Письмо Управления МНС по г. Москве от 11 марта 2003 г. N 28-11/13300 О порядке отражения налоговой базы и начисленных авансовых платежей по страховым взносам в расчете по ЕСН организацией, являющейся плательщиком единого налога на вмененный доход по одному из осуществляемых видов деятельности - розничной торговле ГСМ, с учетом того, что уплата единого налога заменяет уплату ЕСН, но не освобождает от обязанности внесения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Письмо Управления МНС по г. Москве от 11 марта 2003 г. N 28-11/13300

Вопрос: Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход по одному из осуществляемых видов деятельности - розничной торговле горюче-смазочными материалами. Уплата данного налога предусматривает замену уплаты ЕСН, но не освобождает от обязанности внесения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Просьба разъяснить, как отразить налоговую базу и сумму начисленных авансовых платежей по страховым взносам в соответствующем расчете.

Также просьба разъяснить, как отразить начисленные авансовые платежи в федеральный бюджет с выплат по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход

Ответ: В соответствии с положениями приказа МНС России от 08.10.2002 N БГ-3-05/547 "О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49" налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, при заполнении расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (далее - расчет) должны учитывать следующее:

по строкам 0100-0140 Расчета отражается налоговая база по ЕСН, сформированная по видам деятельности, не подлежащим обложению единым налогом на вмененный доход;

по строкам 0600-0640 в графе 3 отражаются авансовые платежи в федеральный бюджет, исчисленные с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход. Ставки налога в федеральный бюджет применяются в размере 1/2 от ставок налога, установленных в п. 1 ст. 241 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом наличия или отсутствия права на применение регрессивных ставок налога.

Эти же ставки налога указываются налогоплательщиками в графе 6 Расчета для заполнения строк 0300 и 0400 на листе 07.

В случае если величина налоговой базы превышает 600 тыс. руб., применяется ставка налога в размере 1/2 от суммы фиксированного платежа, установленного в рублях, и 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб.

При этом в части Фонда социального страхования Российской Федерации и фондов обязательного медицинского страхования Российской Федерации по графам 5, 7, 9 строки 0400 расчета значения указываются из граф 9, 11, 13 строки "ИТОГО" Расчета для заполнения строк 0300 и 0400 на листе 07, а в части федерального бюджета по графе 3 строки 0600 - из графы 7 строки "ИТОГО" этого Расчета.

Графа 3 по строкам 0400-0440 и 0500-0540 не заполняется.

В соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, в том числе осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны представлять в налоговые органы расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (далее - расчет по авансовым платежам по страховым взносам). Форма расчета по авансовым платежам по страховым взносам утверждена приказом МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153.

По строкам 0100-0140 Расчета по авансовым платежам по страховым взносам налогоплательщики отражают налоговую базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

По строкам 0200-0240 Расчета по авансовым платежам по страховым взносам налогоплательщики отражают суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам.

По строкам 0300-0340 и 0400-0440 Расчета по авансовым платежам по страховым взносам налогоплательщики отражают суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую и накопительную части трудовой пенсии соответственно.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин