Глава 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных встроенных производных инструментов

2.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенный ВПИ отдельно от договора ДС:

с соблюдением требований пунктов 11-13 МСФО (IAS) 39 - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;

с соблюдением требований пунктов 4.3.3-4.3.7 МСФО (IFRS) 9 - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.

2.2. Фонд должен отражать выделенный ВПИ при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета:

на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 14 МСФО (IAS) 39, - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;

на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9, - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.

2.3. Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований глав 3, 4 и 7 Положения Банка России от 2 сентября 2015 года N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями" ⁵, а также пунктов 2.2, 2.4-2.6 настоящего Положения.

2.4. Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета при первоначальном признании и после первоначального признания в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" ⁶ (далее - МСФО (IFRS) 13):

с соблюдением требований пункта AG33A МСФО (IAS) 39 - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;

с соблюдением требований пункта В4.3.1 МСФО (IFRS) 9 - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.

2.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания выделенного ВПИ:

на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 39 и 40 МСФО (IAS) 39, - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;

на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 3.3.1 и 3.3.2 МСФО (IFRS) 9, - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.

2.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенный ВПИ бухгалтерскими записями, предусмотренными разделом 1 таблицы 2.1 приложения к настоящему Положению.