Вход
НДС с авансов при установлении цены в условных единицах (М.Ю. Ракитина, "Российский налоговый курьер", N 4, февраль 2003 г.)
-
НДС с авансов при установлении цены в условных единицах (М.Ю. Ракитина, "Российский налоговый курьер", N 4, февраль 2003 г.)
-
Если получена 100-процентная предоплата
-
Если получена частичная предоплата
-
Выводы
-
Таблица 1. Счет-фактура N 1 от "10" сентября 2002 г.
-
Таблица 2. Книга продаж
-
Таблица 3. Счет-фактура N 1 от "10" сентября 2002 г.
-
Таблица 4. Книга продаж
-
Таблица 5. Счет-фактура N 1 от "10" сентября 2002 г.
-
Таблица 6. Книга продаж
-
Таблица 7. Книга продаж
-
Таблица 8. Книга продаж
-
Таблица 9. Книга покупок
-
Таблица 10. Книга продаж
НДС с авансов при установлении цены в условных единицах*(1)
Чтобы избежать потерь, связанных с инфляцией, многие российские организации при заключении договоров цены на товары (работы, услуги) устанавливают в условных денежных единицах.
Цель настоящей статьи - помочь бухгалтеру разобраться с порядком исчисления НДС, выписки счетов-фактур, заполнения книги покупок, книги продаж, а также налоговой декларации при получении предоплаты за товары (работы, услуги), цены на которые установлены в условных денежных единицах.
В Российской Федерации все денежные обязательства должны быть выражены в рублях. Это определено ст.317 ГК РФ. Вместе с тем в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оплату можно производить в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. Например, в экю, "специальных правах заимствования" и др. Об этом гласит п.2 ст.317 ГК РФ. В таком случае сумма в рублях определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
Таким образом, законодательством Российской Федерации разрешено устанавливать стоимость товаров (работ, услуг) в иностранной валюте или условных единицах.
Если получена 100-процентная предоплата
Рассмотрим на примере порядок исчисления НДС при получении 100-процентной предоплаты, если стороны договора установили стоимость товара в условных единицах.
Пример 1
ООО "Салют" (продавец) 1 сентября 2002 года заключило договор с ЗАО "Сокол" (покупателем) на поставку товара (пяти шкафов). Общая стоимость товара - 600 у.е. (в том числе НДС - 100 у.е.). По условиям договора пересчет денежных обязательств в рубли производится по официальному курсу доллара США, установленному ЦБ РФ на дату оплаты товаров.
10 сентября 2002 года поступила 100-процентная предоплата за товар, а 15 октября 2002 года он был отгружен. Официальный курс доллара США на дату получения предоплаты - 30 руб./долл., на дату отгрузки - 32 руб./долл. Момент определения налоговой базы по НДС у ООО "Салют" в учетной политике определен как день оплаты.
При получении денежных средств за предстоящие поставки товаров (работ, услуг) продавец составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж.
Возможность установления в договоре стоимости товара (работ, услуг) в условных единицах предусмотрена российским законодательством. Поэтому в данном случае в счете-фактуре, предъявляемом покупателю, ее можно указать в условных единицах (табл.1). Счет-фактуру нужно зарегистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур.
Исходя из условий договора пересчет денежных обязательств в рубли осуществляется по курсу доллара США, установленному ЦБ РФ на дату оплаты товаров. Следовательно, в книге продаж сумму, указанную в счете-фактуре в условных единицах, отражают в рублях. Для этого ее пересчитывают по курсу доллара США на дату получения предоплаты. В примере 1 он составляет 30 руб. за 1 у.е.
Следовательно, в графе 4 книги продаж (табл.2) указывают сумму 18 000 руб. (30 руб./у.е. х 600 у. е.), а в графе 5б - 3000 руб. (18 000 руб. х 20/120).
В налоговой декларации за сентябрь 2002 года отражают следующие показатели:
- в строках 250 и 270 - налоговую базу и соответствующую ей сумму НДС: в графе 4 - 18 000 руб., в графе 6 - 3000 руб.;
- в строке 350 - общую сумму начисленного НДС в размере 3000 руб.;
- в строках 460, 500 и 510 - сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, в размере 3000 руб.
При отгрузке товаров в октябре 2002 года счет-фактуру также нужно выписать в условных единицах (табл.3). При его регистрации в книге продаж необходимо учитывать, что несмотря на рост курса доллара США на дату отгрузки товара (с 30 до 32 руб. за 1 у.е.), книгу продаж заполняют в рублях по курсу, действовавшему на дату получения предоплаты (табл.4).
Такой порядок исчисления НДС обусловлен следующим. "При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех полученных доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг)...", - сказано в п.2 ст.153 НК РФ. На момент определения налоговой базы по реализованным товарам налогоплательщик должен определить размер дохода, связанного с расчетами по оплате товара, который он на эту дату уже получил. В данном случае этот доход будет равен сумме предоплаты, полученной в рублях и пересчитанной по курсу на дату оплаты товаров (то есть получения предоплаты).
Кроме того, покупатель свое денежное обязательство в рублях по курсу на дату платежа исполнил в полном размере в сентябре 2002 года. В связи с этим при получении и принятии к учету товара в октябре 2002 года у ЗАО "Сокол" возникает право на налоговый вычет суммы НДС, уплаченной в порядке 100-процентной предоплаты в предыдущем налоговом периоде.
В октябре 2002 года после отгрузки товара счет-фактура N 1 от 10.09.2002, выписанный при поступлении авансового платежа, у ООО "Салют" отражается в книге покупок. Данный порядок установлен в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.12.2002 N 914*(2).
Таким образом, у ООО "Салют" выручка будет определяться в октябре 2002 года (на момент отгрузки) в рублях по курсу доллара США, установленному ЦБ РФ на дату получения предоплаты.
В налоговой декларации за октябрь 2002 года отражают следующие показатели:
- в строках 010 и 180 - налоговую базу по реализованным товарам и соответствующую ей сумму НДС: в графе 4 - 15 000 руб., в графе 6 - 3000 руб.;
- в строке 350 - общую сумму начисленного НДС в размере - 3000 руб.;
- в строке 400 - сумму НДС, исчисленную с аванса в сентябре 2002 года и подлежащую вычету после даты реализации товара в октябре 2002 года, в размере 3000 руб.;
- в строке 440 - общую сумму НДС, принимаемую к вычету, в размере 3000 руб.;
- в строках 460, 500 и 510 - сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (0 руб.).
Если получена частичная предоплата
В случае определения налоговой базы по мере оплаты:
Рассмотрим порядок исчисления НДС при получении продавцом частичной предоплаты за товар, если моментом определения налоговой базы по НДС у него является день оплаты.
Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1, немного их изменив. Допустим, что ООО "Салют" 10 сентября 2002 года получило предоплату в размере 30% общей стоимости товара, равной 600 у.е. (в том числе НДС - 100 у.е.), то есть 180 у. е.
Окончательная оплата за реализованные 15 октября 2002 года товары поступила 2 ноября 2002 года. Официальный курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату получения окончательной оплаты за товар (2 ноября 2002 года), составил 32,5 руб./долл.
Момент определения налоговой базы по НДС у ООО "Салют" в учетной политике определен как день оплаты.
При получении предоплаты также составляют счет-фактуру N 1 от 10.09.2002, в котором стоимость товаров может быть выражена в условных единицах (табл.5).
Заполняя книгу продаж, сумму, указанную в счете-фактуре в условных единицах, пересчитывают в рубли по курсу доллара США, установленному ЦБ РФ на дату получения предоплаты (табл.6).
При реализации товара 15 октября 2002 года счета-фактуры заполняют в условных единицах. Порядок их заполнения такой же, как счетов-фактур при отгрузке товаров в счет 100-процентной предоплаты (табл.3).
Счет-фактуру регистрируют в книге продаж в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникает обязательство по уплате НДС. Данное обязательство, в свою очередь, возникает в зависимости от учетной политики налогоплательщика, принятой в целях исчисления НДС в соответствии со ст.167 НК РФ.
Поскольку ООО "Салют" налоговую базу по НДС определяет на день оплаты отгруженных товаров, обязательство по уплате НДС у него возникнет в ноябре 2002 года. Однако за октябрь 2002 года необходимо показать налоговую базу по реализованным 15 октября 2002 года товарам в части оплаченных товаров. При этом в декларации отражают следующие показатели:
- в строках 010 и 180 - налоговую базу в части реализованных товаров, оплата за которые поступила 10 сентября 2002 года, и соответствующую ей сумму НДС: в графе 4 - 4500 руб., в графе 6 - 900 руб.;
- в строке 350 - общую сумму начисленного НДС в размере 900 руб.;
- в строке 400 - сумму НДС, исчисленную с аванса и засчитываемую при реализации, в размере 900 руб.;
- в строке 440 - общую сумму НДС, принимаемую к вычету, также в размере 900 руб.;
- в строках 460, 500 и 510 - сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, - 0 руб.
Счет-фактуру N 2 от 15.10.2002 в части оплаченных товаров (5400 руб.) нужно зарегистрировать в книге продаж. Одновременно счет-фактуру N 1 от 10.09.2002, выписанный при получении предоплаты, регистрируют в книге покупок за октябрь 2002 года.
2 ноября 2002 года от покупателя поступила оставшаяся сумма оплаты за товар. Стоимость товаров, указанную в счете-фактуре N 2 от 15.10.2002 в условных единицах, в части не оплаченного по состоянию на 2 ноября 2002 года товара пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления оплаты.
В нашем примере налоговая база определяется в следующем порядке:
32,5 руб. х 350 у.е. = 11 375 руб., НДС - 2275 руб. (11 375 руб. х 20%),
где 350 у.е. - сумма не оплаченного на 2 ноября 2002 года товара без учета НДС (500 у.е. - 150 у.е.).
Рассчитанную таким образом налоговую базу показывают в налоговой декларации за ноябрь 2002 года. Отражению подлежат следующие показатели:
- в строках 010 и 180 - налоговая база по оплаченным товарам и соответствующая ей сумма НДС: в графе 4 - 11 375 руб., в графе 6 - 2275 руб.;
- в строке 350 - общая сумма начисленного НДС в размере 2275 руб.;
- в строках 460, 500 и 510 - сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, также в размере 2275 руб.
Счет-фактуру N 2 от 15.10.2002 регистрируют в книге продаж за ноябрь 2002 года (табл.7).
В случае определения налоговой базы по мере отгрузки:
Пример 3
Воспользуемся условиями примера 2. При этом предположим, что момент определения налоговой базы по НДС у ООО "Салют" в учетной политике определен как день отгрузки.
Напомним, что по условиям примера на дату отгрузки товара официальный курс доллара США составил 32 руб./долл. 30% стоимости товара (5400 руб.) было оплачено 10 сентября 2002 года в виде частичной предоплаты.
Прежде всего нужно определить стоимость товара в рублях на дату реализации шкафов. Как уже отмечалось выше, в соответствии с п.2 ст.153 НК РФ стоимость товара, отгруженного под полученную предоплату, несмотря на рост курса доллара на момент определения налоговой базы (в данном случае - день отгрузки товара) изменяться не должна.
При этом 70% общей стоимости товаров нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации:
32 руб. х 350 у.е. = 11 200 руб., НДС - 2240 руб.,
где 350 у.е. - сумма не оплаченного на 15 октября 2002 года товара без учета НДС (500 у.е. - 150 у.е.).
Таким образом, налоговая база по реализованным товарам в октябре 2002 года составит 15 700 руб. (4500 руб. + 11 200 руб. = 15 700 руб.), НДС - 3140 руб. (15 700 руб. х 20%).
Полученную сумму указывают в графе (5а), а соответствующую ей сумму НДС - в графе (5б) книги продаж (табл.8).
Одновременно с записью в книге продаж нужно зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру N 1 от 10.09.2002 на сумму полученного авансового платежа, в счет которого 15 октября 2002 года были отгружены товары (табл.9).
В налоговой декларации за октябрь 2002 года отражают следующие показатели:
- в строках 010 и 180 - налоговую базу по реализованным товарам и соответствующую ей сумму НДС: в графе 4 - 15 700 руб., в графе 6 - 3140 руб.;
- в строке 350 - общую сумму начисленного НДС в размере 3140 руб.;
- в строке 400 - сумму НДС, исчисленную с аванса и принимаемую к вычету после реализации товара, в размере 900 руб.;
- в строке 440 - общую сумму НДС, принимаемую к вычету, также в размере 900 руб.;
- в строках 460, 500 и 510 - сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, в размере 2240 руб.
