Вопрос: Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход по одному из осуществляемых видов деятельности - розничной торговле ГСМ. Уплата данного налога предусматривает замену уплаты ЕСН, но не освобождает от обязанности внесения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Как отразить налоговую базу и сумму начисленных авансовых платежей по страховым взносам в соответствующем расчете? Также просьба разъяснить, как отразить начисленные авансовые платежи в федеральный бюджет с выплат по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход? ("Московский налоговый курьер", N 10, май 2003 г.)

Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход по одному из осуществляемых видов деятельности - розничной торговле горюче-смазочными материалами. Уплата данного налога предусматривает замену уплаты ЕСН, но не освобождает от обязанности внесения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Просьба разъяснить, как отразить налоговую базу и сумму начисленных авансовых платежей по страховым взносам в соответствующем расчете.

Также просьба разъяснить, как отразить начисленные авансовые платежи в федеральный бюджет с выплат по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход

В соответствии с положениями приказа МНС России от 08.10.2002 N БГ-3-05/547 "О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49" налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, при заполнении расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (далее - расчет) должны учитывать следующее:

по строкам 0100-0140 Расчета отражается налоговая база по ЕСН, сформированная по видам деятельности, не подлежащим обложению единым налогом на вмененный доход;

по строкам 0600-0640 в графе 3 отражаются авансовые платежи в федеральный бюджет, исчисленные с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход. Ставки налога в федеральный бюджет применяются в размере 1/2 от ставок налога, установленных в п. 1 ст. 241 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом наличия или отсутствия права на применение регрессивных ставок налога.

Эти же ставки налога указываются налогоплательщиками в графе 6 Расчета для заполнения строк 0300 и 0400 на листе 07.

В случае если величина налоговой базы превышает 600 тыс. руб., применяется ставка налога в размере 1/2 от суммы фиксированного платежа, установленного в рублях, и 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб.

При этом в части Фонда социального страхования Российской Федерации и фондов обязательного медицинского страхования Российской Федерации по графам 5, 7, 9 строки 0400 расчета значения указываются из граф 9, 11, 13 строки "ИТОГО" Расчета для заполнения строк 0300 и 0400 на листе 07, а в части федерального бюджета по графе 3 строки 0600 - из графы 7 строки "ИТОГО" этого Расчета.

Графа 3 по строкам 0400-0440 и 0500-0540 не заполняется.

В соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, в том числе осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны представлять в налоговые органы расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (далее - расчет по авансовым платежам по страховым взносам). Форма расчета по авансовым платежам по страховым взносам утверждена приказом МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153.

По строкам 0100-0140 Расчета по авансовым платежам по страховым взносам налогоплательщики отражают налоговую базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

По строкам 0200-0240 Расчета по авансовым платежам по страховым взносам налогоплательщики отражают суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам.

По строкам 0300-0340 и 0400-0440 Расчета по авансовым платежам по страховым взносам налогоплательщики отражают суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую и накопительную части трудовой пенсии соответственно.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 28-11/13300 от 11 марта 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным