Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 июня 2020 г. N Ф08-3223/20 по делу N А53-14571/2019

г. Краснодар

18 июня 2020 г.

Дело N А53-14571/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 17 июня 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 18 июня 2020 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Артамкиной Е.В., судей Коржинек Е.Л. и Садовникова А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Проскуряковой Е.М., при участии в судебном заседании, проводимом с использованием систем видеоконференц-связи, от ответчика - Абрамова Алексея Сергеевича (ИНН 616802262100) - Балановой Е.Н. (доверенность от 27.03.2019), в отсутствие истца - общества с ограниченной ответственностью "Югстройпроект" (ИНН 6163138542, ОГРН 1156196031320), извещенного о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения соответствующей информации в сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу Абрамова Алексея Сергеевича на постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.01.2020 по делу N А53-14571/2019, установил следующее.

ООО "Югстройпроект" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с иском к Абрамову А.С. об обязании в десятидневный срок с даты вступления решения в законную силу передать директору общества Евдокимову С.И.:

- печать, которая использовалась обществом до 21.02.2019;

- оригиналы документов:

1) решения участников общества за период с 20.07.2018 по 20.02.2019;

2) бухгалтерскую и учетную документацию (полученные и выданные счета, акты выполненных работ формы N КС-2 и КС-3, акты сверки, накладные, путевые листы) за период с 20.07.2018 по 20.02.2019;

3) все налоговые декларации и отчеты с 20.07.2018 по 20.02.2019, представленные в налоговые органы и фонды;

4) документы, подтверждающие приобретение, списание, реализацию, выбытие и прочее перемещение основных средств и товарно-материальных ценностей с 20.07.2018 по 20.02.2019;

5) книги учета доходов и расходов за период с 20.07.2018 по 20.02.2019;

6) первичные документы, подтверждающие записи, произведенные в книге учета доходов и расходов с 20.07.2018 по 20.02.2019;

7) полученные счета-фактуры за период с 20.07.2018 по 20.02.2019;

8) накладные на покупку, продажу товаров и оказание услуг за период с 20.07.2018 по 20.02.2019;

9) книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5), кассовую книгу (форма N КО-4), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма NКО-3) с приложением приходных и расходных кассовых ордеров по формам N КО-1 м N КО-2, утвержденных постановлением Госкомстата РФ N 88 от 18.08.1998 за период с 20.07.2018 по 20.02.2019;

10) все договоры, соглашения, контракты, иные сделки, заключенные (исполненные) обществом с третьими лицами за период с 20.07.2018 по 20.02.2019, в том числе с контрагентами: ИП Абрамовым А.С., ИП Аветяном Варданом Бахшиевичем, СРО "Ассоциация строителей Южного округа", Белоусовым Александром Михайловичем, ПАО "БинБанк", ИП Бобыревым Романом Георгиевичем, ГБПОУ РО "ПУ N 5", ГБУ "Горсвет", ООО "Гэндальф", Дюкаревой Галиной Викторовной, ООО "Капиталстрой", ООО КБ "Внешфинбанк", ООО "Коммунальные технологии", ООО "Компания донской крепеж", ООО "Компания Тензор", ООО "Краски Проф", ООО "Краскоф", ООО "Крымсевстил", ООО "Мишлен", ООО "Найс", обособленным подразделением ООО "Вершина", ИП Осипенко М.Н., АО "ОТС", ООО "Офисмаг-РТ", ООО "Офисный мир КМ", ООО "Памир КМ", ООО "Памир ТН", ООО "Первый Строительный Бутик", ООО "Промтехоборудование", ИП Пронозой Евгением Николаевичем, ООО "Профмонтаж", ООО "Регионстрой", ООО "РСЗ", ООО "Сантарин", ФГАОУ ВО "Севастопольский государственный университет", ООО "СК-Профремонт", ООО "Современный коммерческий инновационный банк", ООО УО "Согласие", ИП Софьиным Антоном Николаевичем, ООО "СпецКапСтройРостов", ООО "Спред", ООО "СпецСтройСнаб", ООО "ТД Электротехмонтаж", ООО "ТехноОкна-Плюс", Трофимчук Ольгой Анатольевной, АО "Финтендер", ООО "Фортис", ООО УК "Центральный район", ООО "ЦЭИИС", АО "ЭТС", Юго-Западным банком ПАО "Сбербанк";

11) приказы и распоряжения руководителя общества по общей деятельности за период с 20.07.2018 по 20.02.2019 с приложениями;

12) учетно-кадровые документы за период с 20.07.2018 по 20.02.2019: книгу движения трудовых книжек и вкладышей в них, штатные расписания, приказы об утверждении штатного расписания, табели учета рабочего времени, трудовые договоры с работниками общества, в том числе с Абрамовым А.С., Величко И.Е., Евдокимовым С.И., Мышак Л.В., Трошковым В.Д., Трошковой Е.Е., Чуприным А.Н., дополнительные соглашения к ним, приказы о приеме, переводе и увольнении работников, личные карточки работников (с учетом уточнений первоначально заявленных требований, произведенных в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Решением от 19.08.2019 в удовлетворении исковых требований отказано в полном объёме. Судебный акт мотивирован тем, что общество не представило доказательств того, что на момент вступления Абрамова А.С. в должность директора предприятия ему передавались какие-либо документы, которые он вместе с документами, составленными в период с 20.07.2018 по 20.02.2019, удерживает и неправомерно отказывается передавать обществу; также не представлены доказательства того, что печать предприятия находится у Абрамова А.С. Общество не предпринимало действий, направленных на заблаговременное извещение Абрамова А.С. о смещении его с должности директора, а также на восстановление той документации, которую полагает находящейся в распоряжении ответчика, при этом истец такой возможности не лишён.

Постановлением от 09.01.2020 суд апелляционной инстанции отменил решение от 19.08.2019 в части; обязал Абрамова А.С. в десятидневный срок с даты вступления постановления суда в законную силу передать единоличному исполнительному органу общества оригиналы следующих документов:

- решение единственного участника общества с ограниченной ответственностью "Югстройпроект" от 20.07.2018 о назначении Абрамова А.С. на должность директора общества;

- приказ N 8 от 20.07.2018 о назначении на должность директора общества Абрамова А.С.;

- договоры, соглашения, контракты и иную бухгалтерскую и учетную документацию (полученные и выданные счета, акты выполненных работ по форме N КС-2, справки о стоимости выполненных работ по форме N КС-3, акты сверки взаимных расчётов, накладные, путевые листы, документы, подтверждающие приобретение, списание, реализацию, выбытие и прочее перемещение основных средств и товарно-материальных ценностей, счета-фактуры, накладные на покупку, продажу товаров и оказание услуг), относящуюся к хозяйственной деятельности общества в отношениях со следующими контрагентами, в том числе сведения об индивидуальных номерах налогоплательщиков которых отражены в выписке по операциям на счёте общества N 40702810452090021346, составленной ПАО "Сбербанк" Юго-Западным банком за период с 01.07.2018 по 30.04.2019: с ИП Абрамовым А.С., ИП Аветяном В.Б., СРО "Ассоциация строителей Южного округа", ИП Белоусовым A.M., ПАО "БинБанк", ИП Бобыревым Р.Г., ГБПОУ РО "ПУ N 5", ГБУ "Горсвет", ИП Дюкаревой Г.В., ООО "Капитал-Строй", ООО "Коммерческий банк "Внешфинбанк", ООО "Коммунальные технологии", ООО "Компания донской крепеж", ООО "Компания Тензор", ООО "Краски Проф", ООО "Краскоф", ООО "Крымсевстил", ООО "Мишлен", ООО "Найс", ООО "Вершина", ИП Осипенко М.Н., АО "ОТС", ООО "Офисмаг-РТ", ООО "Офисный мир КМ", ООО "Памир КМ", ООО "Памир ТН", ООО "Промтехоборудование", ИП Проноза Е.Н., ООО "Профмонтаж", ООО "Регионстрой", ООО "РСЗ", ООО "Сантарин", ФГАОУ ВО "Севастопольский государственный университет", ООО "СК-Профремонт", ООО "Современный Коммерческий Инновационный Банк", ООО УО "Согласие", ИП Софиьным А.Н., ООО "СпецКапСтройРостов", ООО "Спред", ООО "Электротехмонтаж", ООО "ТехноОкна-Плюс", ИП Трофимчук О.А., АО "Финтендер", ООО "Фортис", ООО "Управляющая компания "Центральный район", ООО "ЦЭИИС", АО "ЭТС", ПАО "Сбербанк";

- кассовую книгу (форма N КО-4), книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3);

- книгу учета доходов и расходов (книгу покупок и продаж) за период с 20.07.2018 по 20.02.2019;

- подписанные Абрамовым А.С. от имени общества налоговые декларации и отчеты, представленные в государственные внебюджетные фонды, за период с 20.07.2018 по 20.02.2019;

- учётно-кадровые документы, а именно: книгу движения трудовых книжек и вкладышей в них, штатные расписания, табели учета рабочего времени, трудовые договоры с работниками общества: Абрамовым А.С., Величко Е.И., Евдокимовым С.И., Мышак Л.В., Трошковым В.Д., Трошковой Е.Е., Чуприным А.Н., приказы о приёме на работу, о переводах и увольнении работников, личные карточки работников.

В удовлетворении остальной части иска суд отказал.

В кассационной жалобе Абрамов А.С. просит отменить постановление апелляционного суда в части удовлетворения требований общества, просил оставить в силе решение суда первой инстанции. Заявитель полагает, что суд неверно распределил бремя доказывания обстоятельств по делу; общество не доказало наличие истребуемых документов у ответчика.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

Изучив материалы дела и доводы кассационной жалобы, выслушав представителя ответчика, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из ЕГРЮЛ N ЮЭ9965-19-44655056 от 28.04.2019 общество создано 09.02.2015 (ГРН 1156196031320).

Учредителем общества является ООО "Группа компаний "ЮгСтройИнвест".

Директором общества с 21.02.2019 является Евдокимов С.И. на основании решения единственного участника общества N 13 от 20.02.2019 (ГРН 2196196203916 от 22.02.2019). До назначения Евдокимова С.И. должность директора общества занимал Абрамов А.С. на основании приказа от 20.07.2018 N 1.

Абрамов А.С. как лицо, у которого прекратились полномочия единоличного исполнительного органа, обязанность по передаче печати и документов общества вновь назначенному директору не исполнил.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества в суд с исковым заявлением.

При разрешении спора суд апелляционной инстанции обоснованно исходил из следующего.

Согласно пункту 4 статьи 32, пункту 1 статьи 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества; общество вправе передать по договору осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа управляющему.

В соответствии с пунктом 2 статьи 50 Закона N 14-ФЗ общество хранит документы, предусмотренные пункт 1 данной статьи, по месту нахождения его единоличного исполнительного органа или в ином месте, известном и доступном участникам общества.

При этом перечень, приведенный в пункте 1 статьи 50 Закона N 14-ФЗ, не является исчерпывающим, поскольку в обществе могут иметься иные документы, предусмотренные уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества, связанные в деятельностью конкретного общества.

Обязанность по хранению организацией документов бухгалтерского и налогового учета также предусмотрена статьей 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 29 Закона N 402-ФЗ возлагает на экономических субъектов обязанности по хранению первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторских заключений о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Срок хранения годовых бухгалтерских балансов и отчетов, приложений к балансу, пояснительных записок, бюджетной отчетности установлен как постоянный, другие документы подлежат хранению в определенные для них конкретные сроки, истечение которых при том не влечет их уничтожение, следовательно, организация обязана хранить свою документацию самостоятельно постоянно или передать ее на хранение в архив.

Согласно пункту 4 статьи 29 Закона N 402-ФЗ при смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации, при этом порядок передачи документов бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела документы по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), установив, что Абрамов А.С. после прекращения его полномочий директора не произвел передачу перечисленной документации, учитывая правовую и фактическую возможность передачи документов, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о необходимости частичного удовлетворения требований общества.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Кодекса каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений, при этом в соответствии со статьей 9 Кодекса лицо, участвующее в деле, несет риск наступления последствий несовершения им соответствующих процессуальных действий.

На исполнительный орган в силу закона возложена обязанность по хранению всех внутренних, финансовых, бухгалтерских и иных документов общества. Соответственно требование о передаче подлежащих обязательному хранению документов должно предъявляться к лицу, ранее являвшемуся руководителем юридического лица. Действуя разумно и добросовестно, именно генеральный директор, исполняя свои обязанности единоличного исполнительного органа, обязан организовать процесс передачи документов обществу в лице нового генерального директора, обеспечив соответствующую фиксацию этого процесса, при этом не имеет правового значения где, у кого и как они хранятся/находятся. При отсутствии таких доказательств, бывший генеральный директор несет риск наступления неблагоприятных последствий (неисполнении/ненадлежащего исполнения своих обязанностей руководителя) в силу действующего законодательства.

