Глава 1. Общие положения
Глава 1. Общие положения
1.1. В целях настоящего Положения применяются следующие понятия:
"договор страхования", "условие дискреционного участия", "проверка адекватности обязательств", "страховой риск", "депозитная составляющая", "значительный страховой риск" - в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 4 "Договоры страхования" 1 (далее - МСФО (IFRS) 4);
"встроенный производный инструмент" - в значении, установленном пунктом 4.3.1 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года 2 (далее - МСФО (IFRS) 9);
"финансовое обязательство" - в значении, установленном пунктом 11 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление" 3.
1.2. Негосударственный пенсионный фонд (далее - фонд) должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры долгосрочных сбережений (далее - договоры ДС) в соответствии со следующими общими требованиями:
1.2.1. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров ДС фонд должен совершать следующие действия:
1.2.1.1. Разделять договоры ДС при первоначальном признании в соответствии с учетной политикой фонда на следующие договоры:
договоры ДС, классифицированные как страховые, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 4 (далее - договоры ДС, классифицированные как страховые);
договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод), учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 4 (далее - договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, с НВПДВ);
договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод), учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" 4 (далее - МСФО (IAS) 39) (для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9) или МСФО (IFRS) 9 (для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9) (далее - договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, без НВПДВ).
1.2.1.2. Объединять в соответствии с учетной политикой фонда в однородные группы договоры ДС, классифицированные как страховые, и договоры ДС, классифицированные как инвестиционные, с НВПДВ в зависимости от вида договора ДС и наличия (отсутствия) значительного страхового риска и негарантированной возможности получения дополнительных выгод.
1.2.2. После первоначального признания договора ДС, классифицированного как инвестиционный, с НВПДВ фонд должен переклассифицировать его в договор ДС, классифицированный как страховой, на дату передачи страхового риска.
После первоначального признания договора ДС, классифицированного как страховой, фонд не должен переклассифицировать его в договор ДС, классифицированный как инвестиционный, с НВПДВ.
1.2.3. Выделенные фондом из договора ДС в соответствии с пунктами 7-10 МСФО (IFRS) 4 встроенные производные инструменты и депозитные составляющие (далее соответственно - выделенный ВПИ, выделенная депозитная составляющая) фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета отдельно от договора ДС в соответствии с главами 2 и 3 настоящего Положения.
1.2.4. Фонд должен обеспечивать раздельное отражение пенсионных резервов и собственных средств фонда путем открытия отдельных лицевых счетов на балансовых счетах второго порядка, предусмотренных планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядком его применения, утвержденными Банком России в соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
1.2.5. Фонд должен отражать договоры ДС, выделенные ВПИ и выделенные депозитные составляющие на счетах бухгалтерского учета, используя типовые бухгалтерские записи, предусмотренные приложением к настоящему Положению.
Открыть документ в системе ГАРАНТ