Приложение N 2. Изменения классификатора нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов

Приложение N 2
к протоколу заочного голосования
Совета по аудиторской деятельности
от 23 декабря 2021 г. N 62

Изменения классификатора нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов

N п/п	Положения нормативных правовых актов и иных документов		Содержание нарушений (недостатков)	Несущественное нарушение	Существенное нарушение					Грубое нарушение
					устранимое		неустранимое
1. Нарушения Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Федеральный закон N 307-ФЗ)
1.3.1.	части 1, 2 статьи 3 Федерального закона N 307-ФЗ		Осуществление аудиторской деятельности коммерческой организацией, не являющейся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов							+
1.5.	часть 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ		Проведение индивидуальным аудитором обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ или аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерных обществ в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 88 Федерального закона N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"							+
1.10.	часть 1 статьи 10 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 6 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 2 ФПСАД N 34		Несоблюдение индивидуальным аудитором, аудиторской организацией обязанности установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы.							+
1.11.1	Часть 2 статьи 10.1 Федерального закона N 307-ФЗ,		Аудиторская организация, проводящая обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ , в письменной форме или путем направления электронного документа не уведомила уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, в течение 20 рабочих дней, следующих за датой заключения первого договора на проведение данного аудита в текущем календарном году.							+
1.14.5.	пункт 3 части 2 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ (до 20.03.2021)		нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором требований к хранению документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг; Примечание: данное замечание выносится в случае, если нарушение привело к невозможности ознакомления с текстом документов в течение установленного 5-летнего срока.							+
1.14.5.1.	часть 3 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ (с 20.03.2021)		нарушение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором требований к хранению документов (копий документов) на бумажном носителе и (или) электронных документов, полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг. Примечание: данное замечание выносится в случае, если нарушение привело к невозможности ознакомления с текстом документов в течение установленного 5-летнего или 3- летнего срока.							+
1.14.6.	пункт 3 части 2 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ (до 20.03.2021)		нарушение требования к размещению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором баз данных информации, полученной и (или) составленной в ходе оказания аудиторских услуг, на территории Российской Федерации;							+
1.14.6.1.	часть 4 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ (с 20.03.2021)		нарушение запрета хранить документы (копии документов) на бумажном носителе и (или) электронные документы, полученные или составленные при оказании аудиторских услуг, а также данные, содержащиеся в таких документах (копиях документов), и размещать базы этих данных за пределами территории Российской Федерации;							+
2. Нарушения Федеральных стандартов аудиторской деятельности (ФСАД) и Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (ФПСАД)
2.1 ФСАД 1/2010 "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности"
2.1.2.2.	подпункт "б" пункта 3 ФСАД 1/2010, подпункт 2 части 2 статьи 6 Федерального закона N 307-ФЗ		аудиторское заключение не содержит указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);	+
2.1.18.	пункты 26 - 28 ФСАД 1/2010		Нарушение требований к действиям индивидуального аудитора, аудиторской организации при наличии дополнительной информации, сопутствующей бухгалтерской (финансовой) отчетности.	+
3. Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 года, протокол N 4)
3.19.	пункт 2.60 Кодекса профессиональной этики аудиторов (с 22.12.2017)		Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности по соблюдению применимых нормативных правовых актов, содержащих требования в отношении действий аудитора, аудиторской организации в случае обнаружения ими фактов или возникновения у них подозрений в несоблюдении, включая требование отчитываться о сложившихся обстоятельствах перед соответствующими инстанциями и запрет на оповещение клиента ранее того, как будет сделано раскрытие.				+
3.20.	пункт 2.68 Кодекса профессиональной этики аудиторов (с 22.12.2017)		Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности действовать своевременно с учетом своего профессионального понимания характера фактов и потенциального ущерба интересам организации, инвесторов, кредиторов, наемных работников, общества.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)		+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.21.	пункты 2.69 - 2.93 Кодекса профессиональной этики аудиторов (с 22.12.2017)		Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований по осуществлению ответных мер в случае несоблюдения нормативных правовых актов аудируемым лицом при оказании услуг по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)		+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.22.	пункт 2.94 Кодекса профессиональной этики аудиторов (с 22.12.2017)		Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности по документированию обстоятельств и действий в части несоблюдения нормативных правовых актов.	+
3.23.	пункты 2.96 - 2.110 Кодекса профессиональной этики аудиторов (с 22.12.2017)		Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований по осуществлению ответных мер в случае несоблюдения нормативных правовых актов при оказании профессиональных услуг, отличных от аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)		+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1. Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 19 декабря 2019 года, протокол N 51, с изменениями от 16 апреля 2021 г., протокол N 58)
4.1.1.	Пункт 1.12.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Аудитор или аудиторская организация не были независимы при выполнении аудиторского задания.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.2.	Пункт 1.13.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к применению при выполнении аудиторского задания концептуального подхода для целей выявления и оценки угроз независимости, а также принятия мер в ответ на данные угрозы.		+
4.1.1.3.	Пункт 1.14.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		В случаях, когда аудитор или аудиторская организация знали или имели основания полагать, что взаимоотношения или обстоятельства предполагали наличие иных связанных сторон у аудируемого лица, в отношении которых было уместно оценивать независимость от аудируемого лица, аудитор, аудиторская организация не учли такие связанные стороны при выявлении и оценке угроз независимости, а также приятии мер в ответ на данные угрозы.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.4.	Пункты 1.15.Т., 1.16.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Аудитор или аудиторская организация не соблюдали требования в отношении периода, в течение которого требуется независимость.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.5.	Пункт 1.19.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		В случае, когда аудиторская организация является сетевой, она не была независима от аудируемых лиц других аудиторских организаций, входящих в ту же сеть, в соответствии с требованиями Правил независимости.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.6.	Пункты 1.20,Т., 1.21.Т., 1.22.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		В случае вхождения в объединение аудиторская организация не соблюла требования или не осуществила действия, установленные для сетевых аудиторских организаций.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.7.	Пункт 1.23.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию выводов о соблюдении независимости.	+
4.1.1.8.	Пункты 1.25.Т., 1.26.Т., 1.27.Т., 1.28.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований, установленных для случаев слияния, поглощения аудируемого лица.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.9.	Пункт 1.29.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		В случае наличия угрозы нарушения принципа объективности, которая не могла быть устранена или сведена ответными мерами до приемлемого уровня, аудиторская организация не отказалась от оказания услуг в качестве аудитора.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.10.	Пункт 1.30.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию, установленных для случаев слияния, поглощения аудируемого лица.	+
4.1.1.11.	Пункты 1.31.Т. - 1.38.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Несоблюдение требований, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.12.	Пункты 1.39.Т. - 1.40.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение требований к документированию, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.	+
4.1.21.	Пункт 14.9.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Аудитор или аудиторская организация не были независимы от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность. Аудитор или аудиторская организация нарушили требования к применению при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, концептуального подхода для целей выявления и оценки угроз независимости, а также принятия мер в ответ на данные угрозы.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.21.1.	Пункт 14.10.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		В случае, когда аудиторская организация является сетевой и знала или имела основания полагать, что заинтересованность или взаимоотношения другой организации в сети создают угрозу независимости, аудиторская организация не оценила такие угрозы и не предприняла ответные меры.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.21.2.	Пункт 14.11.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		В случаях, когда аудитор или аудиторская организация знали или имели основания полагать, что взаимоотношения или обстоятельства предполагали наличие иных связанных сторон у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в отношении которых было уместно оценивать независимость, аудитор или аудиторская организация не учли такие связанные стороны при выявлении и оценке угроз независимости, а также приятии мер в ответ на данные угрозы.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.21.3.	Пункты 14.16.Т. - 14.18.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Аудитор или аудиторская организация не соблюдали требования в отношении периода, в течение которого требуется независимость.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.21.4.	Пункт 14.19.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию выводов о соблюдении независимости.	+
4.1.21.5.	Пункты 14.20.Т. - 14.23.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Несоблюдение требований, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.21.6.	Пункты 14.24.Т., 14.25.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение требований к документированию, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.	+
4.1.22.	пункт 15.4.Т. - 15.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.23.	пункт 16.2.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности, близкого знакомства и шантажа, связанных с принятием подарков или знаков внимания от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.24.	Пункт 18.3.Т. - 18.5.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при наличии угроз, связанных с финансовой заинтересованностью в клиенте по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.25.	пункт 19.3.Т. - 19.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при предоставлении или получении от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, займов или поручительства, получении от такого клиента кредитов и гарантий, наличия у такого клиента банковских вкладов и брокерских счетов при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.26.	Пункт 20.3.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе личной заинтересованности и шантажа в случае наличия тесных деловых отношений с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.27.	Пункт 21.4.Т., 21.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, обусловленной родством участника рабочей группы и личными взаимоотношениями с должностными лицами клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством, определенными сотрудниками при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.28.	пункт 22.2.Т., 22.4.Т., 22.6.Т., 22.8.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при переходе руководителей аудиторской организации или задания либо участников задания на работу в организацию клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, и наоборот, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.29.	пункт 23.3.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз близкого знакомства и личной заинтересованности в случае длительного взаимодействия с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)					+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
5. Нарушения международных стандартов аудита (МСА, МСКК, МСОП, МСЗОУ, МССУ)
5.1. Международный стандарт контроля качества 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг"
5.1.1	пункт 11 МСКК 1		Индивидуальным аудитором или аудиторской организацией не внедрена и не поддерживается система контроля качества, позволяющая получить разумную уверенность в том, что: (a) индивидуальный аудитор или аудиторская организация и ее сотрудники соблюдают профессиональные стандарты и применимые законодательные и нормативные требования; (b) заключения, выпущенные индивидуальным аудитором, аудиторской организацией или руководителями заданий, носят надлежащий характер в конкретных обстоятельствах.		+
5.1.1.1.	пункт 14 МСКК 1		Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не соблюдает каждое требование МСКК 1, за исключением случаев, когда в конкретных обстоятельствах то или иное требование не имеет отношения к оказываемыми услугам в отношении аудита и обзорных проверок финансовой отчетности, а также в отношении заданий, обеспечивающих уверенность, и заданий по оказанию сопутствующих услуг.		+
5.1.1.2.	пункт 16 МСКК 1		Индивидуальным аудитором или аудиторской организацией не установлены политики и процедуры в отношении следующих элементов системы контроля качества услуг: - ответственность руководства за качество в самой аудиторской организации; - соответствующие этические требования; - принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий; - кадровые ресурсы; - выполнение задания; - мониторинг.		+
5.3. Международный стандарт аудита 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности"
5.3.1	пункт 2 МСА 220		Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не создали и поддерживают системы контроля качества для получения разумной уверенности в том, что: (a) индивидуальный аудитор или аудиторская организация и ее сотрудники соблюдают профессиональные стандарты и применимые законодательные и нормативные требования; (b) заключения, выпущенные индивидуальным аудитором или аудиторской организацией или руководителями заданий, носят надлежащий характер в конкретных обстоятельствах.		+
5.3.1.1	пункт 6 МСА 220		Индивидуальный аудитор или аудиторская не внедрили процедуры контроля качества на уровне проводимого аудиторского задания, обеспечивающие разумную уверенность аудитора в том, что: (a) проводимый аудит соответствует профессиональным стандартам и применимым законодательным и нормативным требованиям; (b) выпущенное аудиторское заключение имеет надлежащий характер в конкретных обстоятельствах.				+
