Письмо Банка России от 9 августа 2019 г. N 12-6-1/5089 О составлении отчетности об операциях с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы

Письмо Банка России от 9 августа 2019 г. N 12-6-1/5089

Вопрос:

Кредитная организация просит дать разъяснения по вопросам применения Указания Банка России от 8 октября 2018 г. N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (далее 4927-У), в части составления отчета по форме 0409610 "Отчет об операциях с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы" (далее - 0409610), а именно заполнения раздела 5 "Движение монет, содержащих драгоценные металлы".

Кредитная организация приобрела инвестиционные монеты Банка России и отразила их на следующих счетах бухгалтерского учета:

счет 20202 - сумма номинальной стоимости монет;

счет 47415 - сумма разницы между ценой приобретения (отпускной ценой) и номинальной стоимостью монет.

Согласно 4927-У в графах 3-5 раздела 5 Отчета указывается стоимость приобретения (поступления), реализации (выбытия) монет, содержащих драгоценные металлы, по которой они отражены в бухгалтерском учете отчитывающейся кредитной организации.

Что кредитной организации следует понимать под стоимостью приобретения (поступления) монет, содержащих драгоценные металлы?

Вариант 1: остаток по счету 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты".

Вариант 2: сумму остатка по счету 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты" и остатка по счету 20202 "Касса кредитных организации", что соответствует сумме указанной в договоре купли-продажи.

Ответ:

Департамент финансового мониторинга и валютного контроля рассмотрел обращение кредитной организации от 08.07.2019 N 35/7379 (далее - обращение) по вопросам составления отчетности по форме 0409610 "Отчет об операциях с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы", установленную в приложении 1 к Указанию Банка России N 4927-У ¹, и разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 14.3 порядка составления и представления отчетности по форме 0409610 в графах 3-5 раздела 5 "Движение монет, содержащих драгоценные металлы" указывается стоимость приобретения (поступления) инвестиционных монет, по которой они отражены в бухгалтерском учете кредитной организации, без учета налога на добавленную стоимость.

Таким образом, в указанном в обращении случае в разделе 5 отчетности по форме 0409610 указывается сумма платежа кредитной организации при покупке монет, включающая сумму номинальной стоимости монет, отраженную по счету 20202 ², и разницу между ценой приобретения и номинальной стоимостью монет, отраженную по счету 47415 ³ (вариант 2, приведенный в обращении).

------------------------------

¹Указание Банка России от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

² Счет 20202 "Касса кредитных организаций".

³ Счет 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты".