Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области от 27 января 2022 г. N 2.10-20/03665@ "О направлении информации"

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области, с целью информирования налогоплательщиков, направляет информационные материалы по вопросам налогового администрирования.

Просим оказать содействие в информировании налогоплательщиков и размещении направляемой информации в информационных ресурсах.

Заместитель руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

Ю.А. Чван

Приложение

О применении организацией заявительного порядка предоставления льгот по транспортному и земельному налогам

С налогового периода 2020 года для транспортного и земельного налогов организаций действует заявительный порядок предоставления налоговых льгот. Он установлен федеральными законами от 15.04.2019 N 63-ФЗ и от 25.09.2019 N 325-ФЗ.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного Федерального закона следует читать как "29 сентября 2019 года"

В связи с предстоящим массовым расчетом транспортного и земельного налогов организаций за 2021 год Управление ФНС России по Новгородской области напоминает, что налогоплательщики, имеющие право на льготы по налогам должны представить в налоговый орган соответствующее заявление. Заявление о налоговой льготе за 2021 год целесообразно представить в течение I квартала 2022 года.

Предоставить заявление о льготе можно в любой налоговый орган, в том числе по месту нахождения самой организации или по месту нахождения объектов недвижимого имущества и транспортных средств, которые ей принадлежат.

Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@ "Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме". Одновременно с заявлением организации вправе представить документы, подтверждающие свое право на льготу.

Главы 28 "Транспортный налог" и 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ не устанавливают предельный срок для предоставления указанного заявления. При этом, для обеспечения полноты уплаты налогов налоговый орган направляет налогоплательщикам - организациям (их обособленным подразделениям) сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов.

Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о налоговой льготе. Таким образом, если налоговый орган на дату составления Сообщения не обладает информацией о предоставленной налоговой льготе, в Сообщение будут включены суммы исчисленных налогов без учета налоговых льгот. В дальнейшем, в соответствии с пунктом 6 статьи 363 и пунктом 5 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот, в частности, заявление о льготе за соответствующий период.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от ее предоставления. В уведомлении указываются основания и периоды предоставления льготы, объекты налогообложения, в сообщении об отказе - основания отказа от предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения, а также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется.

Уточнить информацию о праве организации на налоговую льготу можно с помощью электронного сервиса ФНС России "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" (https://www.nalog.gov.ru/rn53/service/tax/).

Об установлении пониженных ставок по налогу при УСН

Управление ФНС России по Новгородской области информирует, что в соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения предоставлены субъектам Российской Федерации.

Так, на основании пункта 1 статьи 346.20 Кодекса для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, установлена налоговая ставка в размере 6 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.

Для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, установлена налоговая ставка в размере 15 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 Кодекса).

В соответствии со статьей 1 областного закона от 2 декабря 2021 года N 44-ОЗ "О внесении изменений в статью 1 областного закона "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (далее Областной закон N 44-ОЗ) для налогоплательщиков устанавливаются следующие налоговые ставки:

- в размере 3 процентов по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, признанных в установленном порядке социальным предприятием и сведения о наличии статуса социального предприятия которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

- в размере 7 процентов по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, признанных в установленном порядке социальным предприятием и сведения о наличии статуса социального предприятия которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

- в размере 5 процентов по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и осуществляющих виды деятельности, относящиеся к группе 47.19, подклассам 47.3, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.8 раздела G, классам 55, 56 раздела I, группе 59.14 раздела J, классу 79, подклассу 82.3 раздела N, группе 86.23, подгруппе 86.90.4, группе 88.91 раздела Q, классу 90, группам 91.01, 91.02, классу 93 раздела R, классу 95, группам 96.01, 96.02, 96.04, 96.09 раздела S Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), принятого Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года N 14-ст;

- в размере 12 процентов по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих виды деятельности, относящиеся к группе 47.19, подклассам 47.3, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.8 раздела G, классам 55, 56 раздела I, группе 59.14 раздела J, классу 79, подклассу 82.3 раздела N, группе 86.23, подгруппе 86.90.4, группе 88.91 раздела Q, классу 90, группам 91.01, 91.02, классу 93 раздела R, классу 95, группам 96.01, 96.02, 96.04, 96.09 раздела S Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), принятого Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года N 14-ст.

Областной закон N 44-ОЗ применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно, за исключением абзацев второго и третьего статьи 1 областного закона.

