Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19 января 2018 г. N Ф08-10924/17 по делу N А53-13961/2017

г. Краснодар

19 января 2018 г.

Дело N А53-13961/2017

Резолютивная часть постановления объявлена 18 января 2018 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 19 января 2018 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Рассказова О.Л., судей Аваряскина В.В. и Садовникова А.В., в отсутствие в судебном заседании истца - Кравченко Натальи Ивановны, ответчика - общества с ограниченной ответственностью "Премьера" (ИНН 6150015945, ОГРН 1026102221958), извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Премьера" на решение Арбитражного суда Ростовской области от 14.07.2017 (судья Бутенко З.П.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2017 (судьи Маштакова Е.А., Ванин В.В., Нарышкина Н.В.) по делу N А53-13961/2017, установил следующее.

Кравченко Н.И. обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с иском к ООО "Премьера" (далее - общество) о возложении обязанности представить следующие документы:

- базу "1C Предприятие" по ведению учета общества за 2015 и 2016 годы;

- банковские выписки (оригиналы, полученные от кредитных организаций) по движению денежных средств на всех расчетных счетах общества поквартально с расшифровкой за период с 01.01.2015 по 31.12.2016;

- заверенную копию книги (журнала учета) протоколов с приложением копий протоколов общего собрания участников общества за период с 01.01.2015 по 31.12.2016;

- заверенную копию книги регистрации приказов и копии всех приказов либо распоряжений директора, касающихся финансово-хозяйственной деятельности общества за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, в том числе по учетной политике, по охране труда, по кадрам, о внутреннем трудовом распорядке, о производственном контроле на предприятии, об утверждении графиков отпусков, графика инвентаризации, штатного расписания, о материальной ответственности работников, о принятии положения об утверждении лиц, имеющих право подписи первичных документов; об утверждении лиц, имеющих право на выдачу денег в подотчет и т. д.;

- отчет директора о финансово-хозяйственной деятельности за 2014, 2015 и 2016 годы, в том числе по исполнению обязательств по заключенным договорам в свободной форме, которая отражает результаты финансово-экономической жизни общества;

- положения о налоговом и бухгалтерском учете организации на 2015 и 2016 годы;

- заверенные копии заключенных за период с 01.01.2015 по 31.12.2016 трудовых договоров (контрактов) со всеми сотрудниками общества, а также договоров гражданско-правового характера;

- сведения о привлечении общества и (или) единоличного исполнительного органа общества к ответственности (гражданско-правовой, административной, уголовной) за период с 01.01.2015 по 31.12.2016;

- сведения о проверках общества за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, в том числе проверках налоговым органом;

- требования о предоставлении документов, о взыскании недоимок, штрафов, пеней налоговых органов, ПФР, ФСС, ФССП, органов в сфере природопользования и других с приложением заверенных копий актов проверок и предписаний за период с 01.01.2015 по 31.12.2016;

- сводную оборотно-сальдовую ведомость общества за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, в том числе поквартально;

- оборотно-сальдовые ведомости общества по каждому счету согласно утвержденному (действующему в 2015 и 2016 годах) плану счетов за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, в том числе 01, 02, 10, 19, 20, 26, 50, 51, 60, 62, 66, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 84, 90, 91, 99 счета;

- карточки счетов по каждому счету, согласно утвержденному (действующему в 2015 г.) плану счетов, за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, в том числе 01, 02, 10, 19, 20, 26, 50, 51, 60, 62, 66, 68, 69,70, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 84, 90, 91, 99 счета;

- акты инвентаризации имущества и обязательств (расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами) по состоянию на начало и конец отчетного периода 2015 и 2016 годов;

- справку о дебиторах по состоянию на 01.01.2016 с указанием контрагента, и срока возникновения задолженности;

- справку о кредиторах по состоянию на 01.01.2016 с указанием контрагента, и срока возникновения задолженности;

- промежуточную бухгалтерскую отчетность с приложениями (все формы бухгалтерской задолженности) и отчеты о прибылях и убытках за период с 2015 по 2016 годы (включительно);

- отчет о расходовании денежных средств организации за период с 01.01.2015 по 31.12.2016 с приложением заверенных копий всех первичных (учетных) документов;

- авансовые отчеты с приложением копий первичных документов, отраженных в этих отчетах за период с 01.01.2015 по 31.12.2016;

- штатное расписание на 2015 и 2016 годы (форма Т-3, с указанием фонда заработной платы);

- сведения о начисленной зарплате работникам по форме СЗВ-6-4 за 2015 и 2016 годы;

- всю первичную учетную документацию (заверенные копии), в том числе кассовую, банковскую, договоры, акты, на основании которой произведен бухгалтерский и налоговый учет в 2015 и 2016 годах, а именно:

- кассовую книгу общества за 2015 и 2016 годы;

- журнал регистрации кассовых документов за период с 01.01.2015 по 31.12.2016;

- расходные кассовые ордера за период с 01.01.2015 по 31.12.2016;

- приходные кассовые ордера за период с 01.01.2015 по 31.12.2016;

- книгу покупок за период 01.01.2015 по 31.12.2016 с приложением заверенных копий зарегистрированных в книге документов;

- книгу продаж за период 01.01.2015 по 31.12.2016 с приложением заверенных копий зарегистрированных в книге документов;

- расчетные и платежные ведомости по зарплате за 2015 и 2016 годы, в том числе помесячно;

- договоры займа, а также договоры, содержащие признаки крупных сделок и сделок с заинтересованностью за период с 01.01.2005 по 31.12.2015;

- реестр и заверенные копии всех договоров, заключенных обществом за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, в том числе с подрядчиками, поставщиками и заказчиками, прочими контрагентами, а также договоры аренды.

Решением суда первой инстанции от 14.07.2017, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 10.11.2017, исковые требования удовлетворены. Судебные акты мотивированы тем, что право на истребование у общества документов возникает у Кравченко Н.И., как у участника общества, в силу закона. Кравченко Н.И. реализовала свое право, обратившись в общество с требованием о предоставлении копий документов о деятельности хозяйствующего субъекта. Истребуемые документы общество не представило ни после обращения, ни на момент рассмотрения дела в суде. Апелляционный суд согласился с позицией суда первой инстанции, согласно которой требования и перечень документов, заявленные истцом, полностью соответствуют закону и информационному письму Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ" (далее - информационное письмо N 144) и отклонил довод о процессуальных нарушениях, поскольку в материалах дела имеются доказательства, свидетельствующие об обратном. Так, материалы дела содержат почтовое уведомление с отметкой о вручении судебной корреспонденции ответчику 28.06.2017 (т. 1, л. д. 13), направленной судом первой инстанции по адресу: 346400, Ростовская область, г. Новочеркасск, ул. Буденновская, д. 211. Указанный адрес соответствует адресу, указанному в едином государственном реестре юридических лиц, а также адресу места нахождения организации ответчика, указанному в апелляционной жалобе.

В кассационной жалобе общество просит состоявшиеся судебные акты отменить, в удовлетворении исковых требований - отказать. По мнению заявителя, выводы судов не обоснованы, общество не получало копии искового заявления с приложением документов, не уведомлено о судебном заседании (в конверте находилось определение с иными сторонами), общество находится на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем отсутствует часть документов истребованных Кравченко Н.И., последняя злонамеренно требует несуществующие в обществе документы.

В отзыве на кассационную жалобу истец указал на ее несостоятельность, а также законность и обоснованность принятых по делу судебных актов.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что обжалуемые судебные акты надлежит частично отменить по следующим основаниям.

Из материалов дела видно и суды установили, что Кравченко Н.И. является участником общества с принадлежащей долей в уставном капитале 29,3334%.

12 апреля 2017 года Кравченко Н.И. обратилась к обществу с требованием о предоставлении заверенных копий документов о деятельности общества за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

Поскольку документы общество не представило, Кравченко Н.И. обратилась в суд с иском.

В силу пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ), пункта 1 статьи 67 Гражданского кодекса Российской Федерации участник общества имеет право на получение информации о деятельности общества и ознакомление с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его учредительными документами порядке.

Согласно пункту 1 статьи 50 Закона N 14-ФЗ общество обязано хранить следующие документы: договор об учреждении общества, за исключением случая учреждения общества одним лицом, решение об учреждении общества, устав общества, а также внесенные в устав общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения; протокол (протоколы) собрания учредителей общества, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал общества, а также иные решения, связанные с созданием общества; документ, подтверждающий государственную регистрацию общества; документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе; внутренние документы общества; положения о филиалах и представительствах общества; документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общества; протоколы общих собраний участников общества, заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества, коллегиального исполнительного органа общества и ревизионной комиссии общества; списки аффилированных лиц общества; заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля; иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

Общество по требованию участника общества обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным пунктами 1 и 3 статьи 50 Закона N 14-ФЗ. В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные документы должны быть представлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. Общество по требованию участника общества обязано представить ему копии указанных документов. Плата, взимаемая обществом за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление (пункт 4 статьи 50 Закона N 14-ФЗ).

Из абзаца 3 пункта 1 статьи 8 Закона N 14-ФЗ следует, что участник общества имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества (пункт 3 информационного письма N 144).

Оценив представленные в материалы дела письменные доказательства, и установив, что общество не предоставило участнику документы для ознакомления, в том числе и на момент принятия решения по делу, суды обоснованно признали, что право Кравченко Н.И., являющейся участником общества, на информацию о деятельности общества в рассматриваемом случае нарушено. Довод о процессуальных нарушениях был предметом правомерной оценки апелляционного суда, при этом ссылка на иное определение с другими сторонами не принимается во внимание, поскольку документально не подтверждена.

Между тем суды не учли следующее.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 18 информационного письма N 144, если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о предоставлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета, то общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации), и (или) предоставить ее копию.

Из названных разъяснений не следует, что в случае, если общество не сообщило участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также не предложило ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации), и не предоставило ее копию, суду следует возложить на ответчика обязанность по предоставлению истцу документов, которые не существуют в действительности в связи с отсутствием у общества обязанности по их составлению.

В материалы дела представлены предложение Кравченко Н.И. ознакомиться с документами согласно перечню, доказательства нахождения общества на упрощенной системе налогообложения и письмо от 18.04.2017, которым общество указало на отсутствие спорных документов и отсутствие обязанности по составлению и учету таких документов в соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, а также то, что приведенные разъяснения применимы относительно документов бухгалтерской отчетности, выводы судов обеих инстанций об удовлетворении требований в полном объеме, являются преждевременными.

Согласно частям 1 и 3 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для изменения или отмены решения, постановления арбитражного суда первой и апелляционной инстанций являются несоответствие выводов суда, содержащихся в решении, постановлении, фактическим обстоятельствам дела, установленным арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, и имеющимся в деле доказательствам, нарушение либо неправильное применение норм материального права или норм процессуального права. Нарушение или неправильное применение норм процессуального права является основанием для изменения или отмены решения, постановления арбитражного суда, если это нарушение привело или могло привести к принятию неправильного решения, постановления.

При новом рассмотрении суду необходимо дать надлежащую оценку представленным в материалы дела доказательствам, установить перечень документов необходимых к передаче с учетом нахождения юридического лица на упрощенной системе налогообложения, разрешить спор в соответствии с требованиями закона.

Направление дела на новое рассмотрение обусловлено необходимостью принятия находящегося вне компетенции суда кассационной инстанции комплекса процессуальных мер, направленных на установление по делу дополнительных обстоятельств и оценку представленных доказательств.

По результатам рассмотрения кассационной жалобы Арбитражный суд Северо-Кавказского округа приходит к выводу о том, что решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда подлежат частичной отмене с направлением дела на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.

Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 14.07.2017 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2017 по делу N А53-13961/2017 в части обязания предоставить в течение трех дней, с момента вступления решения в законную силу, участнику общества - Кравченко Наталье Ивановне надлежащим образом заверенные копии следующих документов общества: заверенную копию книги (журнала учета) протоколов с приложением копий протоколов общего собрания участников общества за период с 01.01.2015 по 31.12.2016; заверенную копию книги регистрации приказов и копии всех приказов либо распоряжений директора, касающихся финансово-хозяйственной деятельности общества за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, в том числе по учетной политике, по охране труда, по кадрам, о внутреннем трудовом распорядке, о производственном контроле на предприятии, об утверждении графиков отпусков, графика инвентаризации, штатного расписания, о материальной ответственности работников, о принятии положения об утверждении лиц, имеющих право подписи первичных документов; об утверждении лиц, имеющих право на выдачу денег в подотчет и т. д.; заверенные копии заключенных за период с 01.01.2015 по 31.12.2016 трудовых договоров (контрактов) со всеми сотрудниками общества, а также договоров гражданско-правового характера; сведения о привлечении общества и (или) единоличного исполнительного органа общества к ответственности (гражданско-правовой, административной, уголовной) за период с 01.01.2015 по 31.12.2016; договоры займа, а также договоры, содержащие признаки крупных сделок и сделок с заинтересованностью за период с 01.01.2005 по 31.12.2015; реестр и заверенные копии всех договоров, заключенных обществом за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, в том числе с подрядчиками, поставщиками и заказчиками, прочими контрагентами, а также договоры аренды, оставить без изменения.

В остальной части обжалуемые судебные акты по делу N А53-13961/2017 отменить.

В отмененной части дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Ростовской области.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

О.Л. Рассказов

Судьи

А.В. Садовников В.В. Аваряскин