Как выбить деньги из инспекции (С. Фоменко, "Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2003 г.)

Как выбить деньги из инспекции

     Какой иск подать                                                    

     Как составить иск                                                   

     Совет                                                               

     Как получить свои деньги                                            

Если вы не согласны с инспекторами, то можете обжаловать как их решение, так и их действия. Сделать это можно двумя способами: направить жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию или подать исковое заявление в суд. Впрочем, вы можете использовать оба способа одновременно. Каждый из них имеет свои преимущества и недостатки. Но в первом случае спор рассматривает только одна сторона - инспекторы. А раз так, рассчитывать на их милость налогоплательщику не приходится. Поэтому наиболее эффективным оказывается судебный путь защиты.

Но и в этом случае у вас есть выбор: самим подать иск или подождать, пока это сделает налоговая. Ведь взыскать штраф в принудительном порядке она может только через суд. Однако если вам насчитали большую недоимку, то лучше не дожидаться инспекторов. В противном случае, вы рискуете остаться с пустым счетом.

Какой иск подать

Вы можете обратиться в суд с требованием:

- признать акт (решение, постановление, требование) налоговой инспекции недействительным (например, если в постановлении отсутствуют ссылки на статьи закона, которые нарушены);

- признать неправомерными действия инспекторов (например, если они нарушили сроки проведения проверки);

- признать неправомерным их бездействие, то есть невыполнение своих должностных обязанностей (например, если инспекторы не возвращают изъятые документы);

- не исполнять инкассовое поручение налоговой инспекции;

- возвратить из бюджета суммы, которые налоговые инспекторы необоснованно списали с расчетного счета.

Как видите, часть исковых требований носит имущественный характер (например, возвратить деньги из бюджета, возместить убытки). Другая часть - это требования неимущественного характера (признать акт налоговых инспекторов недействительным, а действия - неправомерными). Однако, несмотря на разные названия исков, цель одна - взыскать или вернуть деньги, неправомерно удержанные инспекторами.

И все же лучше подавать иск неимущественного характера, так как в этом случае размер госпошлины будет самым низким - 1 000 рублей. По имущественному иску госпошлина значительно выше. Она зависит от суммы, которую вы хотите взыскать или вернуть (п.2 ст.4 Федерального закона от 31 декабря 1995 г. N 226-ФЗ).

Пример

Во время проверки налоговая инспекция обнаружила недоимку и направила фирме требование уплатить налог в размере 75 000 руб. Фирма посчитала их требование неправомерным и не стала его выполнять. Тогда инспекция выставила инкассовое поручение и списала эту сумму в бесспорном порядке.

В этом случае фирма может предъявить иск о признании недействительным требования инспекторов уплатить налог. Другой вариант - просить суд признать недействительным инкассовое поручение, по которому были списаны деньги. Эти иски - неимущественные. Поэтому и в том и в другом случае госпошлина составит 1 000 руб.

Фирма также может предъявить иск о возврате списанных средств. Это уже имущественный иск, поэтому размер госпошлины будет выше - 2 850 руб. (2 100 руб. + 25 000 руб. х 3%).

Обратите внимание: госпошлину нужно уплатить до того, как вы подадите иск в суд. В противном случае заявление вам вернут.

Если инспекторы списали все деньги с ваших счетов и вам нечем оплатить госпошлину, попросите суд отсрочить или рассрочить ее уплату. Свою просьбу вы можете включить в исковое заявление или изложить в отдельном документе (ходатайстве). Но подавайте его одновременно с иском.

Чтобы подтвердить, что вы действительно не можете уплатить госпошлину, представьте справку из налоговой об открытых вами банковских счетах и выписки по ним.

Если вы собираетесь подавать имущественный иск (например, о возврате денег из бюджета), то в суд можно обращаться в течение трех лет с момента, когда вы узнали о том, что инспекторы нарушили ваши права.

Если же вы будете подавать иск неимущественного характера (например, обжалуете действия инспекторов), в суд нужно обратиться в течение трех месяцев с того момента, когда вы узнали о нарушении своих прав. Моментом отсчета может быть дата, когда инспекция вынесла решение.

Как составить иск

Основные требования к форме и содержанию искового заявления, которые к нему нужно приложить, указаны в статьях 125 и 126 Арбитражного процессуального кодекса. Остановимся на некоторых моментах, которые требуют пояснений.

Если вы обжалуете акт инспекции, обязательно укажите его название, номер и дату принятия.

Если подаете имущественный иск (о возврате денег), укажите сумму, которую хотите вернуть, и представьте ее расчет.

Описывая нарушения, которые допустили инспекторы, или свои требования к суду, обязательно сошлитесь на нормативные акты и конкретные статьи закона. Тем самым вы не только сделаете свои доводы более убедительными, но и облегчите работу судьям. Это увеличит шансы вашей фирмы на победу.

Прежде чем подавать исковое заявление в суд, направьте его копию в налоговую инспекцию заказным письмом с уведомлением. И только после того как вы получите уведомление, можете подавать заявление в суд. В противном случае он не примет иск.

Приведем пример искового заявления, которое носит неимущественный характер.

Совет

Адвокат В. Гончаров:

"Успех дела во многом зависит от того, как составлен иск. Например, если инспектор проводил проверку с нарушением закона, сделайте в иске упор не на правомерные действия фирмы, а на те нарушения, которые допустил инспектор. Подкрепите их статьями закона. И пусть налоговая доказывает, что этих нарушений не было.

Или возьмем решение, вынесенное по итогам проверки. Зачастую оно составлено так, что из его содержания невозможно понять, в чем именно вина фирмы, какие нарушения она допустила. Например, указана только статья Налогового кодекса, на основании которой фирму привлекают к ответственности, но не указан конкретный пункт статьи. Говоря языком закона, налоговики не квалифицировали правонарушение. А это основание для отмены решения. Поэтому, составляя иск, укажите все неясности, недостатки акта. Это вам на руку. Есть такое правило: все неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика толкуются в его пользу. Поэтому суд будет вынужден принять вашу сторону".

Если инспекторы причинили фирме ущерб, вы можете подать иск о возмещении убытков. Причем вы вправе требовать, чтобы возместили не только прямой ущерб, но и упущенную выгоду (неполученные доходы).

Чтобы суд согласился с вашими требованиями, нужно доказать, что у вас действительно возникли убытки и они вызваны незаконными действиями налоговых инспекторов.

Поэтому в иске подробно перечислите, какие именно нарушения допустили налоговики, к каким негативным для вас последствиям привели эти нарушения, и приведите подробный расчет убытков.

Чем убедительнее будут ваши доводы, тем больше у вас шансов на победу.

Иск о взыскании убытков носит имущественный характер. Поэтому вы должны указать его цену, то есть ту сумму, которую хотите получить. А исходя из этой суммы, сможете рассчитать размер госпошлины (п.2 ст.4 Федерального закона от 31 декабря 1995 г. N 226-ФЗ).

Пример искового заявления о возмещении убытков приведен на этой странице.

Как получить свои деньги

Даже если суд разрешил спор в пользу вашей фирмы, получить требуемые суммы сразу не удастся. Сначала нужно дождаться, когда решение суда вступит в силу. Это произойдет через месяц после того, как оно было принято.

Затем необходимо:

- заверить вступившее в силу судебное решение у нотариуса;

- получить в суде исполнительный лист;

- написать заявление на имя руководителя департамента бюджетной политики Минфина России.

В заявлении следует указать номер расчетного счета, на который вам должны перечислить деньги.

Эти документы нужно направить в Министерство финансов. Требования и порядок их представления определены в приказах министерства от 8 апреля 2003 г. N 30н и от 9 июня 2003 г. N 49н.

Минфин в свою очередь еще месяц-полтора будет выяснять, нет ли оснований для обжалования решения суда. И только после того, как получит официальное подтверждение, что "оснований для обжалования судебного решения нет", он перечислит деньги.

В Арбитражный суд Московской области Истец: ООО "Заря", 142200, г. Серпухов, ул.Высоцкая, д.11 Ответчик: ИМНС России по г.Серпухову, 142203, г.Серпухов, ул.Луначарского, д.32 Исковое заявление о признании недействительным решения ИМНС России по г. Серпухову от 22 июня 2003 г. N 22-33-55 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Решением от 22 июня 2003 г. N 22-33-55, вынесенным по результатам выездной налоговой проверки, инспекция МНС России по г.Серпухову привлекла ООО "Заря" к ответственности за совершение налоговых правонарушений. ООО "Заря" полагает, что решение налогового органа не соответствует законодательству и подлежит отмене по следующим основаниям. В соответствии с распоряжением городской налоговой инспекции банком с нас была списана в бесспорном порядке сумма в размере 100 000 (Сто тысяч) рублей, в том числе 22 000 (Двадцать две тысячи) рублей, якобы числящиеся за нами ввиду занижения суммы дохода, недоимки за I квартал 2003 года, штраф в размере той же суммы от занижения дохода и 20 000 (Двадцать тысяч) рублей - штраф за ведения учета налогообложения с грубым якобы нарушением установленного порядка. Считая списание указанных сумм неосновательным, мы обратились 2 июня 2003 года с претензией к ответчику, которую последний отклонил по тем мотивам, что все нарушения зафиксированы в акте, подписанном представителями ООО "Заря". Доводы ответчика являются неосновательными и не соответствуют фактическим обстоятельствам. В действительности недоимки по уплате налога у ООО "Заря" нет. Рассчитывая сумму недоимки, налоговая инспекция не учла, что налогооблагаемая база, на которой были построены расчеты инспекции, должна быть уменьшена на сумму взносов в городской экологический фонд и произведенных обществом расходов по реконструкции производства. Документы, подтверждающие использование средств на указанные цели, имеются; копии документов прилагаются к настоящему заявлению. С учетом данного обстоятельства следует, что 22 000 (Двадцать две тысячи) рублей штрафа взысканы с нас необоснованно. На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 137-139 НК РФ, а также статьями 27 и 29 АПК РФ, просим признать решение ИМНС по г.Серпухову от 22 мая 2003 года N 22-33-55 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным. Генеральный директор ООО "Заря" Борисов /Борисов А.В./ 3 сентября 2003 г. Приложения: 1. Платежное поручение об уплате государственной пошлины. 2. Квитанция об отправке ответчику копии искового заявления. 3. ...

В Арбитражный суд Московской области Истец: ЗАО "Свет", 142200, г. Серпухов, ул.Верхняя, д.33 Ответчик: ИМНС России по гСерпухову, 142203, г.Серпухов, ул.Луначарского, д.32 Цена иска: 697 000 (Шестьсот девяносто семь тысяч) рублей Исковой заявление о возмещении убытков, причиненных незаконными действиями ИМНС России по г.Серпухову В период с 10 марта по 8 мая 2003 года ИМНС по г.Серпухову провела в ЗАО "Свет" выездную проверку денежных документов и регистров бухгалтерского учета с целью, как утверждала инспекция, выявления ставших ей известными фактов об укрытии от налогообложения доходов, полученных обществом от производства технических изделий. При проверке было изъято 20 документов (складского учета, на отпуск материально-технических ценностей покупателям - реестр прилагается) и не возвращено нам в течение месяца; часть документов утеряна работниками инспекции. Все это привело к прекращению отпуска готовой продукции в течение 15 (Пятнадцать) дней, из-за чего общество понесло убытки в размере 380 000 (Триста восемьдесят тысяч) рублей (расчет прилагается). Кроме того, из-за задержки выпуска продукции, которая произошла в силу тех же причин, общество понесло убытки в виде неполученной прибыли в размере 200 000 (Двести тысяч) рублей (расчет прилагается). Одновременно с изъятием документов налоговая инспекция приостановила на 7 дней все операции по счету общества, что вызвало просрочку платежей нашим поставщикам сырья и уплату процентов в размере 117 000 (Сто семнадцать тысяч) рублей (расчет прилагается). Ответчику была заявлена 20 июня 2003 года претензия, которую тот оставил без ответа. На основании вышеизложенного, руководствуясь статьей 103 НК РФ, статьями 1069-1070 ГК РФ, статьей 27 АПК РФ, просим: взыскать с ответчика 697 000 (Шестьсот девяносто семь тысяч) рублей основной задолженности и 13 570 (Тринадцать тысяч пятьсот семьдесят) рублей расходов по госпошлине. Генеральный директор ООО "Свет" Носов /Носов Н.С./ 28 июля 2003 г. Приложения: 1. Копия акта выездно налоговой проверки. 2. Копии протоколов изъятия. 3. Расчеты по иску. 4. Почтовая квитанция об отправке копии искового заявления ответчику. 5. ...

С. Фоменко,

эксперт ПБ

"Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2003 г.