Расчеты с работниками и налоги в 2004 году
Основным и практически единственным нововведением 2004 г. явились новые правила исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.
- Во-первых, средний заработок для пособий по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) с 2004 г. рассчитывается в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 "Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".
При этом изменен расчетный период для исчисления среднего заработка. Теперь все расчеты ведутся исходя из 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности.
- Во-вторых, введено дополнительное ограничение размера пособий по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием) и по беременности и родам: работникам, которые в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам) проработали фактически менее трех месяцев, соответствующие пособия выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом (на настоящий момент - 600 руб.).
- В-третьих, отменена норма, устанавливающая минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (по беременности и родам).
Некоторые проблемы, возникающие при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, и их решения рассматриваются на с. 16-21 данного выпуска.
В отличие от предыдущих 2004 год не принес никаких изменений в порядке исчисления и уплаты НДФЛ, ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В связи с этим у налогоплательщиков появилась возможность, не теряя времени и сил на изучение новых правил, сосредоточиться на анализе существующих норм налогового законодательства. В результате некоторые налогоплательщики попытались найти способы оптимизации размеров уплачиваемых налогов. О "подводных камнях" в наиболее распространенных схемах, направленных на снижение уплачиваемого ЕСН, разговор пойдет в статье "Оптимизация ЕСН: мифы и реальность" на с. 3.
Кроме того, читатели данного выпуска смогут ознакомиться с принятыми за последнее время решениями арбитражных судов по налоговым спорам (см. с. 22).
Изменения законодательства в 2005 году
- С 1 января 2005 г. вступают в силу изменения и поправки, внесенные в Трудовой кодекс РФ Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ, предусматривающие, в частности:
- уточненный порядок установления МРОТ (ст. 133, 421 ТК РФ);
- отказ от установления для работодателей-организаций, не финансируемых из федерального бюджета, минимальных размеров возмещения работникам расходов, связанных со служебными командировками (ст. 168 ТК РФ), с переездом на работу в другую местность (ст. 169 ТК РФ);
- восстановление права работников, освобождаемых от работы в связи со сдачей крови и ее компонентов, на сохранение за ними среднего заработка за этот период вне зависимости от того, была сдача крови и ее компонентов безвозмездной или нет (ст. 186 ТК РФ);
- уточнение порядка установления надбавок и дополнительных отпусков работникам, выполняющим работы вахтовым методом (ст. 302 ТК РФ);
- передачу прав по установлению размеров районных коэффициентов и порядка их применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также размеров процентных надбавок к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях Правительству РФ (ст. 316, 317 ТК РФ);
- регламентацию порядка компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска
