Полезные советы ("Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2004 г.)

Полезные советы

Одеваем "упрощенца"

Совет будет полезен фирмам на упрощенной системе, которые собираются обеспечить работников спецодеждой. Можно ли учесть эти затраты при исчислении единого налога?

Закрытый перечень налоговых расходов о спецовке не упоминает. Но это не страшно. В перечне значатся материальные расходы. Расшифровку им дает глава 25 кодекса, посвященная налогу на прибыль. Она и относит к материальным расходам затраты на спецодежду (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Соответственно учесть их при расчете единого налога вы имеете полное право. С этим согласен и Минфин России (письмо от 9 июня 2004 г. N 03-02-05/2/34).

О том, как обосновать покупку спецодежды, не предусмотренной отраслевыми нормами Минтруда (например, фирменные кепки для кассиров), мы писали в прошлом номере журнала на стр. 21. Аргументация, приведенная там, вполне подходит и для фирм на "упрощенке".

Бесконечная амортизация

Есть ли на вашей фирме полностью списанные основные средства? Если да, то этот совет для вас. Итак, балансовая стоимость имущества - ноль. Время идет, а налогооблагаемую прибыль оно не уменьшает. Это легко исправить. Самортизированные ценности надо просто внести в качестве вклада в уставный капитал. В результате у имущества появится стоимость (ее амортизировать и предполагается). Ее установят между собой учредители предприятия: чем она больше, тем выше эффект.

Налоговый кодекс не определяет порядок оценки основных средств, полученных таким образом. Объясним. Статья 257 рассматривает два случая поступления основных средств: покупка и получение безвозмездно. Первый случай явно не наш. А во втором случае мы не сможем определить первоначальную стоимость переданных ценностей. Дело в том, что статья 257 ссылается на пункт 8 статьи 250, который говорит об оценке. Однако этот пункт не распространяется на нашу ситуацию - вклад в уставный капитал (об этом говорит тот же п. 8).

В то же время, согласно ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью основного средства, вносимого в уставный капитал, является его оценка учредителями. Так что, раз Налоговый кодекс "не против", этим правилом вы вполне можете воспользоваться.

Не обходится дело и без издержек. Надо будет регистрировать эти изменения в инспекции. Но, согласитесь, овчинка выделки стоит.

Лекарство от 169-О

"Оплачивая НДС, покупатель должен нести реальные затраты. Иначе вычета в ближайшем будущем не видать", - эта фраза появилась после выхода определения Конституционного Суда РФ N 169-О. Есть простой способ его обойти.

Под понятием "реальность затрат" суд подразумевал расходы, когда фирма расплачивается заработанными деньгами. Иначе говоря, своей выручкой. Так вот на взятые взаймы деньги фирма может купить любые ценные бумаги. Например, вексель. А затем без наценки продать их тому, у кого она эти бумаги купила. Вот у вас и появилась своя выручка. Ею вы можете заплатить поставщику без опаски "попасть" на НДС.

При этом никаких денежных трат фирма не несет. Операции с ценными бумагами НДС не облагаются (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). А оттого, что цены покупки и продажи одинаковы, - никому не придется платить налог на прибыль.

Совет применим, даже если раньше ваше предприятие никогда не занималось куплей-продажей ценных бумаг. Дело в том, что в уставе, как правило, оставляют открытый перечень видов деятельности, которыми фирма намерена заниматься.

"Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2004 г.