Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Приложение N 2
к протоколу заочного голосования
Совета по аудиторской деятельности
от 23 декабря 2021 г. N 62
Изменения классификатора нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов
N п/п |
Положения нормативных правовых актов и иных документов |
Содержание нарушений (недостатков) |
Несущественное нарушение |
Существенное нарушение |
Грубое нарушение |
|||||
устранимое |
неустранимое |
|||||||||
1. Нарушения Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Федеральный закон N 307-ФЗ) | ||||||||||
1.3.1. |
части 1, 2 статьи 3 Федерального закона N 307-ФЗ |
Осуществление аудиторской деятельности коммерческой организацией, не являющейся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов |
|
|
|
+ |
||||
часть 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ |
Проведение индивидуальным аудитором обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ или аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерных обществ в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 88 Федерального закона N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" |
|
|
|
+ |
|||||
часть 1 статьи 10 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 6 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 2 ФПСАД N 34 |
Несоблюдение индивидуальным аудитором, аудиторской организацией обязанности установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. |
|
|
|
+ |
|||||
1.11.1 |
Часть 2 статьи 10.1 Федерального закона N 307-ФЗ, |
Аудиторская организация, проводящая обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ , в письменной форме или путем направления электронного документа не уведомила уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, в течение 20 рабочих дней, следующих за датой заключения первого договора на проведение данного аудита в текущем календарном году. |
|
|
|
+ |
||||
пункт 3 части 2 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ (до 20.03.2021) |
нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором требований к хранению документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг; Примечание: данное замечание выносится в случае, если нарушение привело к невозможности ознакомления с текстом документов в течение установленного 5-летнего срока. |
|
|
|
+ |
|||||
1.14.5.1. |
часть 3 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ (с 20.03.2021) |
нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором требований к хранению документов (копий документов) на бумажном носителе и (или) электронных документов, полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг. Примечание: данное замечание выносится в случае, если нарушение привело к невозможности ознакомления с текстом документов в течение установленного 5-летнего или 3- летнего срока. |
|
|
|
+ |
||||
пункт 3 части 2 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ (до 20.03.2021) |
нарушение требования к размещению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором баз данных информации, полученной и (или) составленной в ходе оказания аудиторских услуг, на территории Российской Федерации; |
|
|
|
+ |
|||||
1.14.6.1. |
часть 4 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ (с 20.03.2021) |
нарушение запрета хранить документы (копии документов) на бумажном носителе и (или) электронные документы, полученные или составленные при оказании аудиторских услуг, а также данные, содержащиеся в таких документах (копиях документов), и размещать базы этих данных за пределами территории Российской Федерации; |
|
|
|
+ |
||||
2. Нарушения Федеральных стандартов аудиторской деятельности (ФСАД) и Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (ФПСАД) | ||||||||||
2.1 ФСАД 1/2010 "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности" | ||||||||||
подпункт "б" пункта 3 ФСАД 1/2010, подпункт 2 части 2 статьи 6 Федерального закона N 307-ФЗ |
аудиторское заключение не содержит указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица); |
+ |
|
|
|
|||||
пункты 26 - 28 ФСАД 1/2010 |
Нарушение требований к действиям индивидуального аудитора, аудиторской организации при наличии дополнительной информации, сопутствующей бухгалтерской (финансовой) отчетности. |
+ |
|
|
|
|||||
3. Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 года, протокол N 4) | ||||||||||
3.19. |
пункт 2.60 Кодекса профессиональной этики аудиторов (с 22.12.2017) |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности по соблюдению применимых нормативных правовых актов, содержащих требования в отношении действий аудитора, аудиторской организации в случае обнаружения ими фактов или возникновения у них подозрений в несоблюдении, включая требование отчитываться о сложившихся обстоятельствах перед соответствующими инстанциями и запрет на оповещение клиента ранее того, как будет сделано раскрытие. |
|
|
+ |
|
||||
3.20. |
пункт 2.68 Кодекса профессиональной этики аудиторов (с 22.12.2017) |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности действовать своевременно с учетом своего профессионального понимания характера фактов и потенциального ущерба интересам организации, инвесторов, кредиторов, наемных работников, общества. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|
||||
3.21. |
пункты 2.69 - 2.93 Кодекса профессиональной этики аудиторов (с 22.12.2017) |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований по осуществлению ответных мер в случае несоблюдения нормативных правовых актов аудируемым лицом при оказании услуг по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|
