Вопрос: Каковы особенности заполнения Листа 02 декларации по налогу на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения? ("Московский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2003 г.)

Каковы особенности заполнения Листа 02 декларации по налогу на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения?

Для заполнения Листа 02 декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, по соответствующим строкам (270, 280, 310, 320, 390, 400, 430, 440, 490-510, 520-540) используются данные, отраженные в соответствующих графах по строке 020 Приложения N 5.

Ставка налога для исчисления налога в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет по строкам 230 и 240 Листа 02 не проставляется.

В соответствии с разделом 3 Инструкции строки 270 и 280 Листа 02 декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, заполняются путем переноса данных о суммах зачисляемого налога в целом по организации в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет из граф 11 и 12 Приложения N 5 к Листу 02.

Строки 310 и 320 Листа 02 в части суммы начисленного налога в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет заполняются налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, путем переноса данных в целом по организации из прилагаемого расчета по налогу на прибыль организаций, имеющих обособленные подразделения (графы 13 и 14 Приложения N 5 к Листу 02).

По строкам 350 и 360 Листа 02 декларации указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной декларации (расчету), принятого налоговым органом (пример расчета зачета суммы налога, выплаченной за пределами Российской Федерации, дан в разделе VI настоящего письма).

Сумму налога на прибыль или к доплате, или к уменьшению по итогам отчетного (налогового) периода в целом по организации в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет по месту нахождения обособленных подразделений исчисляют в Приложениях N 5 и 5а к Листу 02, и арифметический итог указывают в соответствующих строках Листа 02 декларации.

Это означает, что согласно разделу 8 Инструкции в строках 390 "Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации" или 430 "Сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации" Листа 02 отражается на основании данных строки 020 Приложения N 5 к Листу 02 как арифметический итог показателей по графам 15 "К доплате в бюджет субъекта Российской Федерации" и 17 "К уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации" по организации в целом, соответственно арифметический итог показателей по графам 16 "К доплате в местный бюджет" и 18 "К уменьшению в местный бюджет" в строках 400 "Сумма налога на прибыль к доплате в местный бюджет" или 440 "Сумма налога на прибыль к уменьшению в местный бюджет". При этом показатели по названным графам 17 и 18 берутся со знаком минус.

Данные по строкам 490-510, 520-540 Листа 02 в части ежемесячных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет являются арифметической суммой авансовых платежей в целом по организации, переносимой строго из граф 22 и 23 строки 020 Приложения N 5 к Листу 02.

Данные по строкам 610-620 в части налога, уплачиваемого по "базе переходного периода" в бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты, являются арифметической суммой в целом по организации, переносимой строго из граф 19 и 20 строки 020 Приложения N 5 к Листу 02.

При этом по организациям, имеющим обособленные подразделения, для начисления налога на прибыль в карточках лицевых счетов сумм доплаты, уменьшения или уплаты сумм ежемесячных авансовых платежей в части федерального бюджета используются данные соответствующих строк Листа 02, в части бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - данные соответствующих строк и граф Приложений N 5 и N 5а к Листу 02. В приведенной таблице к настоящему письму указано, по каким графам строкам Листов и Приложений необходимо использовать данные для начисления налога на прибыль в карточках лицевых счетов в разрезе бюджетов для организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения.

Данные для начисления в карточке лицевого счета,
отражаемые в налоговой декларации по налогу на прибыль

N п/п

Вид уплаты

Ежемесячный авансовый пла- теж (номер листа, Приложе- ния, строки, графы)

Доплата по квартальному расчету (номер листа, Приложения, строки, графы)

Уменьшение по квартальному расчету (номер листа, Приложения, строки, графы)

Налог по "базе переходного периода" (номер листа, Приложения, строки, графы)

Феде- ральный бюджет

Бюджет субъекта РФ

Местный бюджет

Феде- ральный бюджет

Бюджет субъекта РФ

Местный бюджет

Феде- ральный бюджет

Бюджет субъекта РФ

Местный бюджет

Феде- ральный бюджет

Бюджет субъекта РФ

Местный бюджет

1

По организации, не имеющей обособленных подразделений

Строки 460-480 листа 02

Строки 490-510 листа 02

Строки 520-540 листа 02

Строка 380 листа 02

Строка 390 листа 02

Строка 400 листа 02

Строка 420 листа 02

Строка 430 листа 02

Строка 440 листа 02

Строка 600 листа 02

Строка 610 листа 02

Строка 620 листа 02

2 а б

По организации в целом, имеющей обособленные подразделения:

Строки 460-480 листа 02

-

-

Строка 380 листа 02

-

-

Строка 420 листа 02

-

-

Строка 600 листа 02

-

-

по организации без входящих в нее обособленных подразделений

-

Гр. 22 стр. 030 Пр. N 5

Гр. 23 стр. 030 Пр. N 5

-

Гр. 15 стр. 030 Пр. N 5

Гр. 16 стр. 030 Пр. N 5

-

Гр. 17 стр. 030 Пр. N 5

Гр. 18 стр. 030 Пр. N 5

-

Гр. 19 стр. 030 Пр. N 5

Гр. 20 стр.030 Пр. N 5

по обособленным подразделениям

-

Гр. 22 Пр. N 5а

Гр. 23 Пр. N 5а

-

Гр. 15 Пр. N 5а

Гр. 16 Пр. N 5а

-

Гр. 17 Пр. N 5а

Гр. 18 Пр. N 5а

-

Гр. 19 Пр. N 5а

Гр. 20 Пр. N 5а

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-08/55260 от 7 октября 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным