Организация приобретает товар по ставке НДС 10% для последующей реализации их покупателю. Расчеты за поставленный товар в денежном выражении не производятся. Покупатель одновременно является поставщиком товара по ставке 20%. Расчеты производятся на основании акта взаимозачета, по которому обязательства сторон считаются исполненными.
Просьба дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Правомерна ли данная сделка в рамках раздельного учета по ставкам НДС?
2. Имеет ли право организация на зачет "входного" НДС по ставке 20%?
В соответствии с п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов (за исключением налоговых вычетов по операциям, облагаемым по нулевой ставке) общая сумма налога, исчисляемая в установленном порядке исходя из налоговой базы.
Согласно п. 2 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Кодекса.
Таким образом, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, если соответствующие расходы на их приобретение учитываются при исчислении организацией налога на прибыль.
При этом в соответствии с положениями ст. 169 Кодекса документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, является счет-фактура.
В аналогичном порядке принимаются к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам, расчеты за которые между предприятиями производятся без фактического движения денежных средств (зачет взаимных требований, бартерные операции и др.).
Дата реализации (передачи) товаров (работ, услуг) в зависимости от принятой организацией учетной политики определяется положениями ст. 167 Кодекса.
При этом оплатой товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 167 Кодекса признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (
