ*(2) и включает в себя, кроме сумм, которые подлежат налогообложению, суммы, которые ЕСН не облагаются в соответствии со ст.238 НК РФ, и суммы налоговых льгот.
По строке 110 "в том числе за отчетный месяц" записывается сумма объекта налогообложения за отчетный месяц.
По строке 200 "Суммы, не подлежащие налогообложению, нарастающим итогом с начала года" отражается сумма, не подлежащая налогообложению в соответствии со ст.238 НК РФ.
По строке 210 "в том числе за отчетный месяц" указывается тот же показатель, но только за отчетный месяц.
По строке 300 "Суммы налоговых льгот нарастающим итогом с начала года" отражается сумма налоговых льгот, исчисленная нарастающим итогом с начала года в соответствии со ст.239 НК РФ*(3).
По строке 310 "в том числе за отчетный месяц" указывается сумма налоговых льгот по ЕСН, применяемых организацией за отчетный месяц.
По строке 400 "Налоговая база нарастающим итогом с начала года" отражается налогооблагаемая база по ЕСН, которая рассчитывается с начала года. Она формируется как стр.100 - стр.200 - стр.300 и должна быть равна значениям, указанным соответственно в графах 2, 3, 4 строки "ИТОГО" справочной таблицы, которая расположена на третьей странице.
Однако возможна ситуация, когда сумма, отраженная по строке 400, будет отличаться от фактической налогооблагаемой базы по ЕСН. Например, в соответствии с п.5 ст.237 НК РФ сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы по ЕСН в части авторского и лицензионного договоров, определяется в соответствии со ст.210 НК РФ с учетом расходов, предусмотренных п.3 ст.221 НК РФ, то есть в налоговую базу по ЕСН включается разница между суммой выплаченного авторского вознаграждения и суммой расходов, предусмотренных п.3 ст.221 НК РФ. Сумма выплаченного авторского вознаграждения в полном объеме отражается по строке 100, так как является объектом налогообложения. А вот для отражения вышеуказанных расходов в расчете строка не предусмотрена. Как быть в данной ситуации? По мнению автора, по строке 400 необходимо отразить фактическую налоговую базу по ЕСН, а не разницу между строкой 100 и строками 200 и 300. Данное расхождение необходимо разъяснить в справке к расчету, которая составляется в произвольной форме. На основании сведений из Департамента единого социального налога до конца 2001 г. изменения скорее всего в форму расчета вноситься не будут, а будут внесены в налоговую декларацию по ЕСН. Таким образом, это единственный выход из данной ситуации.
По строке 410 "в том числе за отчетный месяц" отражается тот же показатель только за отчетный месяц. В этой строке база формируется по формуле: стр.410 = стр.110 - стр.210 - стр.310. Причем вышеуказанная ситуация относится к строке 410, если такие выплаты были произведены в отчетном месяце.
Необходимо отметить, что если федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие (в соответствии с законодательством об оперативно-разыскной деятельности и защите государственной тайны к ним могут быть отнесены МВД России, ФСБ России, ФСНП, Федеральная служба охраны ФСО, Федеральная пограничная служба Российской Федерации, ГТК России, Служба внешней разведки, Минюст России, Министерство обороны Российской Федерации, ФАПСИ, Военная коллегия Верховного Суда Российской Федерации), в связи с конфиденциальностью представляемой информации не имеют возможности заполнить всю форму расчета по авансовым платежам, то заполнение ее производится начиная со строки 500. В строках 100 - 410 ставится прочерк. Таблица "Справочно" при этом не заполняется.
По строке 500 "Сумма начисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года" отражается сумма авансовых платежей по ЕСН, начисленная нарастающим итогом с начала года.
Суммы, указанные в строке 500, должны соответствовать суммам, указанным в графах 6, 8, 10, 12 строки "Итого" справочной таблицы.
Необходимо отметить, что при заполнении налогоплательщиком расчета по авансовым платежам должно соблюдаться соответствие отдельных его строк строкам раздела I формы 4-ФСС РФ, утвержденной постановлением ФСС РФ от 30.11.2000 N 113 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)"*(4). Так, графа 5 строки 500 расчета по авансовым платежам должна соответствовать графе 3 строки 1 раздела I формы 4-ФСС РФ.
По строке 510 "в том числе за отчетный период" вписывается сумма авансовых платежей за отчетный месяц. Она рассчитывается следующим образом: из строки 500 вычитаются авансовые платежи, которые начислялись нарастающим итогом по последнее число месяца, предшествующего отчетному. Графа 5 строки 510 расчета по авансовым платежам должна соответствовать графе 5 строки 1 раздела I формы 4-ФСС РФ по строке соответствующего месяца.
По строке 600 "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования, нарастающим итогом с начала года, всего" отражается сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с начала года. Сумма, указанная в строке 600 расчета по авансовым платежам, должна соответствовать сумме, отраженной в графе 3 строки 6 раздела I формы 4-ФСС РФ. Этот показатель вносится на основании первичных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет средств ФСС РФ.
При этом расходы на санаторно-курортное лечение по путевкам, приобретаемым с постановкой на баланс, отражаются за минусом частичной оплаты за путевки, то есть только в доле, принимаемой за счет средств ФСС РФ по установленным нормативам.
Стоимость путевок, получаемых от органов ФСС РФ с постановкой на забалансовые счета, и частичная оплата по ним в расчетах авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу) ЕСН не участвуют.
По строке 610 "в том числе за отчетный месяц" отражается тот же самый показатель только за отчетный месяц. Сумма, вписанная в строке 610 расчета по авансовым платежам, должна соответствовать сумме, указанной в графе 5 строки 6 раздела I формы 4-ФСС РФ по строке соответствующего месяца.
По строке 700 "Возмещено исполнительным органом ФСС РФ нарастающим итогом с начала года" отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с начала года по последнее число отчетного месяца.
Следует обратить внимание на то, что в расчете по авансовым платежам суммы возмещения отражаются в том месяце, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС РФ на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей, и сумма, указанная в графе 5 строки 700 расчета по авансовым платежам, должна соответствовать сумме, отраженной в графе 3 строки 3 раздела I формы 4-ФСС РФ (по итогам I квартала, 1-го полугодия, 9 месяцев, года).
По строке 710 "в том числе за отчетный месяц" отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с 1-го по последнее число отчетного месяца.
По строке 800 "Подлежит уплате в ФСС РФ нарастающим итогом с начала года" указывается сумма, подлежащая уплате в ФСС РФ нарастающим итогом с начала года. Она формируется следующим образом: стр.500 - стр.600 + стр.700). В случае если возникла задолженность за исполнительным органом ФСС РФ на конец отчетного периода, то сумма, указанная по этой строке, будет отражена со знаком "-".
По строке 810 "в том числе за отчетный месяц" отражается тот же показатель только за отчетный период. Сумма, вносимая по этой строке, формируется по формуле: стр.510 - стр.610 - стр.710.
В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком "(-)", (то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога), то возврат суммы перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. В данном случае сумма, указанная по строке 810 со знаком "-", соответствует сумме, указанной в графе 3 строки 5 Раздела I формы 4-ФСС РФ. Налоговые органы в сложившейся ситуации могут лишь зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
Пример заполнения
ООО "Мир" с начала года по октябрь 2001 г. начислило (табл.2) и уплатило (табл.3) ЕСН, а также выплатило за счет средств ФСС РФ пособия и оплатило путевки (табл.4).
Таблица 1
Выплаты работникам ООО "Мир" за январь - сентябрь 2001 г.
Месяц | Заработная плата |
Пособие по вре- менной нетрудо- способности |
Пособие по уходу за ребенком |
Выплаты инвалиду III группы |
Итого |
январь | 20000 | 1000 | 200 | 3000 | 24200 |
февраль | 20000 | 200 | 3000 | 23200 | |
март | 20000 | 500 | 200 | 3000 | 23700 |
апрель | 20000 | 200 | 3000 | 23200 | |
май | 20000 | 200 | 3000 | 23200 | |
июнь | 20000 | 200 | 3000 | 23200 | |
июль | 20000 | 3000 | 23000 | ||
август | 20000 | 3000 | 23000 | ||
сентябрь | 20000 | 3000 | 23000 | ||
Итого | 180000 | 1500 | 1200 | 27000 | 209700 |
Таблица 2
Месяц | Объект налого- обложения по ЕСН |
Налогообла- гаемая база по ЕСН |
Начислено единого социального нало- га (взноса) (в руб.) |
|||
ПФР | ФФОМС | ТФОМС | ФСС РФ | |||
январь | 24200 | 20000 | 5600 | 40 | 680 | 800 |
февраль | 23200 | 20000 | 5600 | 40 | 680 | 800 |
март | 23700 | 20000 | 5600 | 40 | 680 | 800 |
апрель | 23200 | 20000 | 5600 | 40 | 680 | 800 |
май | 23200 | 20000 | 5600 | 40 | 680 | 800 |
июнь | 23200 | 20000 | 5600 | 40 | 680 | 800 |
июль | 23000 | 20000 | 5600 | 40 | 680 | 800 |
август | 23000 | 20000 | 5600 | 40 | 680 | 800 |
сентябрь | 23000 | 20000 | 5600 | 40 | 680 | 800 |
Итого | 209700 | 180000 | 50400 | 360 | 6120 | 7200 |
Таблица 3
Месяц | Уплачен единый социальный налог (взнос) (в руб.) | ||||
Дата | Сумма | ||||
ПФР | ФФОМС | ТФОМС | ФСС РФ | ||
январь | |||||
февраль | 08.02 | 5600 | 40 | 680 | |
март | 07.03 | 5600 | 40 | 680 | 200 |
апрель | 06.04 | 5600 | 40 | 680 | 100 |
май | 08.05 | 5600 | 40 | 680 | 600 |
июнь | 07.06 | 5600 | 40 | 680 | 600 |
июль | 06.07 | 5600 | 40 | 680 | |
август | 08.08 | 5600 | 40 | 680 | 800 |
сентябрь | 07.09 | 5600 | 40 | 680 | 800 |
Итого | 44800 | 320 | 5440 | 3100 |
Таблица 4
Виды расходов на цели государст- венного социального страхования |
Период | Количество дней выплат пособий, путевок |
Сумма (в руб.) |
Пособие по временной нетрудоспо- собности |
январь | 10 | 1000 |
март | 5 | 500 | |
Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет |
январь- июнь |
1200 |
|
Оплата путевок на санаторно-ку- рортное лечение |
июнь | 1 | 6000 |
11 июля 2001 г. на основании представленных 10 июля 2001 г. расчетной ведомости по средствам ФСС РФ по форме 4-ФСС РФ и заявления налогоплательщика исполнительный орган ФСС РФ перечислил на банковский счет ООО "Мир" в возмещение произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования 5400 руб.
10 октября 2001 г. ООО "Мир" представит в территориальное отделение ФСС РФ расчетную ведомость по средствам ФСС РФ за 9 месяцев 2001 г. (см. с.42. 43, титульный лист не приводится). 19 октября 2001 г. ООО "Мир" в налоговую инспекцию по месту регистрации представит расчетную ведомость по средствам ФСС РФ за 9 месяцев 2001 г. и расчет по авансовым платежам по ЕСН за сентябрь 2001 г. (см. с.40, 41, титульный лист не приводится).
