Вопрос: Российское предприятие заключило контракт с белорусской компанией на оказание услуг, передачу и внедрение научно-технической продукции. Работы выполнялись на территории России, постоянного представительства на территории Республики Беларусь предприятие не имеет, однако согласно ст.10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" был удержан налог по ставке 15% от общей стоимости работ. Правомерно ли удержание налога белорусскими налоговыми органами? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2002 г.)

Российское предприятие заключило контракт с белорусской компанией на оказание услуг, передачу и внедрение научно-технической продукции. Работы выполнялись на территории России, постоянного представительства на территории Республики Беларусь предприятие не имеет, однако согласно ст.10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" был удержан налог по ставке 15% от общей стоимости работ. Правомерно ли удержание налога белорусскими налоговыми органами?

По нашему мнению, поскольку работы по контракту проводились на территории России, деятельность предприятия подпадает под действие ст.7 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95 г. Согласно положениям данной статьи прибыль российского предприятия может облагаться налогом только в России, если это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Беларусь через расположенное там постоянное представительство.

Необходимо учитывать, что, если международные договоры ратифицированы в установленном порядке, а внутреннее налоговое законодательство стран по-иному трактует некоторые статьи международных соглашений (или договоров), применяются правила международного договора. Согласно части 3 раздела 1 ст.27 Венской конвенции о праве международных договоров от 23.05.69 г., сторонами которой являются как Россия, так и Беларусь, участник не может ссылаться на положения внутреннего права в качестве оправдания для невыполнения им договора.

С. Плужникова,

заместитель начальника отдела международных налоговых отношений

Департамента налоговой политики Минфина России

13 ноября 2002 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2002 г.