Письмо Управления МНС по г. Москве от 10 июня 2003 г. N 21-09/30945 Об уплате налога с продаж и иных налогов и о порядке регистрации ККМ индивидуальным предпринимателем, который осуществляет в Москве розничную торговлю продуктами питания и зарегистрирован во Владимирской области, где данный вид деятельности облагается единым налогом на вмененный доход

Письмо Управления МНС по г. Москве от 10 июня 2003 г. N 21-09/30945

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный во Владимирской области, собирается осуществлять в Москве розничную торговлю продуктами питания. Данный вид деятельности во Владимирской области подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.

Просьба дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Где следует уплачивать налоги в связи с осуществлением указанной деятельности?

2. Необходимо ли уплачивать в Москве налог с продаж?

3. Где должны быть зарегистрированы контрольно-кассовые машины?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), установленная Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 346.26 Кодекса установлено, что законы субъектов Российской Федерации определяют порядок введения ЕНВД на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.26 Кодекса уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются также плательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения и ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

В г. Москве система налогообложения в виде ЕНВД в настоящее время не применяется.

Учитывая изложенное, при осуществлении индивидуальным предпринимателем на территории Владимирской области видов деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, налогообложение доходов, полученных на территории г. Москвы, должно осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения.

При этом в случае возникновения соответствующих объектов налогообложения индивидуальный предприниматель должен уплачивать в бюджет г. Москвы установленные законодательством региональные и местные налоги.

ГАРАНТ:

С 1 января 2004 года налог с продаж отменен

Статьей 347 Кодекса предусмотрено, что налог с продаж устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно положениям статей 348 и 349 Кодекса индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога с продаж, если они реализуют физическим лицам за наличный расчет товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог. В настоящее время на территории Москвы действует Закон г. Москвы от 09.11.2001 N 57 "О налоге с продаж".

Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД на территории какого-либо субъекта Российской Федерации, в случае реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет на территории г. Москвы, уплачивают налог с продаж в бюджет г. Москвы.

В отношении порядка постановки на учет контрольно-кассовых машин сообщаем, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" с учетом положений ст. 3 Закона РСФСР от 07.12.91 N 2000-1 "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации" контрольно-кассовые машины, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат обязательной регистрации в налоговых органах по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Л.Я. Сосихина