Вопрос
Банк просит дать разъяснения по вопросам составления отчетности по форме 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)" и форме 0409810 "Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)" Указания Банка России от 24.11.2016 г. N 4212-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", а также о порядке раскрытия информации в соответствии с Указанием Банка России от 06.12.2017 N 4638-У "О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности" (далее по тексту - Указание Банка России N 4638-У).
Форма 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)" (далее - форма 0409808)
Вопрос 1. В соответствии с п. 3 и п. 5 Порядка составления формы 0409808 Раздел 2 и Раздел 3 соответственно заполняются банками с базовой лицензией.
Правильно ли Банк понимает, что при наличии у банка универсальной лицензии в составе отчетности по форме 0409808 раскрытию подлежат только раздел 1 "Информация об уровне достаточности капитала", раздел 4 "Информация о показателе финансового рычага" и раздел 5 "Основные характеристики инструментов капитала"?
Вопрос 2. Для банка с универсальной лицензией подлежит ли заполнению и соответственно раскрытию раздел "Справочно" формы 0409808?
Форма 0409810 "Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая Форма)" (далее - Форма 0409810).
Вопрос 3. Правильно ли Банк понимает, что данные по строке 1 "Данные на начало предыдущего отчетного года" и по строке 13 "Данные на начало отчетного года" формы 0409810 подлежат заполнению с учетом операций по отражению событий после отчетной даты (далее - СПОД) за предыдущий соответствующий отчетный год?
Например, при составлении формы 0409810 на 1 апреля 2018 года по строке 1 будут отражены данные по состоянию на 1 января 2017 года с учетом СПОД за 2016 год (т.е. данным годовой бухгалтерской (финансовой отчетности) за 2016 год), а по строке 13 - данные по состоянию на 1 января 2018 года с учетом СПОД за 2017 год (т.е. по данным годовой бухгалтерской (финансовой отчетности) за 2017 год).
Вопрос 4. В соответствии с п. 3.1.7. Положения Банка России 28.12.2012 N 395-П "Положение о методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций "Базель III")" в состав источников собственных средств, принимаемых в расчет дополнительного капитала кредитной организации, включается прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения.
Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет дополнительного капитала до 1 июля года, следующего за отчетным, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах: N N 10801, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70713, 70715, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах N N 10901, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70711, 70714, 70716, 70802.
Правильно ли Банк понимает, что при составлении отчета по форме 0409810 по состоянию на 1 апреля текущего отчетного года остатки по б/счетам NN 707 в расчет источников капитала не включаются?
Вопрос 5. Правильно ли Банк понимает, что по стр. 13 гр. 13 по состоянию на 1 апреля текущего отчетного года подлежит также отражению остаток по б/счету N 708 в том числе и до аудиторского подтверждения прибыли (убытка) предыдущего отчетного года?
Вопрос 6. Правильно ли Банк понимает, что в форме 0409810 подлежит отражению информация об источниках капитала (как основного, так и дополнительного) без учета показателей, уменьшающих сумму источников капитала (например, суммы ненадлежащих активов, т.д.)?
Раскрытие информации в соответствии с Указанием Банка России N 4638-У
В соответствии с п. 1.2. Указания Банка России N 4638-У дополнительно в соответствии с Указанием Банка России от 07.08.2017 N 4482-У "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом" Банком с универсальной лицензией раскрывается предусмотренная в нем информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (далее - информация о рисках).
При этом в соответствии с п. 2.1. Указания N 4638-У срок раскрытия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности без аудиторского заключения - в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты, а информация о рисках на ежеквартальной и полугодовой основе - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.
Исходя из п. 3.4. Банком принято решение раскрывать информацию о рисках в качестве отдельной (самостоятельной) информации.
При составлении отчетности по форме 0409808 в строке "Примечание" после раздела 1 надлежит указывать номер таблицы раздела I Формы раскрытия Банком информации о рисках и место ее раскрытия в разделе "Раскрытие информации для регулятивных целей" на официальном сайте Банка в сети "Интернет".
Вопрос 7. Учитывая разницу в сроках раскрытия информации по форме 0409808 и информации о рисках, правомерно ли будет отразить в вышеуказанной строке "Примечание" формы 0409808 ссылку на информацию о рисках до момента ее раскрытия на сайте Банка?