При получении окончательной оплаты 2 ноября 2002 года ООО "Салют" следует пересчитать сумму НДС по курсу ЦБ РФ на эту дату (32,5 руб.). Пересчет производят в части не оплаченного по состоянию на 2 ноября 2002 года товара. Налоговая база для целей исчисления НДС увеличится на разницу между стоимостью товаров по курсу на дату их оплаты и стоимостью товаров, рассчитанную по курсу на дату их отгрузки.
Разница составит 210 руб. (13 650 руб. - 13 440 руб.), в том числе НДС - 35 руб. (210 руб. х 20/120), где 13 650 руб. = 32,5 руб./у.е. х 420 у.е.; 13 440 руб. = 32 руб./у.е. х 420 у.е.
У покупателя (ЗАО "Сокол") право на налоговый вычет НДС в части не оплаченного на 15 октября 2002 года товара возникнет в ноябре 2002 года в сумме 2275 руб. (2240 руб. + 35 руб.).
Суммовая разница включается в налоговую базу продавца в соответствии с пп.2 п.1 ст.162 НК РФ. Им установлено, что в целях исчисления НДС налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализацию товаров (работ, услуг) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой этих товаров (работ, услуг).
Некоторые специалисты придерживаются мнения, что ООО "Салют" не должно составлять счет-фактуру на указанную разницу, так как оплата за товары поступила согласно счету-фактуре N 2 от 15.10.2002, выписанному в условных единицах. Полученную на дату окончательной оплаты суммовую разницу налогоплательщик отражает в книге продаж за ноябрь 2002 года.
Однако в МНС России считают, что на суммовую разницу нужно выставлять отдельный счет-фактуру, который и будет зарегистрирован в книге продаж (табл.10).
В налоговой декларации за ноябрь 2002 года суммовую разницу отражают по строке 330.
Если курс доллара на дату поступления окончательной оплаты понизится, продавец товаров в книге продаж на дату оплаты должен сделать корректировочную запись, уменьшающую ранее исчисленную при реализации товаров сумму НДС.
Выводы
Как видно из приведенных примеров, учетная политика для целей исчисления НДС не влияет на общую сумму налога, фактически уплачиваемую в бюджет, если цена товаров выражена в условных единицах.
Разница возникает лишь во времени уплаты налога в бюджет. При определении налоговой базы по мере отгрузки товара суммы НДС уплачивают следующим образом:
- в сентябре 2002 года - 900 руб.;
- в октябре 2002 года - 2240 руб.;
- в ноябре 2002 года - 35 руб.
В итоге перечисленная в бюджет сумма НДС составит 3175 руб. (900 руб. + 2240 руб. + 35 руб.).
При определении налоговой базы по мере оплаты суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, составят:
- в сентябре 2002 года - 900 руб.;
- в ноябре 2002 года - 2275 руб.
В конечном счете уплаченная в бюджет сумма НДС также составит 3175 руб. (900 руб. + 2275 руб.).
Таблица 1
Счет-фактура N 1 от "10" сентября 2002 г. (1)
Продавец ООО "Салют" (2)
-------------------------------------------------------
Адрес 123540, Москва, ул.Лесная, д.5 (2а)
-------------------------------------------------------
ИНН продавца 7734156534 (2б)
----------------------------------------------------
Грузоотправитель и его адрес ООО "Салют" 123540, Москва,
------------------------------------
ул.Лесная, д.5 (3)
----------------------------------------------------------------
Грузополучатель и его адрес ЗАО "Сокол" 123540, Москва,
-------------------------------------
ул.Нижняя, д.15 (4)
----------------------------------------------------------------
К платежно-расчетному документу N 1 от 10.09.2002 (5)
--- ----------------------
Покупатель ЗАО "Сокол" (6)
------------------------------------------------------
Адрес 123540, Москва, ул.Нижняя д.15 (6a)
-----------------------------------------------------------
ИНН покупателя 7734156555 (6б)
--------------------------------------------------
| Наименова- ние товара (описание выполнен- ных работ, оказанных услуг) |
Еди- ница изме- ре- ния |
Коли- чест- во |
Цена (та- риф) за еди- ницу изме- рения |
Стои- мость това- ров (ра- бот, ус- луг), всего без нало- га |
В том чис- ле ак- циз |
Налого- вая ставка |
Сумма нало- га |
Стои- мость това- ров (ра- бот, ус- луг), всего с уче- том налога |
Страна проис- хожде- ния |
Номер гру- зовой тамо- женной декла- рации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Авансовый платеж в счет пред- стоящей поставки товаров по договору N 28 от 01.09.2002 |
- | - | - | - | - | 20/120 | 100 у.е. |
600 у.е. |
- | - |
| Всего к оплате |
100 у.е. |
600 у.е. |
Руководитель организации Главный бухгалтер
Иванов С.М. Петрова Н.И.
------------------------ -----------------------
(индивидуальный предприниматель) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
М.П.
Выдал (подпись ответственного лица от продавца)
Таблица 2
Книга продаж
Продавец ООО "Салют"
-----------------------------------------------------------------
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца 7734156534
-----------------------
Продажа за период с 1 по 30 сентября 2002 года
| Дата и но- мер счет- фактуры продавца |
Наимено- вание покупа- теля |
ИНН поку- пателя |
Дата опла- ты счета- фактуры продавца |
Всего продаж, включая НДС |
В том числе продажи, облагаемые налогом по ставке |
||||||
| 20 процентов (5) |
10 процентов (6) |
0 про- центов |
|||||||||
| стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
||||||||
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (8) | (9) |
| N 1 от 10.09.2002 |
ЗАО "Сокол" |
7734156555 | 10.09.2002 | 18 000 руб. |
- | 3000 руб. |
- | - | - | - | - |
| Всего | 18 000 руб. |
- | 3000 руб. |
- | - | - | - | - | |||
Главный бухгалтер
Петрова Н.И.
-----------------
Таблица 3
Счет-фактура N 1 от "10" сентября 2002 г. (1)
Продавец ООО "Салют" (2)
--------------------------------------------------------
Адрес 123540, Москва, ул.Лесная, д.5 (2а)
-----------------------------------------------------------
ИНН продавца 7734156534 (2б)
----------------------------------------------------
Грузоотправитель и его адрес ООО "Салют" 123540, Москва,
------------------------------------
ул.Лесная, д.5 (3)
----------------------------------------------------------------
Грузополучатель и его адрес ЗАО "Сокол" 123540, Москва,
-------------------------------------
ул.Нижняя, д.15 (4)
----------------------------------------------------------------
К платежно-расчетному документу N 1 от 10.09.2002 (5)
--- ----------------------
Покупатель ЗАО "Сокол" (6)
------------------------------------------------------
Адрес 123540, Москва, ул.Нижняя д.15 (6a)
-----------------------------------------------------------
ИНН покупателя 7734156555 (6б)
--------------------------------------------------
| Наименова- ние товара (описание выполнен- ных работ, оказанных услуг) |
Еди- ница изме- ре- ния |
Коли- чест- во |
Цена (та- риф) за еди- ницу изме- рения |
Стои- мость това- ров (ра- бот, ус- луг), всего без нало- га |
В том чис- ле ак- циз |
Налого- вая ставка |
Сумма нало- га |
Стои- мость това- ров (ра- бот, ус- луг), всего с уче- том налога |
Страна проис- хожде- ния |
Номер гру- зовой тамо- женной декла- рации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Шкафы | шт. | 5 | 100 у.е. |
500 у.е. |
- | 20 | 100 у.е. |
600 у.е. |
- | - |
| Всего к оплате | 100 у.е. |
600 у.е. |
||||||||
Руководитель организации Главный бухгалтер
Иванов С.М. Петрова Н.И.
------------------------ ----------------------
(индивидуальный предприниматель) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
М.П.