(в рублях и копейках)
Код строки |
Наименование показателя |
ПФР | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | ||||
по данным налогопла- тельщика |
по данным налогового органа |
по данным налогопла- тельщика |
по данным налогового органа |
по данным налогопла- тельщика |
по данным налогового органа |
по данным налогопла- тельщика |
по данным налогового органа |
||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
100 | Объект нало- гообложения нарастающим итогом с на- чала года |
209 700-00 | 209 700-00 | 209 700-00 | 209 700-00 | ||||
110 | в том числе за отчетный месяц |
23 000-00 | 23 000-00 | 23 000-00 | 23 000-00 | ||||
200 | Суммы, не подлежащие налогообло- жению, нара- стающим ито- гом с начала года |
1 500-00 | 1 500-00 | 1500-00 | 1500-00 | ||||
210 | в том числе за отчетный месяц |
- | - | - | - | ||||
300 | Суммы нало- говых льгот нарастающим итогом с на- чала года |
27 000-00 | 27 000-00 | 27 000-00 | 27 000-00 | ||||
310 | в том числе за отчетный месяц |
3 000-00 | 3 000-00 | 3 000-00 | 3 000-00 | ||||
400 | Налоговая база нарас- тающим ито- гом с начала года (стр.100 - стр.200 - стр.300) |
180 000-00 | 180 000-00 | 180 000-00 | 180 000-00 | ||||
410 | в том числе за отчетный месяц (стр. 110 - стр. 210 - стр. 310) |
20 000-00 | 20 000-00 | 20 000-00 | 20 000-00 | ||||
500 | Сумма начис- ленных аван- совых плате- жей по нало- гу нарастаю- щим итогом с начала года |
50 400-00 | 7 200-00 | 360-00 | 6 120-00 | ||||
510 | в том числе за отчетный месяц |
5600-00 | 800-00 | 40-00 | 680-00 | ||||
600 | Расходы, произведен- ные на цели государстве- нного социа- льного стра- хования, на- растающим итогом с на- чала года, всего(*) |
х | х | 10 200-00 | х | х | х | х | |
610 | в том числе за отчетный месяц |
х | х | - | х | х | х | х | |
700 | Возмещено исполнитель- ным органом ФСС РФ нара- стающим ито- гом с начала года(*) |
х | х | 5400-00 | х | х | х | х | |
710 | в том числе в отчетном месяце |
х | х | - | х | х | х | х | |
800 | Подлежит уп- лате в ФСС РФ нарастаю- щим итогом с начала года (стр.500 - стр.600 + стр.700) |
х | х | 2400-00 | х | х | х | х | |
810 | в том числе за отчетный месяц (стр. 510 - стр. 610 + стр. 710) |
х | х | 800-00 | х | х | х | х |
Справочно: в 2001 году не подлежат налогообложению:
1. Суммы в соответствии со статьей 25 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" с начала года ________ руб., в т.ч. за отчетный месяц ____________ руб.
2. Суммы в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" с начала года ________ руб., в т.ч. за отчетный месяц ____________ руб.
Справочно:
Налоговая база на- растающим итогом с начала года |
Начислено авансовых платежей | Численность (**) | ||||||||||||
ПФР | ФСС РФ | ФФОМС | ТФОМС | ПФР | фонды ОМС |
ФСС РФ | ||||||||
ПФР | фонды ОМС |
ФСС РФ | Ставка, %/руб. |
Сумма, руб. |
Ставка, %/руб. |
Сумма, руб. |
Ставка, %/руб. |
Сумма, руб. |
Ставка, %/руб. |
Сумма, руб. |
||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
До 100 000 руб. |
180 000 |
180 000 |
180 000 |
28% | 50 400 | 4,0% | 7 200 | 0,2% | 360 | 3,4% | 6120 | 5 | 5 | |
От 100 001 руб. до 300 000 руб. в том числе: |
- | - | - | х | - | х | - | х | - | х | - | - | - | |
100 000 руб. |
- | - | - | 28 000 руб. |
- | 4 000 руб. |
- | 200 руб. |
- | 3 400 руб. |
- | - | - | |
сумма, превышаю- щая 100 000 руб. |
- | - | - | 15,8% | - | 2,2% | - | 0,1% | - | 1,9% | - | х | х | х |
От 300 001 руб. до 600 000 руб. в том числе: |
- | - | - | х | - | х | - | х | - | х | - | - | - | |
300 000 руб. |
- | - | - | 59 600 руб. |
- | 8 400 руб. |
- | 400 руб. |
- | 7 200 руб. |
- | - | - | |
сумма, превышаю- щая 300 000 руб. |
7,9% | 1,1% | 0,1% | 0,9% | х | х | х | |||||||
Свыше 600 000 |
11 700 руб. |
700 руб. |
9 900 руб. |
|||||||||||
600 000 руб. |
83 300 руб. |
х | х | х | ||||||||||
сумма, превышаю- щая 600 000 руб.(***) |
2% (5%) | х | х | х | х | х | х | |||||||
Итого: | 180 000 |
180 000 |
180 000 |
х | 50 400 | х | 7 200 | х | 360 | х | 6120 | 5 | 5 |
-------------------------------------------------------------------------
(*) Сумму расходов и сумму возмещения расходов исполнительным органом ФСС РФ налогоплательщик заполняет самостоятельно, а налоговые органы засчитывают сумму расходов в счет уплаты доли налога, а сумму возмещения - в счет увеличения доли налога, подлежащей перечислению в ФСС РФ. Правильность заполнения налогоплательщиками данных строк 600 - 700 может быть проверена на основании Сведений (отчета) по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации.
(**) Численность работников, с выплат которых начисляется налог в ПФР и ФОМС, больше численности работников, с выплат которых начисляется налог в ФСС РФ, на число работников, имеющих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам. Численность включает всех работников, независимо от продолжительности их работы в организации.
(***) В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" до 1 января 2002 года в статье 241 Кодекса при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, превышающей 600 000 рублей, применяется ставка в размере 5 процентов.
Правильность указанных сведений подтверждаю:
Руководитель организации
(обособленного подразделения
организации) ________ Сидоров И.И. ИНН __________
подпись расшифровка
подписи
Главный бухгалтер организации
(обособленного подразделения
организации) _________ Иванова И.А. ИНН __________
подпись расшифровка
подписи
М.П.
Отметки и замечания инспектора Инспекции МНС России
По настоящему расчету в лицевой счет налогоплательщика начислить
(доначислить), уменьшить (нужное подчеркнуть) "По сроку" _________
в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме
____________________________ руб. ___________________________ коп.
в Фонд социального страхования Российской Федерации
____________________________ руб. ___________________________ коп.
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
____________________________ руб. ___________________________ коп.
в территориальный фонд обязательного медицинского страхования
____________________________ руб. ___________________________ коп.
должность работника Инспекции МНС России подпись расшифровка
подписи
"__" ___________ 200_ года.
(дата)
Раздел I. Расчеты по единому социальному налогу
Таблица 1
Код строк |
Всего с начала года |
в том числе за квартал |
из них с разби- вкой по месяцам |
|||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
Начислен единый социа- льный налог (взнос) |
1 |
7200 |
I кв. |
2400 |
январь | 800 |
февраль | 800 | |||||
март | 800 | |||||
II кв. |
2400 |
апрель | 800 | |||
май | 800 | |||||
июнь | 800 | |||||
Ill кв. |
2400 |
июль | 800 | |||
август | 800 | |||||
сентябрь | 800 | |||||
IV кв. |
октябрь | - | ||||
ноябрь | - | |||||
декабрь | - | |||||
Не принято к зачету ра- сходов исполнительным органом Фонда |
2 | - | x | х | ||
Получено от исполните- льного органа Фонда на банковский счет в воз- мещение произведенных расходов |
3 | 5400 | x | х | ||
Всего (1-3) | 4 | 12600 | x | х | ||
Задолженность за испол- нительным органом Фонда на конец отчетного пе- риода |
5 | - | x | х | ||
Зачтено расходов на це- ли государственного со- циального страхования |
6 |
8700 |
I кв. |
2100 |
январь | 1200 |
февраль | 200 | |||||
март | 700 | |||||
II кв. |
6600 |
апрель | 200 | |||
май | 200 | |||||
июнь | 6200 | |||||
Ill кв. |
- |
июль | - | |||
август | - | |||||
сентябрь | - | |||||
IV кв. |
- |
октябрь | - | |||
ноябрь | - | |||||
декабрь | - | |||||
Перечислен единый соци- альный налог (взнос) |
7 |
3100 |
x |
х |
||
Всего зачтено и уплаче- но (6-7) |
8 |
11800 |
x |
х |
||
Задолженность за стра- хователем на конец от- четного периода |
9 |
800 |
x |
х |
Расшифровка перечисленных платежей в отчетном периоде (строка 7)
