Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 октября 2020 г. N 03-11-10/92914 О рассмотрении предложений о мерах государственной поддержки агентств по продаже авиаперевозок

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 октября 2020 г. N 03-11-10/92914

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Департамент налоговой политики в связи с письмом рассмотрел обращение о необходимости принятия мер государственной поддержки агентств по продаже авиаперевозок и сообщает.

В связи с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой на территории Российской Федерации выработан План первоочередных мероприятий (действий) по обеспечению устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, утвержденный Председателем Правительства Российской Федерации Мишустиным М.В. от 17.03.2020 N 2182п-П13 (далее - План первоочередных мероприятий).

В соответствии с Планом первоочередных мероприятий, а также мерами по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - субъекты МСП), озвученными Президентом Российской Федерации 25 марта 2020 года, федеральными органами исполнительной власти ведется работа по реализации мероприятий, направленных на поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП), часть из которых относится к сфере кредитования:

- отсрочка уплаты процентов по кредитам субъектов МСП без начисления штрафных санкций (постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 410 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на обеспечение отсрочки платежа по кредитам, выданным субъектам малого и среднего предпринимательства", распоряжение Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 846-р);

- увеличение количества выдаваемых льготных микрозаймов микрофинансовыми организациями и выдаваемых кредитов с гарантиями региональных гарантийных организаций субъектам МСП (постановление Правительства Российской Федерации от 31.03.2020 N 378 "О внесении изменений в государственную программу Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика");

- предоставление кредита на выплату заработной платы работникам по ставке 0 процентов (постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 422 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году субъектам малого и среднего предпринимательства на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости");

- упрощение требований к заемщику и расширение возможности реструктуризации ранее выданных кредитов по льготной ставке в рамках программы льготного кредитования.

Так, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 31.03.2020 N 372 "О внесении изменений в Правила предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям и специализированным финансовым обществам на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2019-2024 годах субъектам малого и среднего предпринимательства, а также физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", по льготной ставке" (далее - Правила N 1764) внесен ряд изменений в параметры Программы льготного кредитования МСП, в том числе:

1) упрощены требования к заемщику;

2) отменены требования по максимальному суммарному объему кредитных соглашений на рефинансирование в рамках программы;

3) внедрена возможность рефинансирования кредитных соглашений на оборотные цели.

По вопросам участия в указанной программе заемщик, соответствующий требованиям, установленным пунктами 20 и 20(1) Правил N 1764, вправе обратиться в любой из уполномоченных банков в целях получения льготного кредита. Уполномоченный банк рассматривает возможность предоставления кредита в соответствии с правилами и процедурами, принятыми в уполномоченном банке.

Актуальный перечень уполномоченных банков, а также дополнительная информация о мерах поддержки субъектов МСП представлена на сайте https://мойбизнес.рф.

По вопросу установления тарифа страховых взносов в размере 0%, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц с апреля 2020 года по апрель 2021 года

Президентом Российской Федерации Путиным В.В. в обращении к населению 25 марта 2020 года в связи с ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции на территории страны, в качестве одной из мер поддержки субъектов МСП было озвучено решение по снижению для них тарифов страховых взносов с 30% до 15% в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей в течение месяца минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).

В связи с этим Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для субъектов МСП, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), установлены начиная с 1 апреля 2020 года на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% с части ежемесячных выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.

Таким образом, если предприятие, являющееся уполномоченным агентом авиакомпании, признается субъектом МСП, то оно вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о нем внесены в единый реестр субъектов МСП, но не ранее 1-го апреля 2020 года.

Кроме того, исходя из положений Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 172-ФЗ), для организаций - субъектов МСП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" (далее - постановление N 434), установлены тарифы страховых взносов в размере 0% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года.

При этом, в соответствии с постановлением N 434 в перечень отраслей, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включены "Деятельность пассажирского воздушного транспорта" (код ОКВЭД 51.1), "Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом" (код ОКВЭД 52.23) и "Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма" (код ОКВЭД 79).

Осуществление организациями деятельности в соответствующей отрасли российской экономики, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида экономической деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) по состоянию на 1 марта 2020 года (пункт 2 постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики").

Таким образом, если по состоянию на 1 марта 2020 года в ЕГРЮЛ в качестве основного вида экономической деятельности предприятия, являющегося уполномоченным агентом авиакомпании, указана деятельность, поименованная в утвержденном постановлением N 434 перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, то на такое предприятие распространяется мера государственной поддержки в виде установления тарифов страховых взносов в размере 0% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу ее работников, начисленных за II квартал 2020 года.

Учитывая, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают, увеличение мер поддержки для плательщиков страховых взносов приведет к существенному росту выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, за счет средств которых должны обеспечиваться государственные социальные гарантии граждан.

По вопросу освобождения агентов авиакомпаний, относимых к субъектам МСП, от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с апреля 2020 года по март 2021 года

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предусмотрено предоставление организациям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением N 434, и включенным в единый реестр субъектов МСП, продления установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей), в том числе уплачиваемых в связи с применением УСН:

- за 2019 год срок уплаты налога для организаций продлен с 31 марта 2020 г. до 30 сентября 2020 г.;

- авансовых платежей за I квартал 2020 года продлен с 25 апреля 2020 г. до 25 октября 2020 г., а за полугодие с 25 июля 2020 г. до 25 ноября 2020 г.

Кроме того, Федеральным законом N 172-ФЗ предусматривается освобождение от исполнения обязанности по уплате налогов, в частности, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период первый квартал 2020 года для организаций, включенных в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов МСП организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Таким образом, для организаций, применяющих УСН, включенных в единый реестр субъектов МСП и осуществляющих деятельность в сферах деятельности наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, уже предусмотрены меры, снижающие налоговую нагрузку.

Освобождение агентов авиакомпаний, относимых к субъектам МСП от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, до марта 2021 года приведет к выпадающим доходам бюджетов субъектов Российской Федерации, что не позволит в полной мере обеспечить социальные обязательства субъектов Российской Федерации.

В связи с этим предложение об освобождении от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, до марта 2021 года не поддерживается.

Директор Департамента

Д.В. Волков