||||
3.22. |
пункт 2.94 Кодекса профессиональной этики аудиторов (с 22.12.2017) |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности по документированию обстоятельств и действий в части несоблюдения нормативных правовых актов. |
+ |
|
|
|
||||
3.23. |
пункты 2.96 - 2.110 Кодекса профессиональной этики аудиторов (с 22.12.2017) |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований по осуществлению ответных мер в случае несоблюдения нормативных правовых актов при оказании профессиональных услуг, отличных от аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|
||||
4.1. Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 19 декабря 2019 года, протокол N 51, с изменениями от 16 апреля 2021 г., протокол N 58) | ||||||||||
4.1.1. |
Пункт 1.12.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Аудитор или аудиторская организация не были независимы при выполнении аудиторского задания. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.1.2. |
Пункт 1.13.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к применению при выполнении аудиторского задания концептуального подхода для целей выявления и оценки угроз независимости, а также принятия мер в ответ на данные угрозы. |
|
+ |
|
|
||||
4.1.1.3. |
Пункт 1.14.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
В случаях, когда аудитор или аудиторская организация знали или имели основания полагать, что взаимоотношения или обстоятельства предполагали наличие иных связанных сторон у аудируемого лица, в отношении которых было уместно оценивать независимость от аудируемого лица, аудитор, аудиторская организация не учли такие связанные стороны при выявлении и оценке угроз независимости, а также приятии мер в ответ на данные угрозы. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.1.4. |
Пункты 1.15.Т., 1.16.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Аудитор или аудиторская организация не соблюдали требования в отношении периода, в течение которого требуется независимость. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.1.5. |
Пункт 1.19.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
В случае, когда аудиторская организация является сетевой, она не была независима от аудируемых лиц других аудиторских организаций, входящих в ту же сеть, в соответствии с требованиями Правил независимости. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.1.6. |
Пункты 1.20,Т., 1.21.Т., 1.22.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
В случае вхождения в объединение аудиторская организация не соблюла требования или не осуществила действия, установленные для сетевых аудиторских организаций. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.1.7. |
Пункт 1.23.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию выводов о соблюдении независимости. |
+ |
|
|
|
||||
4.1.1.8. |
Пункты 1.25.Т., 1.26.Т., 1.27.Т., 1.28.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований, установленных для случаев слияния, поглощения аудируемого лица. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.1.9. |
Пункт 1.29.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
В случае наличия угрозы нарушения принципа объективности, которая не могла быть устранена или сведена ответными мерами до приемлемого уровня, аудиторская организация не отказалась от оказания услуг в качестве аудитора. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.1.10. |
Пункт 1.30.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию, установленных для случаев слияния, поглощения аудируемого лица. |
+ |
|
|
|
||||
4.1.1.11. |
Пункты 1.31.Т. - 1.38.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Несоблюдение требований, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.1.12. |
Пункты 1.39.Т. - 1.40.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к документированию, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций. |
+ |
|
|
|
||||
4.1.21. |
Пункт 14.9.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Аудитор или аудиторская организация не были независимы от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.21.1. |
Пункт 14.10.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
В случае, когда аудиторская организация является сетевой и знала или имела основания полагать, что заинтересованность или взаимоотношения другой организации в сети создают угрозу независимости, аудиторская организация не оценила такие угрозы и не предприняла ответные меры. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.21.2. |
Пункт 14.11.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
В случаях, когда аудитор или аудиторская организация знали или имели основания полагать, что взаимоотношения или обстоятельства предполагали наличие иных связанных сторон у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в отношении которых было уместно оценивать независимость, аудитор или аудиторская организация не учли такие связанные стороны при выявлении и оценке угроз независимости, а также приятии мер в ответ на данные угрозы. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.21.3. |
Пункты 14.16.Т. - 14.18.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Аудитор или аудиторская организация не соблюдали требования в отношении периода, в течение которого требуется независимость. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.21.4. |
