Налоговая отчетность за первое полугодие 2003 года (В. Мещеряков, "Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2003 г.)

Налоговая отчетность за первое полугодие 2003 года

Составляя налоговую отчетность за первое полугодие 2003 года, бухгалтеру необходимо помнить: формы по некоторым налогам и взносам изменились.

Расчет по ЕСН

За первое полугодие 2003 года расчет авансовых платежей по ЕСН нужно составить на новом бланке. Сама форма расчета утверждена приказом МНС России от 1 февраля 2002 г. N БГ-3-05/49. Изменения же в эту форму внесены приказом МНС России от 26 марта 2003 г. N БГ-3-05/134.

В новой форме расчета поменялись две таблицы, расположенные на листе 07.

В первой таблице, составленной за первое полугодие 2003 года, нужно указать суммы авансовых платежей, перечисленных:

- за первое полугодие;

- за II квартал с расшифровкой по месяцам (апрель, май и июнь).

Но заполнять графы первой таблицы нужно по-новому.

Раньше здесь указывали платежи, перечисленные в течение отчетного периода. То есть, к примеру, в расчете за первое полугодие записывали суммы, уплаченные с 1 января по 30 июня.

Теперь же нужно отражать авансы, начисленные с 1 января по 30 июня и перечисленные с 1 января по 15 июля.

Таким образом, суммы ЕСН, уплаченные в январе за прошлый год, в расчет не включают. А платежи за июнь, перечисленные до 15 июля (последний срок уплаты ЕСН за июнь), наоборот, учитывают, заполняя эту таблицу.

Из второй таблицы исключены графы, в которых раньше указывали начисленные авансовые платежи по ЕСН в федеральный бюджет и в каждый государственный внебюджетный фонд. Теперь в этой таблице нужно записать только данные о доходах и численности сотрудников.

Как заполнить новый отчет, мы рассказывали в предыдущем номере нашего журнала в статье "Изменена форма расчета по ЕСН".

Обратите внимание: за первое полугодие 2003 года расчет авансовых платежей по ЕСН нужно сдать в налоговую инспекцию до 20 июля. Но так как это выходной день, последний срок сдачи переносится на понедельник - 21 июля.

Расчет в Пенсионный фонд

За первое полугодие 2003 года расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно составить на новом бланке. Сама форма расчета утверждена приказом МНС России от 28 марта 2002 г. N БГ-3-05/153. Изменения же в эту форму внесены приказом МНС России от 24 апреля 2003 г. N БГ-3-05/211.

В новом расчете поменялась первая таблица, расположенная на листе 06. В нее добавлены дополнительные строки.

Кроме того, изменился и порядок заполнения этой таблицы.

Раньше в ее графах нужно было указать сумму взносов, перечисленных в Пенсионный фонд в течение отчетного периода. К примеру, в расчете за первое полугодие нужно было записать суммы, перечисленные с 1 января по 30 июня.

Теперь же в расчет включают только перечисления, которые имеют отношение к отчетному периоду. То есть, например, для первого полугодия приводят суммы, начисленные с 1 января по 30 июня и перечисленные с 1 января по 15 июля (последний срок уплаты страховых взносов за июнь). А платежи за прошлый год в нее не включают.

Кроме того, в новую форму расчета добавлен дополнительный лист 07. Его заполняют только те фирмы, которые платят ЕНВД или применяют упрощенную систему налогообложения. На этом листе они подтверждают свое право на регрессивную шкалу по страховым взносам. Остальные фирмы это делают в расчете авансовых платежей по ЕСН. Поэтому графы листа 07 они прочеркивают.

Как заполнить новый расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, мы рассказывали в предыдущем номере нашего журнала в статье "Дополнен расчет в Пенсионный фонд".

Напомним: за первое полугодие 2003 года расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно сдать в налоговую инспекцию до 20 июля. Но так как это выходной день, последний срок сдачи переносится на понедельник - 21 июля.

Отчет "добровольцев" перед ФСС

Для фирм, которые платят ЕНВД или перешли на упрощенную систему налогообложения, утвержден новый отчет. Его заполняют только те из них, кто уплачивает добровольные взносы в ФСС.

Новый отчет составляют по форме N 4а-ФСС (утв. постановлением ФСС России от 25 апреля 2003 г. N 46). За первое полугодие 2003 года сдать его нужно до 15 июля.

Подробнее о том, как заполнить эту форму, вы можете прочитать в статье "Новый отчет в ФСС", опубликованной в этом номере нашего журнала.

Отчет по предупредительным мероприятиям

Фирмы, которые используют средства Фонда социального страхования для финансирования мероприятий по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, должны до 15 июля отчитаться по новой форме.

Как известно, в 2003 году на оплату таких мероприятий фирма может потратить до 20 процентов взносов, перечисленных ею в 2002 году на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Форма нового отчета утверждена Постановлением ФСС России от 27 марта 2003 г. N 33.

Отличие новой формы от прошлогодней заключается в следующем.

Таблица N 1 новой формы дополнена графой 4. В ней нужно отдельно указать сумму расходов на сокращение производственного травматизма, которая запланирована на отчетный период и согласована с Фондом социального страхования. Эту сумму записывают нарастающим итогом с начала года. В прежней форме отчета фирма должна была записать только общую сумму этих расходов, утвержденную на год.

В таблицу N 2 введены три новых графы - 11-13.

Так, если на фирме проводилась сертификация работ, то в графе 11 нужно указать, выдан сертификат или нет.

В двух других графах приводят общее количество работников, для которых с 1 января по 30 июня 2003 года фирма приобрела сертифицированные средства индивидуальной защиты:

- в графе 12 - за счет всех источников;

- в графе 13 - только за счет страховых взносов.

Как заполнить новый отчет, мы рассказывали в предыдущем номере нашего журнала в статье "Новая форма отчета для ФСС".

Отчитаться по новой форме за первое полугодие 2003 года нужно до 15 июля.

В. Мещеряков,

глава экспертной коллегии журнала "Практическая бухгалтерия"

"Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2003 г.