5.3.1.2	пункт 10 МСА 220		Руководитель задания не определил надлежащие меры реагирования в случае, когда ему стало известно о фактах, свидетельствующих о несоблюдении аудиторской группой соответствующих этических требований. (Относится к нарушению, допущенному аудитором - физическим лицом)				+
5.3.5.1	пункт 15 МСА 220		Руководитель задания не принял на себя ответственность: (a) за руководство, контроль и проведение задания в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями; (b) за соответствие аудиторского заключения обстоятельствам задания.				+
5.3.5.2	пункт 16 МСА 220		Руководитель задания не принял на себя ответственность за проведение обзорных проверок в соответствии с политикой и процедурами аудиторской организации по проведению обзорных проверок (если применимо).				+
5.3.5.3	пункт 17 МСА 220		На дату аудиторского заключения или до этой даты руководитель задания путем обзора аудиторской документации и обсуждения с членами аудиторской группы (если применимо) не убедился в том, что собрано достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств в поддержку сделанных выводов и для обеспечения выпуска аудиторского заключения.				+
5.6. Международный стандарт аудита 250 "Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности"
5.6.1	пункт 6 МСА 250		При проведении аудита финансовой отчетности индивидуальный аудитор или аудиторская организация не рассмотрели соблюдения аудируемым лицом двух категорий законов и нормативных актов: (a) положения законов и нормативных актов, которые обычно признаются оказывающими непосредственное влияние на определение существенных показателей и раскрытие информации в финансовой отчетности (b) прочие законы и нормативные акты, которые не оказывают непосредственного влияния на определение показателей и раскрытие информации в финансовой отчетности, но соблюдение которых может оказаться основополагающим по отношению к операционным аспектам бизнеса, к способности организации продолжать ее деятельность или избежать существенных штрафных санкций. Примечание: По категории, упомянутой в пункте 6(a), ответственность аудитора состоит в том, чтобы собрать достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств в отношении соблюдения положений этих законов и нормативных актов. По категории, упомянутой в пункте 6(b), ответственность аудитора ограничивается проведением конкретных аудиторских процедур, направленных на выявление несоблюдения тех законов и нормативных актов, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность.				+
5.6.1.1	пункты 12 - 14 МСА 250		Индивидуальный аудитор или аудиторская организация в процессе получения понимания организации и ее окружения не рассмотрели нормативно-правовую базу, применимую к организации, и то, каким образом организация соблюдает ее требования, включая влияние на финансовую отчетность, и (или) не направили запросы в адрес руководства (лиц, отвечающих за корпоративное управление) относительно соблюдения законов и нормативных актов и (или) не изучили переписку с соответствующими лицензирующими и регулирующими органами.	+ (менее трех случаев в проверяемом периоде)			+ (три и более случаев в проверяемом периоде)
5.6.3	пункты 18, 29 МСА 250		Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не включили в аудиторскую документацию ставшие известными сведения о несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов, и (или) не оценили возможное влияние такого несоблюдения на финансовую отчетность.				+
5.11. Международный стандарт аудита 320 "Существенность при планировании и проведении аудита"
5.11.1	пункт 5 МСА 320		Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не применяли принцип существенности как при планировании, так и при проведении аудита, а также при оценке влияния на аудит выявленных искажений, при оценке влияния на финансовую отчетность неисправленных искажений, если такие имеются, и при формулировании мнения в аудиторском заключении.				+
5.11.1.1	пункт 6 МСА 320		При планировании аудита индивидуальный аудитор или аудиторская организация не сформировали суждение о размерах искажений, которые будут считаться существенными.				+
5.11.1.2	пункт 6 МСА 320		При оценке влияния всех неисправленных искажений на финансовую отчетность индивидуальный аудитор или аудиторская организация не проанализировала не только размер, но и характер, а также обстоятельства их возникновения.				+
5.11.1.3	пункты 10, 12, 14 МСА 320		Индивидуальный аудитор или аудиторская организация при планировании не определили существенность для финансовой отчетности в целом, не пересмотрели ее в необходимых случаях и (или) не включили ее в аудиторскую документацию.				+
5.12. Международный стандарт аудита 330 "Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски"
5.12.13.1	пункт 26 МСА 330		Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не установили, получены ли достаточные надлежащие аудиторские доказательства независимо от того, подтверждают ли они предпосылки в отношении финансовой отчетности или противоречат им.				+
5.12.13.2	пункт 27 МСА 330		Индивидуальный аудитор или аудиторская организация в случае неполучения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении существенной предпосылки на уровне финансовой отчетности не попытались получить дополнительные аудиторские доказательства. Примечание: Если аудитор не смог получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, он должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения.				+
5.14. Международный стандарт ауди