Несоблюдение условий работы с денежной наличностью (Г. Титова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 27, июль 2002 г.)

Несоблюдение условий работы с денежной наличностью

Пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 (в ред. от 25.07.2000 г. N 1358) "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налоговых и иных обязательных платежей" установлено, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации организациями и физическими лицами, ведущими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, к ним применяются соответствующие меры ответственности. Так, за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных предельных сумм взыскивается штраф в 2-кратном размере суммы платежа; за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере сверхлимитной кассовой наличности. На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда. Дела об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных настоящим пунктом, рассматриваются налоговыми органами по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, проверяющими соблюдение организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

Вопросы применения ответственности в соответствии с п.9 Указа стали предметом судебного рассмотрения. Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском к ОАО о взыскании штрафа за нарушение лимитов наличных денежных расчетов. Иск был удовлетворен, постановлением апелляционной инстанции решение оставлено без изменения. Федеральный арбитражный суд решение и постановление апелляционной инстанции также оставил без изменения. Однако в протесте предлагалось судебные акты по делу отменить и в удовлетворении иска отказать. Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации поддержал протест по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, решение о привлечении организации к ответственности в виде взыскания штрафа было вынесено в августе 1999 г. на основании акта проверки от 26.05.99 г., при этом ответчику вменялись правонарушения, совершенные в марте и декабре 1996 г.

В постановлении президиума ВАС РФ от 24.07.01 г. N 6850/00 отмечается, что суд