Абзацы второй и третий статьи 1 областного закона N 44-ОЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 01.01.2022 и утрачивают силу с 01.01.2023.

Обращаем внимание, что на территории Новгородской области областным законом от 27.04.2015 N 757-ОЗ установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной и (или) патентной систем налогообложения.

Налоговая ставка в размере 0 процентов установлена для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 1 января 2015 г., осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению по видам деятельности, установленным в статье 2 областного закона от 27.04.2015 N 757-ОЗ, и применяющим упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения.

При этом установлено ограничение на применение налоговой ставки в размере 0 процентов. Применение налоговой ставки 0% допускается в случае, если средняя численность работников налогоплательщиков, имеющих право на применение льготного режима, не превышает 15 человек.

Срок действия налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при применении УСН на территории Новгородской области действует по 31.12.2023.

Уважаемый налогоплательщик - организация!

С 1 января 2021 года вступили в силу пункты 16, 17, 25 и 26 статьи 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", отменяющие представление в налоговые органы налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды.

Одновременно введен порядок направления налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) сообщений налоговых органов об исчисленной сумме указанных налогов.

В связи с изложенным Управление ФНС России по Новгородской области информирует о возможности проведения налоговым органом по обращению налогоплательщика - организации сверки сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (далее - ЕГРН), о постановке на учет организации в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и (или) недвижимого имущества (земельных участков).

Запрос и предоставление выписки из ЕГРН осуществляются в соответствии с Административным регламентом Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по представлению выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденным приказом Минфина России от 30.12.2014 N 178н. Выписка предоставляется без взимания платы, не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации запроса в налоговом органе.

В случае выявления расхождений сведений, содержащихся в Реестре, со сведениями органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в т.ч. Государственного реестра транспортных средств, реестра маломерных судов, Государственного судового реестра, Российского международного реестра судов, Российского открытого реестра судов, Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации, Единого государственного реестр прав на воздушные суда и сделок с ними, Единого государственного реестра недвижимости и иных государственных информационных ресурсов (реестров), предлагается сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества (земельного участка) и транспортного средства с указанием сведений, в отношении которых выявлены расхождения (по возможности к указанному сообщению рекомендуем приложить документы-основания о характеристиках соответствующих объектов).

После проверки (сверки) представленной информации налоговым органом будут приняты меры по актуализации сведений Реестра при наличии оснований, предусмотренных статьями 83, 84 Налогового кодекса РФ.

Благодарим за взаимодействие с налоговыми органами.

Памятка о порядке предоставления сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков

1. Что такое ЕГРН.

Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее - ЕГРН) ведется Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами (далее - налоговые органы) на основе единых методологических и программно-технических принципов и документированной информации, имеющейся у налоговых органов, в т.ч. полученной из органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 8 ст. 84 НК РФ, п. 2 Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2017 N 99н (зарегистрирован Минюстом России 31.08.2017, регистрационный N 48047).

2. Как подать запрос о предоставлении сведений из ЕГРН.

Запрос можно подать на бумажном носителе или в электронной форме (пп. 21, 24 Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по представлению выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2014 N 178н (зарегистрирован Минюстом России 09.04.2015, регистрационный N 36800).

Запрос на бумажном носителе можно представить: лично (через представителя) или по почте в любой налоговый орган. Электронный запрос можно направить: через личный кабинет на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/); или на Едином портале госуслуг (https://www.gosuslugi.ru/). Запрос, представляемый в электронной форме, должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя.

Запрос на бумажном носителе составляется в произвольной форме, при этом в запросе указывается следующая информация:

- о заявителе (наименование организации, ИНН, адрес);

- о способе получения сведений (лично или через представителя; по почте). Если запрос подается через представителя, его полномочия нужно подтвердить доверенностью (п. 3 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 21 Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по представлению выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2014 N 178н).

3. Как предоставят выписку из ЕГРН.

Выписка из ЕГРН должна предоставляться не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации запроса в налоговом органе (пп. 19, 34 Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по представлению выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2014 N 178н). Ее направят тем способом, который указан в запросе.

Выписки из ЕГРН предоставляются по формам, которые утверждены приказом ФНС России от 16.04.2015 N ММВ-7-14/153@ (зарегистрирован Минюстом России 07.05.2015, регистрационный N 37165).

За предоставление выписки из ЕГРН плата не взимается.