Выдал (подпись ответственного лица от продавца)
Таблица 4
Книга продаж
Продавец ООО "Салют"
-----------------------------------------------------------------
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца 7734156534
-----------------------
Продажа за период с 1 по 30 октября 2002 года
| Дата и но- мер счет- фактуры продавца |
Наимено- вание покупа- теля |
ИНН поку- пателя |
Дата опла- ты счета- фактуры продавца |
Всего продаж, включая НДС |
В том числе продажи, облагаемые налогом по ставке |
||||||
| 20 процентов (5) |
10 процентов (6) |
0 про- центов |
|||||||||
| стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
||||||||
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (8) | (9) |
| N 2 от 15.10.2002 |
ЗАО "Сокол" |
7734156555 | 10.09.2002 | 18 000 руб. |
15 000 руб. |
3000 руб. |
- | - | - | - | - |
| Всего | 18 000 руб. |
15 000 руб. |
3000 руб. |
- | - | - | - | - | |||
Главный бухгалтер
Петрова Н.И.
-----------------
Таблица 5
Счет-фактура N 1 от "10" сентября 2002 г. (1)
Продавец ООО "Салют" (2)
--------------------------------------------------------
Адрес 123540, Москва, ул.Лесная, д.5 (2а)
-----------------------------------------------------------
ИНН продавца 7734156534 (2б)
----------------------------------------------------
Грузоотправитель и его адрес ООО "Салют" 123540, Москва,
------------------------------------
ул.Лесная, д.5 (3)
----------------------------------------------------------------
Грузополучатель и его адрес ЗАО "Сокол" 123540, Москва,
-------------------------------------
ул.Нижняя, д.15 (4)
----------------------------------------------------------------
К платежно-расчетному документу N 1 от 10.09.2002 (5)
--- ----------------------
Покупатель ЗАО "Сокол" (6)
------------------------------------------------------
Адрес 123540, Москва, ул.Нижняя д.15 (6a)
-----------------------------------------------------------
ИНН покупателя 7734156555 (6б)
--------------------------------------------------
| Наименова- ние товара (описание выполнен- ных работ, оказанных услуг) |
Еди- ница изме- ре- ния |
Коли- чест- во |
Цена (та- риф) за еди- ницу изме- рения |
Стои- мость това- ров (ра- бот, ус- луг), всего без нало- га |
В том чис- ле ак- циз |
Налого- вая ставка |
Сумма нало- га |
Стои- мость това- ров (ра- бот, ус- луг), всего с уче- том налога |
Страна проис- хожде- ния |
Номер гру- зовой тамо- женной декла- рации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Авансовый платеж в счет предстоя- щей пос- тавки то- варов по договору N 28 от 01.09.2002 |
- | - | - | - | - | 20/120 | 30 у.е. |
180 у.е. |
- | - |
| Всего к оплате | 30 у.е. |
180 у.е. |
||||||||
Руководитель организации Главный бухгалтер
Иванов С.М. Петрова Н.И.
------------------------ ------------------------
(индивидуальный предприниматель) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
М.П.
Выдал (подпись ответственного лица от продавца)
Таблица 6
Книга продаж
Продавец ООО "Салют"
-----------------------------------------------------------------
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца 7734156534
-----------------------
Продажа за период с 1 по 30 сентября 2002 года
| Дата и но- мер счет- фактуры продавца |
Наимено- вание покупа- теля |
ИНН поку- пателя |
Дата опла- ты счета- фактуры продавца |
Всего продаж, включая НДС |
В том числе продажи, облагаемые налогом по ставке |
||||||
| 20 процентов (5) |
10 процентов (6) |
0 про- центов |
|||||||||
| стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
||||||||
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (8) | (9) |
| N 1 от 10.09.2002 |
ЗАО "Сокол" |
7734156555 | 10.09.2002 | 5400 руб. |
- | 900 руб. |
- | - | - | - | - |
| Всего | 5400 руб. |
- | 900 руб. |
- | - | - | - | - | |||
Главный бухгалтер
Петрова Н.И.
-----------------
Таблица 7
Книга продаж
Продавец ООО "Салют"
-----------------------------------------------------------------
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца 7734156534
-----------------------
Продажа за период с 1 по 30 ноября 2002 года
| Дата и но- мер счет- фактуры продавца |
Наимено- вание покупа- теля |
ИНН поку- пателя |
Дата опла- ты счета- фактуры продавца |
Всего продаж, включая НДС |
В том числе продажи, облагаемые налогом по ставке |
||||||
| 20 процентов (5) |
10 процентов (6) |
0 про- центов |
|||||||||
| стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
||||||||
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (8) | (9) |
| N 2 от 15.10.2002 |
ЗАО "Сокол" |
7734156555 | 02.11.2002 | 13 650 руб. |
11 375 руб. |
2275 руб. |
- | - | - | - | - |
| Всего | 13 650 руб. |
11 375 руб. |
2275 руб. |
- | - | - | - | - | |||
Таблица 8
Книга продаж
Продавец ООО "Салют"
-----------------------------------------------------------------
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца 7734156534
-----------------------
Продажа за период с 1 по 31 октября 2002 года
| Дата и но- мер счет- фактуры продавца |
Наимено- вание покупа- теля |
ИНН поку- пателя |
Дата опла- ты счета- фактуры продавца |
Всего продаж, включая НДС |
В том числе продажи, облагаемые налогом по ставке |
||||||
| 20 процентов (5) |
10 процентов (6) |
0 про- центов |
|||||||||
| стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
||||||||
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (8) | (9) |
| N 1 от 15.10.2002 |
ЗАО "Сокол" |
7734156555 | 10.09.2002 | 18 840 руб. |
15 700 руб. |
3140 руб. |
- | - | - | - | - |
| Всего | 18 840 руб. |
15 700 руб. |
3140 руб. |
- | - | - | - | - | |||
Главный бухгалтер
Петрова Н.И.
-----------------
Таблица 9
Книга покупок
Продавец ООО "Салют"
-----------------------------------------------------------------
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца 7734156534
-----------------------
Продажа за период с 1 по 31 октября 2002 года
| N п/п |
Дата и но- мер счета- фактуры продавца |
Дата опла- ты счета- фактуры продавца |
Дата оп- риходо- вания товара |
Наимено- вание продавца |
ИНН постав- щика |
Стра- на прои- схож- дения това- ра Номер ГТД |
Всего покупок, включая НДС |
В том числе покупки, облагаемые налогом по ставке |
покупки, освобож- даемые от нало- га |
||||
| 20 процентов (5) |
10 процентов (6) |
0 про- центов |
|||||||||||
| стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
||||||||||
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (5а) | (6) | (7) | (8а) | (8б) | (9а) | (9б) | (10) | (11) |
| 1 | N 1 10.09.2002 |
10.09.2002 | - | ООО "Салют" |
7734156534 | - | 5400 руб. |
- | 900 руб. |
- | - | - | - |
| Всего | 5400 руб. |
- | 900 руб. |
- | - | - | - | ||||||
Главный бухгалтер
Петрова Н.И.
-----------------
Таблица 10
Книга продаж
Продавец ООО "Салют"
-----------------------------------------------------------------
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца 7734156534
-----------------------
Продажа за период с 1 по 30 ноября 2002 года
| Дата и но- мер счет- фактуры продавца |
Наимено- вание покупа- теля |
ИНН поку- пателя |
Дата опла- ты счета- фактуры продавца |
Всего продаж, включая НДС |
В том числе продажи, облагаемые налогом по ставке |
||||||
| 20 процентов (5) |
10 процентов (6) |
0 про- центов |
|||||||||
| стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
стои- мость продаж без НДС |
сум- ма НДС |
||||||||
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (8) | (9) |
| N 3 от 02.11.2002 |
ЗАО "Сокол" |
7734156555 | 2.11.2002 | 210 руб. |
175 руб. |
35 руб. |
- | - | - | - | - |
Всего |
210 руб. |
175 руб. |
35 руб. |
- | - | - | - | - | |||
Главный бухгалтер
Петрова Н.И.
-----------------
М.Ю. Ракитина,
эксперт "РНК"
"Российский налоговый курьер", N 4, февраль 2003 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Порядок исчисления НДС с авансов при установлении цены в рублях описан в статье "Получение авансовых платежей. Порядок оформления документов" // РНК, 2002, N 20. - Примеч. ред.
*(2) В редакции постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99