Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Положение Банка России от 17 октября 2023 г. N 829-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений" (документ не действует)
- Глава 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных встроенных производных инструментов
Глава 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных встроенных производных инструментов
Глава 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных встроенных производных инструментов
2.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенный ВПИ отдельно от договора ДС:
с соблюдением требований пунктов 11-13 МСФО (IAS) 39 - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;
с соблюдением требований пунктов 4.3.3-4.3.7 МСФО (IFRS) 9 - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.
2.2. Фонд должен отражать выделенный ВПИ при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета:
на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 14 МСФО (IAS) 39, - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;
на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9, - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.
2.3. Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований глав 3, 4 и 7 Положения Банка России от 2 сентября 2015 года N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями" 5, а также пунктов 2.2, 2.4-2.6 настоящего Положения.
2.4. Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета при первоначальном признании и после первоначального признания в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" 6 (далее - МСФО (IFRS) 13):
с соблюдением требований пункта AG33A МСФО (IAS) 39 - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;
с соблюдением требований пункта В4.3.1 МСФО (IFRS) 9 - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.
2.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания выделенного ВПИ:
на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 39 и 40 МСФО (IAS) 39, - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;
на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 3.3.1 и 3.3.2 МСФО (IFRS) 9, - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.
2.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенный ВПИ бухгалтерскими записями, предусмотренными разделом 1 таблицы 2.1 приложения к настоящему Положению.