Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета затрат на заключение договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как страховые, и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод)

Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета затрат на заключение договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как страховые, и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод)

5.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета затраты на заключение договоров ДС, включая затраты на анализ рисков, принятие решения о страховании рисков и определение условий страхования (далее - аквизиционные расходы), в составе расходов фонда.

В случае если учетная политика фонда предусматривает капитализацию затрат на заключение договоров ДС, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета отложенные аквизиционные расходы (далее - ОАР).

5.2. Фонд должен разделять аквизиционные расходы и ОАР на:

прямые расходы, непосредственно связанные с заключением договоров ДС (в том числе вознаграждения посредникам (агентам) за услуги, связанные с заключением договоров ДС, расходы на оплату труда работников фонда, выполняющих функции, связанные с оформлением документации по заключению договоров ДС, и начисленные на них страховые взносы);

косвенные расходы, связанные с заключением договоров ДС (в том числе расходы на рекламу деятельности по формированию долгосрочных сбережений, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению договоров ДС).

5.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прямые аквизиционные расходы в отчетном периоде, соответствующем отчетному периоду признания взносов по договорам ДС.

5.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета косвенные аквизиционные расходы на дату понесения расходов.

5.5. Фонд должен отражать ОАР на счетах бухгалтерского учета в составе расходов в течение периода с даты признания ОАР до даты назначения выплат по договору ДС.

В случае расторжения договора ДС фонд должен отражать ОАР на счетах бухгалтерского учета в составе расходов на дату прекращения признания договора ДС.

5.6. Фонд должен отражать аквизиционные расходы и ОАР бухгалтерскими записями, предусмотренными таблицей 1.1 приложения к настоящему Положению.