Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Положение Банка России от 17 октября 2023 г. N 829-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений"
- Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных депозитных составляющих
Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных депозитных составляющих
Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных депозитных составляющих
3.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую отдельно от договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4.
В случае если депозитная составляющая не выделяется из договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4, в связи с отсутствием условий, установленных пунктом 10(a) МСФО (IFRS) 4, или решением фонда не выделять депозитную составляющую из договора ДС в соответствии с пунктом 10(b) МСФО (IFRS) 4, указанную депозитную составляющую фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4.
В случае если депозитная составляющая выделяется из договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4, в связи с наличием условий, установленных пунктом 10(a) МСФО (IFRS) 4, или решением фонда выделить депозитную составляющую из договора ДС в соответствии с пунктом 10(b) МСФО (IFRS) 4, указанную депозитную составляющую фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:
в соответствии с пунктами 14-70 МСФО (IAS) 39 - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;
в соответствии с главами 3-5 МСФО (IFRS) 9 - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.
3.2. Фонд должен отражать выделенную депозитную составляющую при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета:
на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 14 МСФО (IAS) 39, - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;
на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9, - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.
3.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую при первоначальном признании в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с МСФО (IFRS) 13.
3.4. После первоначального признания фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую:
в оценке по стоимости, определяемой фондом в соответствии с пунктом 47 МСФО (IAS) 39, - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;
в оценке по стоимости, определяемой фондом в соответствии с пунктами 4.2.1 и 4.2.2 МСФО (IFRS) 9, - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.
3.5. На дату поступления сберегательного взноса (далее - взнос) по договору ДС его сумма, отнесенная к выделенной депозитной составляющей, должна отражаться фондом в размере, равном справедливой стоимости выделенной депозитной составляющей при первоначальном признании.
На сумму взносов, отнесенную к выделенной депозитной составляющей, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета увеличение обязательства по выделенной депозитной составляющей.
3.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания выделенной депозитной составляющей:
на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 39 и 40 МСФО (IAS) 39, - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;
на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 3.3.1 и 3.3.2 МСФО (IFRS) 9, - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.
3.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую бухгалтерскими записями, предусмотренными разделом 2 таблицы 2.1 приложения к настоящему Положению.