Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Годовая отчетность по ЕСН и страховым взносам в ПФР (Т.И. Постникова, "Российский налоговый курьер", N 6, март 2004 г.)
Годовая отчетность по ЕСН и страховым взносам в ПФР
Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование
Что изменилось в декларации
Порядок представления декларации крупнейшими налогоплательщиками
Налоговая декларация по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим
лицам
Что изменилось в декларации
Порядок представления декларации крупнейшими налогоплательщиками
Не позднее 30 марта 2004 года налогоплательщикам, производящим выплаты в пользу физических лиц, предстоит сдать в налоговую инспекцию декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003 год. В формы этих деклараций и инструкций по их заполнению внесены изменения. Статья поможет разобраться в нововведениях.
Декларация по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование
Форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкция по ее заполнению утверждены приказом МНС России от 26.12.2002 N БГ-3-05/747. При подготовке отчетности за 2003 год нужно учесть поправки, внесенные приказом МНС России от 04.11.2003 N БГ-3-05/598.
Что изменилось в декларации
Изменения в декларации аналогичны тем, которые были внесены весной прошлого года в расчет по авансовым платежам по страховым взносам.
Таблица об уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, расположенная на листе 06 декларации, перестала носить справочный характер. Теперь она является одной из основных расчетных таблиц.
В целях применения абзаца четвертого пункта 3 статьи 243 НК РФ в таблицу введены дополнительные строки 016-019. Они предназначены для определения разницы между суммой фактически уплаченных страховых взносов и примененным налоговым вычетом по ЕСН за IV квартал 2003 года, которая в случае неуплаты или неполной уплаты начисленных страховых взносов признается занижением ЕСН и подлежит доначислению по декларации за 2003 год по сроку 14 апреля 2004 года.
При этом разница, отражаемая по строке 016, определяется по сумме строк 017, 018 и 019, а также по формуле 1.
Формула 1. Определение значения строки 016 графы 3 декларации по
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
/----------\ /------------------\ /-----------------------------\
|Строка 016| |Строка 015 графа 3| |Строка 015 графа 3 расчета по|
|графа 3 | = |декларации за 2003| - |авансовым платежам за 9 меся-|
| | |год | |цев 2003 года |
\----------/ \------------------/ \-----------------------------/
Порядок заполнения таблицы изложен в новой редакции.
По строкам 010-014 налогоплательщикам надлежит отражать уплаченные ими суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с разбивкой на страховую и накопительную части трудовой пенсии. На основании назначения платежа, указанного в платежном поручении, эти суммы относятся к суммам, начисленным за 2003 год, следующим образом:
- по строке 010 - суммы, уплаченные не позднее 14 апреля 2004 года, из начисленных по декларации сумм, отраженных в графе 9 по строкам 0200, 0300 и 0400;
- по строке 011 - суммы, уплаченные не позднее 15 января 2004 года, из начисленных по декларации сумм, отраженных в графе 9 по строкам 0210, 0310 и 0410;
- в строках 012, 013 и 014 - суммы, уплаченные не позднее 15 ноября 2003 года, 15 декабря 2003 года и 15 января 2004 года соответственно, из начисленных по декларации сумм, отраженных в графе 9 по строкам 0220, 0230 и 0240; 0320, 0330 и 0340; 0420, 0430 и 0440.
Для строки 010 определен порядок отражения сумм, уплата которых может быть произведена после срока представления декларации, то есть после 30 марта 2004 года.
Это дает возможность налогоплательщикам в случае возникновения отрицательных разниц между уплаченными и начисленными суммами страховых взносов на дату сдачи декларации уплатить недостающие суммы до 14 апреля 2004 года включительно (срок, установленный для доплаты по декларации) и представить уточненную декларацию по страховым взносам. На основании представленной уточненной декларации налоговым органом будут внесены коррективы в доначисленную сумму ЕСН в связи с неуплатой страховых взносов согласно абзацу четвертому пункта 3 статьи 243 НК РФ. В случае полной уплаты начисленных страховых взносов за 2003 год не позднее 14 апреля 2004 года ранее доначисленная по первоначальной декларации сумма ЕСН в связи с неуплатой страховых взносов будет сложена без начисления пеней и применения налоговых санкций.
Напомним, что сроки уплаты страховых взносов установлены статьей 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Ежемесячно страхователь должен уплачивать авансовые платежи по страховым взносам в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников. Последним днем уплаты страховых взносов является 15-е число месяца, следующего за месяцем, за который начислен авансовый платеж по страховым взносам.
По строкам 015-019 таблицы отражается разница между уплаченными за расчетный период суммами страховых взносов и суммами страховых взносов, начисленными за тот же период и отраженными в декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам.
Строки 015-019 заполняются только по графе 3 "Всего", то есть без разделения на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Значения по строкам 015-019 определяются по формулам 2-6.
Формулы 2-6. Определение значений строк 015-019 графы 3 декларации
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
/----------\ /----------\ /------------------------------\
|Строка 015| = |Строка 010| - |Строка 0500 графа 3 декларации|
|графа 3 | |графа 3 | | по ЕСН |
\----------/ \----------/ \------------------------------/
/----------\ /----------\ /------------------------------\
|Строка 016| = |Строка 011| - |Строка 0510 графа 3 декларации|
|графа 3 | |графа 3 | | по ЕСН |
\----------/ \----------/ \------------------------------/
/----------\ /----------\ /------------------------------\
|Строка 017| = |Строка 012| - |Строка 0520 графа 3 декларации|
|графа 3 | |графа 3 | | по ЕСН |
\----------/ \----------/ \------------------------------/
/----------\ /----------\ /------------------------------\
|Строка 018| = |Строка 013| - |Строка 0530 графа 3 декларации|
|графа 3 | |графа 3 | | по ЕСН |
\----------/ \----------/ \------------------------------/
/----------\ /----------\ /------------------------------\
|Строка 019| = |Строка 014| - |Строка 0540 графа 3 декларации|
|графа 3 | |графа 3 | | по ЕСН |
\----------/ \----------/ \------------------------------/
Если страховых взносов уплачено меньше, чем начислено и отражено в качестве налогового вычета в налоговой декларации по ЕСН, указанная разница имеет отрицательное значение и отражается по строкам 015-019 со знаком "минус". Доначислению по ЕСН за 2003 год по сроку 14 апреля 2004 года на основании абзаца четвертого пункта 3 статьи 243 НК РФ подлежит отрицательная разница, отраженная по строке 016 в графе 3, которая определяется нарастающим итогом с начала года за минусом разницы, доначисленной за 9 месяцев 2003 года, по формуле 1 (см. на предыдущей странице). С 15 апреля на нее начисляются пени, которые перечисляются в федеральный бюджет. Ситуации, когда страховых взносов уплачено больше, чем начислено, или их суммы равны, не приводят к доначислению ЕСН.
Обращаем внимание на то, что налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения (упрощенную систему налогообложения, ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог), расчет разницы, отражаемой по строкам 015-019, не производят в связи с тем, что данные налогоплательщики не платят ЕСН и у них отсутствуют основания для применения абзаца четвертого пункта 3 статьи 243 НК РФ.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД, иные виды деятельности, расчет разницы по строкам 015-019 осуществляют только в части страховых взносов, исчисленных с выплат и вознаграждений по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД.
Занижение ЕСН взыскивает налоговая инспекция в бесспорном порядке, а недоимку по страховым взносам - отделение ПФР в судебном (если налогоплательщик не уплатит налог и взносы добровольно). После того как задолженность по страховым взносам будет погашена, налоговая инспекция произведет перерасчет по налогу по результатам очередной камеральной проверки.
Обратите внимание.
Не забудьте о Пенсионном фонде
Помимо налоговой инспекции отчетность по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование необходимо сдавать в ваше отделение Пенсионного фонда.
Декларацию по ЕСН за 2003 год нужно подать в отделение фонда не позднее 1 июля 2004 года. Такой срок установлен пунктом 7 статьи 243 НК РФ. На декларации должна стоять отметка инспекции о ее принятии. Либо вместе с декларацией нужно сдать документы, подтверждающие факт сдачи декларации в инспекцию (например, почтовую квитанцию).
С декларацией по страховым взносам все не так однозначно. В статье 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" сказано, что по окончании расчетного периода (то есть года) нужно сдать "расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган". Однако расчеты подаются за отчетные периоды (I квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев). По окончании же года сдается декларация, а не расчет.
Скорее всего налицо техническая ошибка в законе. По крайней мере, именно такой точки зрения придерживается Пенсионный фонд. Там считают, что декларацию по страховым взносам за 2003 год нужно подать в отделение фонда до 30 марта 2004 года включительно. То есть в тот же срок, который установлен для представления декларации в налоговую инспекцию. Об этом сказано в Методических рекомендациях о порядке начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, приведенных в письме ПФР от 11.03.2002 N МЗ-09-25/2186. Заметим, что этот документ не является нормативным актом.
Е.В. Селина,
эксперт журнала "Российский налоговый курьер"
Порядок представления декларации крупнейшими налогоплательщиками
В инструкции по заполнению декларации прописан порядок ее сдачи организациями, которые состоят на учете в межрегиональных или межрайонных инспекциях МНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Декларацию им нужно сдавать именно в данную инспекцию. По сути, тем самым в инструкции закреплен уже применяемый порядок.
Напомним, что право определять особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков предоставлено МНС России пунктом 1 статьи 83 НК РФ. Это право реализовано приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319.
Сосредоточение функций налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в межрегиональных (межрайонных) налоговых инспекциях не затрагивает межбюджетных отношений. Оно не вносит изменений в порядок прохождения платежных документов по налогам, уплачиваемым согласно законодательству о налогах и сборах на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Поэтому страховые взносы на обязательное пенсионное страхование крупнейшие налогоплательщики уплачивают, как и ранее, по месту своего нахождения.
При этом постановка на учет крупнейших налогоплательщиков по месту нахождения обособленных подразделений и по иным основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 83 НК РФ, производится в общеустановленном порядке. Также для обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков, имеющих расчетный счет, отдельный баланс и начисляющих выплаты в пользу физических лиц, сохраняется порядок представления декларации и уплаты страховых взносов по месту нахождения обособленных подразделений.
Налоговая декларация по ЕСН для лиц,
производящих выплаты физическим лицам
Форма декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкция по ее заполнению утверждены приказом МНС России от 09.10.2002 N БГ-3-05/550. Изменения в них внесены приказом МНС России от 24.12.2003 N БГ-3-05/711.
Что изменилось в декларации
Прежде всего прокомментируем изменения в самой форме декларации.
Во-первых, на листе 07 исключена справочная таблица, в которой нужно было отражать информацию о суммах ЕСН в федеральный бюджет и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет по ЕСН), уплаченных за год, последний квартал года и по месяцам данного квартала. Она стала излишней, поскольку необходимые показатели приведены в декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Там же разъяснен порядок определения разницы между уплаченными и начисленными суммами страховых взносов.
Во-вторых, претерпела изменения другая таблица на листе 07 - "Расчет для заполнения строк 0300 и 0400 (0600)". Теперь она называется "Расчет для заполнения строки 0300", так как из нее исключены графы 6-13. Таким образом, в таблице остались только показатели, отражающие распределение налоговой базы по ЕСН в федеральный бюджет и внебюджетные фонды и численности физических лиц, выплаты и вознаграждения в пользу которых включены в указанную налоговую базу.
Как показала практика, многие налогоплательщики столкнулись со сложностями при заполнении данной таблицы. В особенности в части отражения ставок ЕСН налогоплательщиками, занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции, удельный вес которой в общем объеме производимой продукции в разных месяцах налогового периода мог колебаться. А от этого зависел размер ставки налога, которая должна была ими применяться для исчисления ЕСН (20,6 или 28%) и отражаться в расчете.
Благодаря исключению граф 6-13 заполнить расчет стало проще. Но сельхозтоваропроизводителям нужно быть готовыми к тому, что налоговые органы будут требовать от них пояснения об объемах и структуре произведенной в течение года продукции. Кроме того, понадобятся документы, подтверждающие расчет удельного веса сельскохозяйственной продукции в общем объеме произведенной продукции. На основании этих документов будет сделан вывод о правомерности использования ставок налога, установленных для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В-третьих, из декларации исключен лист 11. Напомним, что в нем отражались выплаты, произведенные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства. С 1 января 2003 года в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ для налогоплательщиков в части выплат, начисляемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, отменена льгота по уплате ЕСН. Теперь с таких выплат они уплачивают налог в общеустановленном порядке.
Несколько слов об изменениях в инструкции по заполнению декларации. Здесь хотелось бы обратить внимание на поправки, внесенные в порядок заполнения строки 0400 декларации. Они касаются налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы по статье 239 НК РФ. Рассчитывать сумму ЕСН в федеральный бюджет, отражаемую в графе 3 по строке 0400 декларации, таким налогоплательщикам нужно следующим образом.
Сначала исчисляется сумма ЕСН по установленным статьей 241 НК РФ ставкам в доле федерального бюджета от налоговой базы, отраженной в графе 3 по строке 0100. То есть без исключения льгот по статье 239 НК РФ.
Из полученной суммы вычитается сумма налога, не подлежащая уплате на основании статьи 239 НК РФ. При этом льготы, предусмотренные статьей 239 НК РФ, не распространяются на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Такая последовательность расчета ЕСН в федеральный бюджет для налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы согласно статье 239 НК РФ, исключает применение ставки ЕСН в доле федерального бюджета в размере 1/2 от установленных статьей 241 НК РФ, что налогоплательщиками обжаловалось в арбитражных судах в течение 2003 года. Новый порядок изменяет лишь последовательность расчета, но результат - сумма налога - при применении обоих вариантов получается одинаковым.
Если налогоплательщики, применяющие налоговые льготы на основании статьи 239 НК РФ, не вправе использовать регрессивную шкалу ставок налога, расчет налога в федеральный бюджет производится по формуле 7.
Формула 7. Расчет суммы ЕСН, уплачиваемой в федеральный бюджет
/----------------------------\
/-----------\ /-------------------------\ |Строка 0200 х 28% : 100% - |
|Строка 0400|=|Строка 0100 х 28% : 100%|-|графа 3 |
|графа 3 | |графа 3 | |Строка 0200 х 14% : 100% |
\-----------/ \-------------------------/ |графа 3 |
\----------------------------/
Если же налогоплательщик имеет право использовать регрессивную шкалу, расчет суммы налога производится по каждому интервалу налоговой базы и ставкам налога, установленным пунктом 1 статьи 241 НК РФ для соответствующих интервалов и категорий налогоплательщиков. Для такого расчета налоговая база по строке 0100 должна быть распределена налогоплательщиком по интервалам аналогично расчету для заполнения строки 0300 на листе 07 декларации. Налоговый орган может истребовать такой расчет при проведении камеральной налоговой проверки декларации.
Этого не требуется делать для суммы льгот, отраженных по строке 0200 декларации, так как она не должна превышать по каждому работнику за налоговый период 100 000 руб., в связи с чем при расчете суммы налога, не подлежащей уплате, применяются максимальные ставки.
Пример
За 2003 год организация выплатила работникам 900 000 руб. Из них выплаты работающим двум инвалидам III группы - 114 000 руб. Права на применение регрессии организация не имеет.
В этих условиях сумма ЕСН в федеральный бюджет рассчитывается по формуле 7.
В графе 3 по строке 0400 должна быть указана сумма 236 040 руб. [900 000 руб. х 28% : 100% - (114 000 руб. х 28% : 100% - 114 000 руб. х 14% : 100%)].
Налоговый вычет, отраженный по строке 0500 в графе 3, составляет 126 000 руб. (900 000 руб. х 14% : 100%).
Графа 3 по строке 0600 равна разнице строк 0400 и 0500, и в ней подлежит отражению сумма 110 040 руб. (236 040 руб. - 126 000 руб.).
Такой же результат давал и ранее применявшийся порядок расчета ЕСН в федеральный бюджет налогоплательщиками, использовавшими труд инвалидов, а именно 110 040 руб. [(900 000 руб. - 114 000 руб.) х 14% : 100%].
Налоговое бремя налогоплательщиков при этом не увеличивалось.
Изменения в последовательность расчета ЕСН в федеральный бюджет внесены на основании решения Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2003 (2 октября 2003 года - дата оглашения решения ВАС РФ в суде) N 7307/03.
На с.45-46 приведены заполненные листы 05 и 06 налоговой декларации по ЕСН за 2003 год. (Условно примем, что за каждый месяц IV квартала 2003 года выплаты работникам составили 75 000 руб., в том числе инвалидам 9500 руб.)
Если льготы по статье 239 НК РФ применяют органы государственной власти, перечисленные в пункте 2 статьи 245 Кодекса, то при расчете ЕСН в федеральный бюджет из налоговой базы (строка 0100) и суммы налоговых льгот (строка 0200) они исключают выплаты в пользу лиц, имеющих специальные звания в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации. Эти суммы не подлежат налогообложению на основании пункта 2 статьи 245 НК РФ.
В аналогичном порядке при расчете ЕСН в федеральный бюджет федеральные суды и органы прокуратуры исключают из налоговой базы (строка 0100) и суммы налоговых льгот (строка 0200) суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания. Эти суммы освобождаются от уплаты налога в федеральный бюджет согласно пункту 3 статьи 245 НК РФ.
При таком подходе для налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, исключаются особенности в заполнении строки 0600 декларации, которая определяется ими, как и другими налогоплательщиками, по разнице строк 0400 и 0500.
Также в инструкции по заполнению декларации уточнено, что российские организации, осуществляющие деятельность на территории иностранных государств через филиалы или представительства, должны рассчитывать налог с учетом данных подразделений.
Порядок представления декларации крупнейшими налогоплательщиками
Так же, как и инструкция по заполнению декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, инструкция по заполнению декларации по ЕСН дополнена положениями, касающимися крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать декларацию по ЕСН в межрегиональную или межрайонную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в которой они состоят на учете.
/---\
Лист N |0|5|
\---/
/---\
Страница N | | |
\---/
/-------------\
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
\-------------/
/-------------------------------\
|Фамилия, имя, отчество физичес-|
|кого лица |
|-------------------------------+-----------------------\
|ИНН физического лица | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------------\
|ИНН/КПП организации |7|7|1|4|2|3|8|7|6|2|/|7|7|1|4|0|1|0|0|1|
\-----------------------------------------------------------------------/
Налоговая декларации по единому социальному налогу за 200 3 г.
(в рублях и копейках)
| Наименование показателя | Код строки |
Федеральный бюджет |
ФСС | ФФОМС | ТФОМС | ||||
| по данным | по данным | по данным | по данным | ||||||
| налого- плате- льщика |
налого- вого органа |
налого- плате- льщика |
налого- вого органа |
налого- плате- льщика |
налого- вого органа |
налого- плате- льщика |
налого- вого органа |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Налоговая база, всего | 0100 | 900 000 | 900 000 | 900 000 | 900 000 | ||||
| в том числе последний квартал налогового периода (стр.0120 + стр.0130 + стр.0140) |
0110 | 225 000 | 225 000 | 225 000 | 225 000 | ||||
| из него: - 1 месяц |
0120 |
75 000 |
75 000 |
75 000 |
75 000 |
||||
| - 2 месяц | 0130 | 75 000 | 75 000 | 75 000 | 75 000 | ||||
| - 3 месяц | 0140 | 75 000 | 75 000 | 75 000 | 75 000 | ||||
| Сумма налоговых льгот, всего |
0200 | 114 000 | 114 000 | 114 000 | 114 000 | ||||
| в том числе последний квартал налогового периода (стр.0220 + стр.0230 + стр.0240) |
0210 | 28 500 | 28 500 | 28 500 | 28 500 | ||||
| из него: | |||||||||
| - 1 месяц | 0220 | 9500 | 9500 | 9500 | 9500 | ||||
| - 2 месяц | 0230 | 9500 | 9500 | 9500 | 9500 | ||||
| - 3 месяц | 0240 | 9500 | 9500 | 9500 | 9500 | ||||
| Налоговая база для исчисления налога, всего (стр.0100 - стр.0200) |
0300 | 786 000 | 786 000 | 786 000 | 786 000 | ||||
| в том числе последний квартал налогового периода (стр.0320 + стр.0330 + стр.0340) (стр.0110 - стр.0210) |
0310 | 196 500 | 196 500 | 196 500 | 196 500 | ||||
| из него: - 1 месяц (стр.0120 - стp.0220) |
0320 |
65 500 |
65 500 |
65 500 |
65 500 |
||||
| - 2 месяц (стр.0130 - стp.0230) |
0330 | 65 500 | 65 500 | 65 500 | 65 500 | ||||
| - 3 месяц (стр.0140 - стp.0240) |
0340 | 65 500 | 65 500 | 65 500 | 65 500 | ||||
| Сумма начисленного налога, всего |
0400 | 236 040 | 31 440 | 1572 | 26 724 | ||||
| в том числе начислено авансовых платежей по налогу за последний квартал налогового периода |
0410 | 59 010 | 7860 | 393 | 6681 | ||||
| из него: - 1 месяц |
0420 |
19 670 |
2620 |
131 |
2227 |
||||
| - 2 месяц | 0430 | 19 670 | 2620 | 131 | 2227 | ||||
| - 3 месяц | 0440 | 19 670 | 2620 | 131 | 2227 | ||||
| Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), всего |
0500 | 126 000 | Х | Х | Х | Х | X | Х | |
| В том числе начислено авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за последний квартал расчетного периода |
0510 | 31 500 | Х | Х | Х | Х | X | Х | |
| из него: - 1 месяц |
0520 |
10 500 |
Х X |
Х X |
Х X |
Х X |
X X |
Х X |
|
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице
декларации, подтверждаю:
/-----\ /-----\ /-----------\
Подпись Смирнова Дата | 2| 6| | 0| 3| | 2| 0| 0| 4|
\-----/ \-----/ \-----------/
/---\
Лист N |0|6|
\---/
/---\
Страница N | | |
\---/
/-------------\
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
\-------------/
/-------------------------------\
|Фамилия, имя, отчество физичес-|
|кого лица |
|-------------------------------+-----------------------\
|ИНН физического лица | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------------\
|ИНН/КПП организации |7|7|1|4|2|3|8|7|6|2|/|7|7|1|4|0|1|0|0|1|
\-----------------------------------------------------------------------/
| Наименование показателя | Код строки |
Федеральный бюджет |
ФСС | ФФОМС | ТФОМС | ||||
| по данным | по данным | по данным | по данным | ||||||
| налого- плате- льщика |
налого- вого органа |
налого- плате- льщика |
налого- вого органа |
налого- плате- льщика |
налого- вого органа |
налого- плате- льщика |
налого- вого органа |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| - 2 месяц | 0530 | 10 500 | X | X | X | X | X | X | |
| - 3 месяц | 0540 | 10 500 | X | X | X | X | X | X | |
| Подлежит начислению в федеральный бюджет, всего |
0600 | 110 040 | X | X | X | X | X | X | |
| в том числе начислено авансовых платежей за последний квартал налогового периода |
0610 | 27 510 | X | X | X | X | X | X | |
| из него: - 1 месяц |
0620 |
9170 |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
|
| - 2 месяц | 0630 | 9170 | X | X | X | X | X | X | |
| - 3 месяц | 0640 | 9170 | X | X | X | X | X | X | |
| Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за налоговый период, всего |
0700 | X | X | - | X | X | X | X | |
| в том числе последний квартал налогового периода (стр.0720 + стр.0730 + стр.0740) |
0710 | X | X | - | X | X | X | X | |
| из него: - 1 месяц |
0720 |
Х |
Х |
- |
Х |
X |
X |
X |
|
| - 2 месяц | 0730 | X | X | - | X | X | X | X | |
| - 3 месяц | 0740 | X | X | - | X | X | X | X | |
| Возмещено испольнительным органом ФСС за налоговый период, всего |
0800 | X | X | - | X | X | X | X | |
| в том числе последний квартал налогового периода (стр.0820 + стр.0830 + стр.0840) |
0810 | X | X | - | X | X | X | X | |
| из него: - 1 месяц |
0820 |
Х |
X |
- |
X |
X |
X |
X |
|
| - 2 месяц | 0830 | Х | X | - | X | X | X | X | |
| - 3 месяц | 0840 | Х | X | - | X | X | X | X | |
| Подлежит начислению в ФСС за налоговый период, всего (стр.0400 - стр.0700 + стр.0800) |
0900 | X | X | 31 440 | X | X | X | X | |
| в том числе начислено авансовых платежей за последний квартал налогового периода (стр.0410 - стр.0710 + стр.0810) |
0910 | X | X | 7860 | X | X | X | X | |
| из него: - 1 месяц (стр.0420 - стр.0720 + стр.0820) |
0920 |
X |
X |
2620 |
X |
X |
X |
X |
|
| - 2 месяц (стр.0430 - стр.0730 + стр.0830) |
0930 | X | X | 2620 | X | X | X | X | |
| - 3 месяц (стр.0440 - стр.0740 + стр.0840) |
0940 | X | X | 2620 | Х | X | X | X | |
| Справочно: Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в налоговом периоде; выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в налоговом периоде. |
1000 | - | X | - | X | - | X | - | X |
| Справочно: Суммы, не подлежащие налогообложению за налоговый период в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса Российской Федерации, всего |
1100 | - | X | - | X | - | X | - | Х |
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице
декларации, подтверждаю:
/-----\ /-----\ /-----------\
Подпись Смирнова Дата | 2| 6| | 0| 3| | 2| 0| 0| 4|
\-----/ \-----/ \-----------/
Т.И. Постникова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга, заместитель
руководителя Департамента единого социального налога МНС России
"Российский налоговый курьер", N 6, март 2004 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99