Разъяснения Банка России от 7 июня 2021 г. N 4927-U-127-2021/7 "О порядке составления отчетности по форме 0409127"

Вопрос

Вопрос 1. На отдельных лицевых счетах балансового счета 47443 (с кодом валюты 810) Банк отражает начисленные субсидии, ожидаемые к получению от Минпромторга в рамках кредитования экспортеров. Величина начисленной субсидии зависит от размера основного долга, сформированного с учетом задолженности клиента, и валютной переоценки на дату начисления субсидии. Размер субсидии определяется в процентах годовых от суммы основного долга и не подлежит дальнейшей переоценке в связи с изменением установленных Банком России курсов валют.

В целях составления отчетности по форме 0409127 "Сведения о риске процентной ставки" (далее - форма 0409127) по какому коду валюты следует отражать начисленную субсидию:

по коду иностранной валюты (аналогично валюте кредита, по которому происходит начисление субсидии);

по коду валюты 810 (в связи с тем, что величина не зависит от изменения курсов валют).

Вопрос 2. С учетом ситуации, изложенной в вопросе 2, какой из вариантов отражения начисленных субсидий в форме 0409127 является корректным:

отражение по графе "Нечувствительные к изменению процентной ставки";

отражение как чувствительные к изменению процентной ставки, в соответствии с установленным сроком получения субсидии от Минпромторга 60 дней, начиная от момента расчета величины субсидии, подготовки всей необходимой информации и получения субсидии.

Вопрос 3. Правильно ли Банк понимает, что в форме 0409127 производные финансовые инструменты, отраженные на счетах 52601 и 52602, подлежат к отражению как "нечувствительные к изменению процентной ставки", по строкам "Прочие активы" и "Прочие пассивы" соответственно.

Ответ

По вопросу 1. Начисленные субсидии, ожидаемые к получению от Минпромторга в рамках программы кредитования экспортеров, учитываемые на балансовом счете N 47443, подлежат отражению в сводном Отчете и Отчете по коду валюты 810 (при его отдельном составлении) отчетности по форме 0409127 "Сведения о риске процентной ставки" (далее - форма 0409127), в связи с чем верным является вариант 2.

По вопросу 2. Указанные начисленные субсидии подлежат отражению по строкам формы 0409127, по которым отражается ссудная задолженность, в графах 3-15, соответствующих графику погашения платежей по данной ссудной задолженности.

По вопросу 3. В соответствии с пунктом 5 Порядка составления и представления отчетности по форме 040127 производные финансовые инструменты (далее - ПФИ) в указанной форме подлежат отражению развернуто как длинная (требование) и короткая (обязательство) позиции по номинальной стоимости, сложившейся на внебалансовых счетах. Требования по ПФИ подлежат отражению по строкам 2.1 - 2.7, а обязательства - по строкам 5.1 - 5.7 формы 0409127. Информация о справедливой стоимости ПФИ, учитываемой на балансовых счетах 52601 или 52602, отражению в указанной форме не подлежит.