Суд апелляционной инстанции обоснованно отклонил довод Абрамова А.С. о том, что в рассматриваемый период общество хозяйственную деятельность не осуществляло, а Абрамов А.С. фактически являлся номинальным директором предприятия. Ведение хозяйственной деятельности общества подтверждено сведениями о движении денежных средств по его расчётным счетам в отношении контрагентов предприятия.

Согласно положениям Закона N 14-ФЗ, Закона N 402-ФЗ к числу обязанностей бывшего руководителя общества с ограниченной ответственностью относится обеспечение сохранности всех документов, касающихся его деятельности, а также передача этих документов вновь избранному руководителю. Более того, именно директор, исполняя свои обязанности единоличного исполнительного органа, обязан организовать процесс передачи документов обществу в лице нового директора, обеспечив соответствующую фиксацию этого процесса. Таким образом, в обязанности общества и вновь избранного единоличного исполнительного органа не входит и не может входить уведомление бывшего директора о необходимости предоставить соответствующие документы. Напротив, обязанность по организации предоставления данных документов возлагается на бывшего единоличного исполнительного органа общества.

Из обстоятельств дела следует, что Абрамов А.С. снят с должности директора общества на основании заявления от 10.01.2019 об увольнении по собственному желанию с 14.01.2019, направленному в адрес общества 10.01.2019 (т. 1, л. д. 104 - 106). Таким образом, Абрамову А.С. стало известно о необходимости передачи истцу всей документации, касающейся деятельности общества, которой он располагал.

Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют доказательства того, что Абрамов А.С. обращался к единственному участнику общества, а в последующем и к вновь избранному директору предприятия с требованиями о принятии документации, находившейся в его распоряжении.

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года (пункт 1 статьи 29 Закона N 402-ФЗ). Сроки хранения электронных документов (регистров) устанавливаются в том же порядке, что и для документации, формируемой на бумажных носителях. При этом экономические субъекты должны хранить документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз (пункт 2 статьи 29 Закона N 402-ФЗ). Подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлен четырехлетний срок хранения данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Минфин России, разъясняя порядок применения подпункта 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в письме от 30.03.2012 N 03-1111/104 указал на то, что течение четырехлетнего срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, начисления и уплаты налога, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов. Аналогичная позиция изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 24.07.2012 N 3546/12.

С учетом изложенного, ответственность за сохранность документов несет единоличный исполнительный орган - директор общества, до момента составления акта приема-передачи документов. Поскольку акт приема-передачи не составлялся, ответственность за сохранность документов и доказательства их наличия в обществе, факт их передачи обществу возложена на Абрамова А.С. При организации хранения документов бухгалтерского и налогового учета необходимо руководствоваться Правилами организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда Российской Федерации и других архивных документов в органах государственной власти, органах местного самоуправления и организациях, утвержденными приказом Минкультуры России от 31.03.2015 N 526, и Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Минфина СССР от 29.07.1983 N 105 (в части, не противоречащей соответствующим законодательным и иным нормативным правовым актам, изданным позднее).

В случае гибели или пропажи первичных документов руководитель организации назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели, в которую по мере необходимости приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора (пункт 68 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденные приказом Минфина СССР от 29.07.83 N 105). Руководитель организации должен предпринять меры к восстановлению тех первичных документов, которые подлежат восстановлению и хранению в течение установленного законодательством срока.

Поскольку ни одно из вышеперечисленных мероприятий Абрамовым А.С. не проводилось, документы по акту приема-передачи не передавались, суд апелляционной инстанции обоснованно возложил на ответчика обязанность по передаче обществу истребуемых документов. Основания для иной оценки доказательств и иных выводов у суда кассационной инстанции отсутствуют.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, получили надлежащую правовую оценку с отражением в обжалуемом судебном акте исчерпывающих мотивов их отклонения, не опровергают выводов суда и по существу направлены на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела, которая в силу статьи 286 Кодекса не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

Основания для отмены или изменения постановления по приведенным в кассационной жалобе доводам отсутствуют. Нарушения процессуальных норм, влекущие отмену судебного акта (часть 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены.

Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2020 по делу А53-14571/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Е.В. Артамкина