N пл. пор. | Дата | Сумма |
76 | 07.03 | 200 |
125 | 06.04 | 100 |
245 | 08.05 | 600 |
301 | 07.06 | 600 |
345 | 08.08 | 800 |
N пл. пор. | Дата | Сумма |
427 | 07.09 | 800 |
N пл. пор. | Дата | Сумма |
М.П. "10" __октября____ 2001 г. Главный бухгалтер ____ /Иванова И.А./
Руководитель _________/Сидоров И.И./ _______Комарова Т.Н. 166-00-01________
(Ф.И.О. и телефон исполнителя)
_______________________________________
(Отметка исполнительного органа Фонда)
Зачтено расходов на цели
государственного социального страхования с начала года
Таблица 2
Наименование статей |
Код строк |
Количество дней, вып- лат, посо- бий, путе- вок |
Расходы | |
Всего | в т.ч. выплаты сверх ус- тановленных норм постра- давшим от радиационных воздействий (ЧАЭС, ПО "Маяк", Семипалатинский полигон, подразделения особого риска) |
|||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
На выплату пособий по временной нетрудоспо- собности |
1 | 15 | 1500 | - |
По беременности и ро- дам |
2 |
- |
- |
- |
По уходу за ребенком до достижения им воз- раста полутора лет |
3 |
- |
1200 |
- |
Возмещение стоимости гарантированного пе- речня услуг и социаль- ное пособие на погре- бение |
4 |
- |
- |
- |
По уходу за детьми-ин- валидами |
5 |
- |
- |
х |
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности |
6 |
- |
- |
х |
При рождении ребенка | 7 | - | - | х |
Пособие на усыновление ребенка |
8 |
- |
- |
х |
Итого (стр.1-8) | 9 | х | 2700 | - |
2. Оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей |
||||
Утверждено ассигнова- ний на 2001 г. ____6000___ (сумма) |
||||
Санатории, пансионаты с лечением |
10 |
1 |
6000 |
- |
Санатории для взросло- го с ребенком |
11 |
- |
- |
- |
Санатории-профилакто- рии |
12 |
- |
- |
- |
Детские оздоровитель- ные лагеря |
13 |
- |
- |
- |
Санаторные оздоровите- льные лагеря |
14 |
- |
- |
- |
15 | - | - | - | |
16 | - | - | - | |
17 | - | - | - | |
Компенсация стоимости невыданных путевок, в том числе в случае не- возможности их предос- тавления*(5) |
18 |
- |
- |
- |
Итого (10-18) | 19 | х | 6000 | - |
20 | - | - | - | |
Всего расходов (стр.9, 19) |
21 |
х |
8700 |
- |
Контрольный итог (1-21) |
22 |
- |
- |
- |
Е.В. Бондарь,
эксперт "РНК"
"Российский налоговый курьер", N 9, сентябрь 2001 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Порядок заполнения расчета по авансовым платежам был рассмотрен в статье В.Н. Дольновой (Заполняем "авансовые" формы), "РНК", 2001, N 3, с. 39.
*(2) Подробнее о применении п.4 ст.236 НК РФ читайте в статье инспектора налоговой службы I ранга О.В. Стафиловой "Выплаты, не являющиеся объектом налогообложения по единому социальному налогу (взносу)", "РНК", 2001, N 7, с.30.
*(3) О том, какие существуют льготы по ЕСН и как ими воспользоваться, читайте в статье советника налоговой службы I ранга Н.В. Криксуновой "Как воспользоваться льготой по ЕСН", "РНК", 2001, N 8, с.47.
*(4) Порядок заполнения формы 4-ФСС РФ рассмотрен в статье Е.В. Бондаря "Заполняем форму N 4-ФСС РФ", "РНК", 2001, N 6, с.49.
*(5) Денежная компенсация лицам, имеющим право в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в размере средней стоимости путевки.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99