Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 августа 2020 г. N Ф01-11864/20 по делу N А31-7943/2019

г. Нижний Новгород

17 августа 2020 г.

Дело N А31-7943/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 12.08.2020.

Постановление изготовлено в полном объеме 17.08.2020.

Арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе:

председательствующего Бердникова О.Е.,

судей Новикова Ю.В., Шемякиной О.А.,

в отсутствие представителей участвующих в деле лиц

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Костромской продукт" на решение Арбитражного суда Костромской области от 27.02.2020 и на постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 06.05.2020 по делу N А31-7943/2019

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Костромской продукт" (ИНН: 4401182595, ОГРН: 1174401006394)

о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Костроме от 11.04.2019 N 9643 и требований от 17.03.2019 N 8940, от 08.04.2019 N 11801

и установил:

общество с ограниченной ответственностью "Костромской продукт" (далее - ООО "Костромской продукт", Общество) обратилось в Арбитражный суд Костромской области с заявлением о признании недействительными решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Костроме (далее - Инспекция, налоговый орган) от 11.04.2019 N 9643 и требований от 17.03.2019 N 8940, от 08.04.2019 N 11801.

Решением суда от 27.02.2020 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 06.05.2020 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Общество не согласилось с принятыми судебными актами и обратилось в Арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.

Заявитель жалобы считает, что выводы судов первой и апелляционной инстанций не соответствуют фактическим обстоятельствам дела. По его мнению, Инспекция располагала сведениями о выбранном Обществом объекте налогообложения по упрощенной системе налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган неправомерно указывает на необходимость исчисления и уплаты налога с объекта "доходы".

Подробно позиция заявителя приведена в кассационной жалобе.

Инспекция в отзыве отклонила доводы Общества, указав на законность и обоснованность принятых судебных актов.

На основании статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрение кассационной жалобы откладывалось до 12.08.2020 (определение суда округа от 20.07.2020).

Определением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.08.2020 произведена замена судьи Шутиковой Т.В. на судью Новикова Ю.В. в порядке, установленном в статье 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. После замены судьи рассмотрение кассационной жалобы начато с начала.

Общество и Инспекция направили ходатайства о рассмотрении кассационной жалобы без участия представителей.

Законность решения Арбитражного суда Костромской области и постановления Второго арбитражного апелляционного суда проверена Арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Общество на основании уведомления от 25.07.2017 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".

Налогоплательщик 04.03.2019 представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год.

Согласно представленной декларации Обществом исчислены к уплате авансовые платежи: по сроку не позднее 25.04.2018 в сумме 53 588 рублей; по сроку не позднее 25.07.2018 в сумме 10 761 рубля; по сроку не позднее 25.10.2018 в сумме 23 350 рублей и исчислен к уплате налог (по сроку не позднее 01.04.2019) в сумме 14 365 рублей. При этом налог исчислен с объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Инспекция выставила Обществу требования от 17.03.2019 N 8940 об уплате авансовых платежей и пеней в срок не позднее 10.04.2019; от 08.04.2019 N 11801 об уплате налога и пеней.

По платежному поручению от 28.03.2019 Общество уплатило 31 256 рублей.

В связи с неисполнением Обществом в установленный срок и в полном объеме требования от 17.03.2019 N 8940 Инспекция приняла решение от 11.04.2019 N 9643 о взыскании 56 443 рублей налога и 10 976 рублей 72 копеек пеней, предложенных к уплате по данному требованию, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области от 18.06.2019 N 12-12/07988 действия Инспекции по выставлению требований об уплате налога и пеней, а также по принятию решения от 11.04.2019 N 9643 признаны правомерными.

ООО "Костромской продукт" не согласилось с требованиями Инспекции от 17.03.2019 N 8940, от 08.04.2019 N 11801 и решением от 11.04.2019 N 9643 и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании их недействительными.

Руководствуясь статьями 46, 80, 346.13, 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Костромской области пришел к выводу, что оспариваемые требования и решение налогового органа соответствуют действующему законодательству и не нарушают права и законные интересы Общества, в связи с чем отказал в удовлетворении заявленного требования.

Второй арбитражный апелляционный суд согласился с выводом суда первой инстанции и оставил его решение без изменения.

Рассмотрев кассационную жалобу, Арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел правовых оснований для ее удовлетворения.

В соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

В пунктах 2, 5 и 7 статьи 346.21 НК РФ установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Суды установили и материалам дела не противоречит, что согласно уведомлению от 25.07.2017 Общество применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".

Суммы авансовых платежей и налога, указанные в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, от 04.03.2019, исчислены непосредственно самим Обществом по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

При этом по последней уточненной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2018 год (корректировка N 2) от 19.04.2019 Общество исчислило аналогичные суммы авансовых платежей и налога, которые были указаны в декларации, представленной 04.03.2019. Налог и авансовые платежи исчислены также по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Кроме того судами установлено, что в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога Инспекция в оспариваемых требованиях предложила уплатить Обществу именно те суммы налога по упрощенной системе налогообложения, которые исчислены им самим в первичной и последней уточненной налоговых декларациях.

Аналогичные обстоятельства установлены в отношении решения Инспекции от 11.04.2019 N 9643 - подлежащая взысканию в бесспорном порядке сумма налога соответствующая исчисленной сумме налога самим Обществом в первичной и последней уточненной налоговых декларациях.

Доказательства того, что недоимка по налогу фактически меньше суммы, указанной налоговым органом в оспариваемых требованиях и решении, в материалах дела отсутствуют.

При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанций обоснованно признали, что оспариваемые требования Инспекции от 17.03.2019 N 8940, от 08.04.2019 N 11801 и решение от 11.04.2019 N 9643 соответствуют требованиям законодательства и не нарушают права и законные интересы налогоплательщика. В удовлетворении заявленного Обществом требования отказано правомерно.

Доводы заявителя, приведенные в кассационной жалобе, были предметом исследования судов и получили надлежащую правовую оценку, с которой суд округа соглашается.

Нормы материального права применены судами первой и апелляционной инстанций правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судом кассационной инстанции не установлено.

Кассационная жалоба не подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Кодекса расходы по уплате государственной пошлины с кассационной жалобы в сумме 1500 рублей относятся на заявителя. Излишне уплаченная государственная пошлина в сумме 1500 рублей подлежит возврату Обществу из федерального бюджета на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Волго-Вятского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Костромской области от 27.02.2020 и постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 06.05.2020 по делу N А31-7943/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Костромской продукт" - без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Костромской продукт" из федерального бюджета 1500 рублей государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению от 29.04.2020 N 58.

Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном в статье 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

О.Е. Бердников

Судьи

Ю.В. Новиков О.А. Шемякина