Коротко о важном (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 42, октябрь 2004 г.)

Коротко о важном

Расчеты с работниками и налоги в 2004 году

Основным и практически единственным нововведением 2004 г. явились новые правила исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

- Во-первых, средний заработок для пособий по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) с 2004 г. рассчитывается в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 "Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

При этом изменен расчетный период для исчисления среднего заработка. Теперь все расчеты ведутся исходя из 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности.

- Во-вторых, введено дополнительное ограничение размера пособий по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием) и по беременности и родам: работникам, которые в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам) проработали фактически менее трех месяцев, соответствующие пособия выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом (на настоящий момент - 600 руб.).

- В-третьих, отменена норма, устанавливающая минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (по беременности и родам).

Некоторые проблемы, возникающие при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, и их решения рассматриваются на с. 16-21 данного выпуска.

В отличие от предыдущих 2004 год не принес никаких изменений в порядке исчисления и уплаты НДФЛ, ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В связи с этим у налогоплательщиков появилась возможность, не теряя времени и сил на изучение новых правил, сосредоточиться на анализе существующих норм налогового законодательства. В результате некоторые налогоплательщики попытались найти способы оптимизации размеров уплачиваемых налогов. О "подводных камнях" в наиболее распространенных схемах, направленных на снижение уплачиваемого ЕСН, разговор пойдет в статье "Оптимизация ЕСН: мифы и реальность" на с. 3.

Кроме того, читатели данного выпуска смогут ознакомиться с принятыми за последнее время решениями арбитражных судов по налоговым спорам (см. с. 22).

Изменения законодательства в 2005 году

- С 1 января 2005 г. вступают в силу изменения и поправки, внесенные в Трудовой кодекс РФ Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ, предусматривающие, в частности:

- уточненный порядок установления МРОТ (ст. 133, 421 ТК РФ);

- отказ от установления для работодателей-организаций, не финансируемых из федерального бюджета, минимальных размеров возмещения работникам расходов, связанных со служебными командировками (ст. 168 ТК РФ), с переездом на работу в другую местность (ст. 169 ТК РФ);

- восстановление права работников, освобождаемых от работы в связи со сдачей крови и ее компонентов, на сохранение за ними среднего заработка за этот период вне зависимости от того, была сдача крови и ее компонентов безвозмездной или нет (ст. 186 ТК РФ);

- уточнение порядка установления надбавок и дополнительных отпусков работникам, выполняющим работы вахтовым методом (ст. 302 ТК РФ);

- передачу прав по установлению размеров районных коэффициентов и порядка их применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также размеров процентных надбавок к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях Правительству РФ (ст. 316, 317 ТК РФ);

- регламентацию порядка компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, а также расходов, связанных с переездом работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, только для организаций, финансируемых из федерального бюджета (ст. 325, 326 ТК РФ).

- С 1 января 2005 г. будут применяться новые ставки по ЕСН (ст. 241 НК РФ) и изменятся тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ст. 22 и 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ").

При этом отменяется требование о подтверждении права на применение регрессивной шкалы налоговых и тарифных ставок.

Расширяется право на применение льготы по ЕСН за счет предоставления работодателям права не облагать ЕСН выплаты в пределах 100 000 руб. за налоговый период, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключенных с физическими лицами, являющимися инвалидами (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ).

Кроме того, исключены подп. 8, 13, 14 п. 1 ст. 238 и подп. 4 п. 1 ст. 239 НК РФ.

- С 1 января 2005 г. изменяются:

порядок предоставления имущественных вычетов при определении базы по НДФЛ (ст. 220 НК РФ);

налоговые ставки, применяемые к доходам, полученным в виде:

- материальной выгоды от экономии на процентах при пользовании целевыми займами (кредитами);

- доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 42, октябрь 2004 г.