Пункт 14.19.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию выводов о соблюдении независимости. |
+ |
|
|
|
||||
4.1.21.5. |
Пункты 14.20.Т. - 14.23.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Несоблюдение требований, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.21.6. |
Пункты 14.24.Т., 14.25.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к документированию, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций. |
+ |
|
|
|
||||
4.1.22. |
пункт 15.4.Т. - 15.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.23. |
пункт 16.2.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности, близкого знакомства и шантажа, связанных с принятием подарков или знаков внимания от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.24. |
Пункт 18.3.Т. - 18.5.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при наличии угроз, связанных с финансовой заинтересованностью в клиенте по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.25. |
пункт 19.3.Т. - 19.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при предоставлении или получении от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, займов или поручительства, получении от такого клиента кредитов и гарантий, наличия у такого клиента банковских вкладов и брокерских счетов при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.26. |
Пункт 20.3.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе личной заинтересованности и шантажа в случае наличия тесных деловых отношений с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.27. |
Пункт 21.4.Т., 21.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, обусловленной родством участника рабочей группы и личными взаимоотношениями с должностными лицами клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством, определенными сотрудниками при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.28. |
пункт 22.2.Т., 22.4.Т., 22.6.Т., 22.8.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при переходе руководителей аудиторской организации или задания либо участников задания на работу в организацию клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, и наоборот, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
4.1.29. |
пункт 23.3.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз близкого знакомства и личной заинтересованности в случае длительного взаимодействия с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
|
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
|
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
||||
5. Нарушения международных стандартов аудита (МСА, МСКК, МСОП, МСЗОУ, МССУ) | ||||||||||
5.1. Международный стандарт контроля качества 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг" | ||||||||||
МСКК 1 |
Индивидуальным аудитором или аудиторской организацией не внедрена и не поддерживается система контроля качества, позволяющая получить разумную уверенность в том, что: (a) индивидуальный аудитор или аудиторская организация и ее сотрудники соблюдают профессиональные стандарты и применимые законодательные и нормативные требования; (b) заключения, выпущенные индивидуальным аудитором, аудиторской организацией или руководителями заданий, носят надлежащий характер в конкретных обстоятельствах. |
|
+ |
|
|
|||||
5.1.1.1. |
МСКК 1 |
Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не соблюдает каждое требование МСКК 1, за исключением случаев, когда в конкретных обстоятельствах то или иное требование не имеет отношения к оказываемыми услугам в отношении аудита и обзорных проверок финансовой отчетности, а также в отношении заданий, обеспечивающих уверенность, и заданий по оказанию сопутствующих услуг. |
|
+ |
|
|
||||
5.1.1.2. |
МСКК 1 |
Индивидуальным аудитором или аудиторской организацией не установлены политики и процедуры в отношении следующих элементов системы контроля качества услуг: - ответственность руководства за качество в самой аудиторской организации; - соответствующие этические требования; - принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий; - кадровые ресурсы; - выполнение задания; - мониторинг. |
|
+ |
|
|
||||
5.3. Международный стандарт аудита 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности" | ||||||||||
МСА 220 |
Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не создали и поддерживают системы контроля качества для получения разумной уверенности в том, что: (a) индивидуальный аудитор или аудиторская организация и ее сотрудники соблюдают профессиональные стандарты и применимые законодательные и нормативные требования; (b) заключения, выпущенные индивидуальным аудитором или аудиторской организацией или руководителями заданий, носят надлежащий характер в конкретных обстоятельствах. |
|
+ |
|
|
|||||
5.3.1.1 |
МСА 220 |
Индивидуальный аудитор или аудиторская не внедрили процедуры контроля качества на уровне проводимого аудиторского задания, обеспечивающие разумную уверенность аудитора в том, что: (a) проводимый аудит соответствует профессиональным стандартам и применимым законодательным и нормативным требованиям; (b) выпущенное аудиторское заключение имеет надлежащий характер в конкретных обстоятельствах. |
|
|
+ |
|
||||
5.3.1.2 |
МСА 220 |
Руководитель задания не определил надлежащие меры реагирования в случае, когда ему стало известно о фактах, свидетельствующих о несоблюдении аудиторской группой соответствующих этических требований. (Относится к нарушению, допущенному аудитором - физическим лицом) |
|
|
+ |
|
||||
5.3.5.1 |
МСА 220 |
Руководитель задания не принял на себя ответственность: (a) за руководство, контроль и проведение задания в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями; (b) за соответствие аудиторского заключения обстоятельствам задания. |
|
|
+ |
|
||||
5.3.5.2 |
МСА 220 |
Руководитель задания не принял на себя ответственность за проведение обзорных проверок в соответствии с политикой и процедурами аудиторской организации по проведению обзорных проверок (если применимо). |
|
|
+ |
|
||||
5.3.5.3 |
МСА 220 |
На дату аудиторского заключения или до этой даты руководитель задания путем обзора аудиторской документации и обсуждения с членами аудиторской группы (если применимо) не убедился в том, что собрано достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств в поддержку сделанных выводов и для обеспечения выпуска аудиторского заключения. |
|
|
+ |
|
||||
5.6. Международный стандарт аудита 250 "Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности" | ||||||||||
МСА 250 |
При проведении аудита финансовой отчетности индивидуальный аудитор или аудиторская организация не рассмотрели соблюдения аудируемым лицом двух категорий законов и нормативных актов: (a) положения законов и нормативных актов, которые обычно признаются оказывающими непосредственное влияние на определение существенных показателей и раскрытие информации в финансовой отчетности (b) прочие законы и нормативные акты, которые не оказывают непосредственного влияния на определение показателей и раскрытие информации в финансовой отчетности, но соблюдение которых может оказаться основополагающим по отношению к операционным аспектам бизнеса, к способности организации продолжать ее деятельность или избежать существенных штрафных санкций. Примечание: По категории, упомянутой в пункте 6(a), ответственность аудитора состоит в том, чтобы собрать достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств в отношении соблюдения положений этих законов и нормативных актов. По категории, упомянутой в пункте 6(b), ответственность аудитора ограничивается проведением конкретных аудиторских процедур, направленных на выявление несоблюдения тех законов и нормативных актов, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность. |
|
|
+ |
|
|||||
5.6.1.1 |
МСА 250 |
Индивидуальный аудитор или аудиторская организация в процессе получения понимания организации и ее окружения не рассмотрели нормативно-правовую базу, применимую к организации, и то, каким образом организация соблюдает ее требования, включая влияние на финансовую отчетность, и (или) не направили запросы в адрес руководства (лиц, отвечающих за корпоративное управление) относительно соблюдения законов и нормативных актов и (или) не изучили переписку с соответствующими лицензирующими и регулирующими органами. |
+ (менее трех случаев в проверяемом периоде) |
|
+ (три и более случаев в проверяемом периоде) |
|
||||
МСА 250 |
Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не включили в аудиторскую документацию ставшие известными сведения о несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов, и (или) не оценили возможное влияние такого несоблюдения на финансовую отчетность. |
|
|
+ |
|
|||||
5.11. Международный стандарт аудита 320 "Существенность при планировании и проведении аудита" | ||||||||||
МСА 320 |
Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не применяли принцип существенности как при планировании, так и при проведении аудита, а также при оценке влияния на аудит выявленных искажений, при оценке влияния на финансовую отчетность неисправленных искажений, если такие имеются, и при формулировании мнения в аудиторском заключении. |
|
|
+ |
|
|||||
5.11.1.1 |
МСА 320 |
При планировании аудита индивидуальный аудитор или аудиторская организация не сформировали суждение о размерах искажений, которые будут считаться существенными. |
|
|
+ |
|
||||
5.11.1.2 |
МСА 320 |
При оценке влияния всех неисправленных искажений на финансовую отчетность индивидуальный аудитор или аудиторская организация не проанализировала не только размер, но и характер, а также обстоятельства их возникновения. |
|
|
+ |
|
||||
5.11.1.3 |
МСА 320 |
Индивидуальный аудитор или аудиторская организация при планировании не определили существенность для финансовой отчетности в целом, не пересмотрели ее в необходимых случаях и (или) не включили ее в аудиторскую документацию. |
|
|
+ |
|
||||
5.12. Международный стандарт аудита 330 "Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски" | ||||||||||
5.12.13.1 |
МСА 330 |
Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не установили, получены ли достаточные надлежащие аудиторские доказательства независимо от того, подтверждают ли они предпосылки в отношении финансовой отчетности или противоречат им. |
|
|
+ |
|
||||
5.12.13.2 |
МСА 330 |
Индивидуальный аудитор или аудиторская организация в случае неполучения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении существенной предпосылки на уровне финансовой отчетности не попытались получить дополнительные аудиторские доказательства. Примечание: Если аудитор не смог получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, он должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения. |
|
|
+ |
|
||||
5.14. Международный стандарт ауди |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.