Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10 января 2002 г. N КА-А40/7881-01 Отказывая в удовлетворении иска о взыскании штрафа за непредоставление информации налоговому органу об открытии клиенту транзитного валютного счета, суд исходил из того, что в период совершения банком данного правонарушения в законе отсутствовала ответственность за непредставление информации об открытии транзитного валютного счета

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 10 января 2002 г. N КА-А40/7881-01

Ржевская межрайонная инспекция МНС Российской Федерации Тверской области обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением о взыскании с Открытого акционерного общества "Альфа-Банк" штрафа в размере 20 000 руб. суммы штрафа за нарушение требований ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением суда от 12 марта 2001 г., оставленного без изменения постановлением апелляционной инстанции от 17 мая 2001 г., в удовлетворении исковых требований отказано.

Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 6 августа 2001 г. состоявшиеся по делу судебные акты отменены с передачей дела на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности факта совершения налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении информации налоговому органу об открытии клиенту транзитного валютного счета, однако, отказывая в удовлетворении исковых требований, указал на отсутствие ответственности в период совершения банком правонарушения. Решение суда от 24 сентября 2001 г., оставлено без изменения постановлением апелляционной инстанции от 20 ноября 2001 г.

Не согласившись с выводами суда, Ржевская МИМНС Российской Федерации Тверской области настаивает на отмене судебных актов, мотивируя тем, что ответчик правомерно привлечен к налоговой ответственности, установленной ст. 132 НК РФ.

ОАО "Альфа-Банк" также настаивает на отмене судебных актов в их мотивировочной части, не соглашаясь при этом с выводами суда о совершении им налогового правонарушения. По мнению банка, из закона не вытекает обязанность сообщения налоговому органу об открытии или закрытии транзитного валютного счета, который носит служебный, подчиненный характер по отношению к текущему валютному счету. Указанный вывод суда не основан на законе и сделан без учета ст. 11 НК РФ, Инструкции N 7, ст.ст. 850, 859 Гражданского кодекса Российской Федерации

Федеральный арбитражный суд Московского округа, изучив материалы дела, заслушав и обсудив доводы представителей сторон, проверив в порядке ст. 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения норм материального права и соблюдения норм процессуального права, не находит оснований к отмене судебных актов.

Суд, всесторонне исследовав фактические обстоятельства по делу, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, пришел к правильному выводу о совершении банком налогового правонарушения, обоснованно отказав во взыскании штрафных санкций в связи с отсутствием ответственности за указанное нарушение в период его совершения.

Как видно из материалов дела, на основании акта камеральной налоговой проверки ЗАО "Ржев Ит Мебель" от 03.10.2000 г. принято решение от 24.11.2000 г. N 558 о привлечении ОАО "Альфа Банк" к ответственности по п. 2 ст. 132 НК РФ за нарушение законодательства о налогах и сборах, выразившееся в непредставлении налоговому органу в соответствии со ст. 86 НК РФ сообщения об открытии транзитного валютного счета N 40702752700003000004 ЗАО "Ржев ИТ Мебель".

В силу ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

Указанные требования закона ОАО "Альфа-Банк" не выполнил.

Выводы суда о совершении банком налогового правонарушения являются обоснованными.

Доводы заявителя кассационной жалобы, фактически повторяющие доводы апелляционной жалобы, об отсутствии у банка обязанности уведомлять налоговый орган об открытии транзитного счета в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 86 НК РФ, судом апелляционной инстанции рассмотрены и обоснованно отклонены.

Установив факт совершения налогового правонарушения, суд правомерно отказал во взыскании штрафных санкций, поскольку налоговым законодательством ответственность за указанное нарушение введена Федеральным законом от 09.07.1999 г. N 154-ФЗ, вступившим в силу с 17.08.99 г.

При таких обстоятельствах оснований к отмене судебного акта, вынесенного в соответствии с подлежащими применению нормами материального права и соблюдением норм процессуального права, нет.

Руководствуясь ст.ст. 171, 173-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение от 24 сентября 2001 года и постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда г. Москвы от 20 ноября 2001 года по делу N А40-1673/01-76-21 оставить без изменения.