Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26 апреля 2002 г. N КА-А40/2531-02 Суд отказал Инспекции МНС в иске о взыскании штрафа за нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации о закрытии в банке специального транзитного валютного счета, поскольку отсутствуют доказательства того, что налогоплательщик был поставлен в известность банком о расторжении договора

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 26 апреля 2002 г. N КА-А40/2531-02

Инспекция МНС РФ N 20 по ВАО г. Москвы обратилась с иском к закрытому акционерному обществу "Акцент" о взыскании 5000 руб. штрафа по ст. 118 НК РФ в соответствии с решением налогового органа N 1737/48 от 26.02.2001.

Решением от 14.09.2001 иск удовлетворен в сумме 2500 руб. В остальной части отказано, поскольку суд снизил размер штрафа в силу обстоятельств, смягчающих ответственность.

Постановлением от 12.11.2001 решение отменено. В удовлетворении иска отказано за отсутствием состава налогового правонарушения.

Постановлением кассационной инстанции от 28.01.2002 постановление от 12.11.2001 отменено в связи с неисследованностью значимых обстоятельств. Дело передано на новое рассмотрение в апелляционную инстанцию Арбитражного суда г. Москвы.

Постановлением от 05.03.2002 в удовлетворении искового требования отказано в связи с недоказанностью совершения ответчиком налогового правонарушения.

Законность постановления суда проверяется в порядке ст. 171 АПК РФ в связи с кассационной жалобой истца, в которой он просит постановление отменить в связи с неправильными выводами суда. Дело передать на новое рассмотрение.

В отзыве на жалобу ответчик просит постановление суда оставить без изменения, жалобу без удовлетворения, поскольку он не знал о закрытии счета банком России, не направлял ему писем по почтовому адресу.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены постановления суда не имеется.

Из материалов дела следует и установлено, что решением налогового органа от 26.02.2001 ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 5000 руб. за нарушение установленного п. 2 ст. 23 НК РФ срока представления в налоговый орган информации о закрытии в банке специального транзитного валютного счета, закрытого банком по его инициативе.

Суд апелляционной инстанции, повторно рассматривая дело, полно, всесторонне исследовал юридически значимые обстоятельства спора, дал оценку в соответствии со ст. 59 АПК РФ представленным сторонами доказательствам, доводам истца и возражениям на него и пришел к обоснованному выводу о том, что в материалах дела отсутствуют доказательства того, что налогоплательщик был поставлен в известность банком о расторжении договора и что данное обстоятельство является исключающим привлечение лица к налоговой ответственности в связи с отсутствием состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 23 и 118 НК РФ.

Вывод суда соответствует материалам дела и основан на нормах материального права.

Письмо банка от 29.12.2000 N 20/2-5708, направленное только по юридическому адресу, касается закрытия счетов по двум договорам, в одном из которых указан почтовый адрес ответчика, по которому, как следует из материалов дела ответчик не извещен о намерении банка расторгнуть специальный валютный транзитный счет.

Других доказательств, подтверждающих уведомление налогоплательщика о закрытии счета, в материалах дела не имеется.

Кроме того, в соответствии с указанием Центрального Банка России от 20.10.98 N 383-у - специальный валютный счет - это счет, открываемый банком без участия резидента в целях учета совершенных резидентом операций покупки иностранной валюты и в силу ст. 11 НК РФ на специальный транзитный валютный счет не подпадает под определение банковского счета.

Учитывая изложенное, суд кассационной инстанции считает, что вывод суда апелляционной инстанции об отсутствии у налогоплательщика состава налогового правонарушения, соответствует материалам дела, требованиям ст. 106 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 171, 173-177 АПК РФ, суд постановил:

постановление от 05.03.2002 по делу N А40-22607/01-107-235 Арбитражного суда г. Москвы оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.