Глава 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как страховые, и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод)

Глава 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как страховые, и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод)

6.1. На дату поступления взносов по договорам ДС фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

доход в сумме полученных взносов бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 2, 4-6 таблицы 1.2 приложения к настоящему Положению;

увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств (далее - РППО) по договорам ДС в соответствии с условиями договоров ДС бухгалтерской записью, предусмотренной строкой 7 таблицы 1.2 приложения к настоящему Положению;

выделенные ВПИ и депозитные составляющие, учитываемые в соответствии с главами 2 и 3 настоящего Положения (в случае их наличия).

6.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выплаты по договорам ДС следующим образом:

6.2.1. Выплаты по договорам ДС фонд должен отражать на дату выплаты денежных средств бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 1-3 таблицы 1.3 приложения к настоящему Положению.

6.2.2. Обязательства по осуществлению выплат по договорам ДС, не исполненные в срок, фонд должен отражать на балансовых счетах РППО второго порядка, открытых для учета не исполненных в срок обязательств по договорам ДС (на отдельных лицевых счетах), бухгалтерской записью, предусмотренной строкой 4 таблицы 1.3 приложения к настоящему Положению.

6.3. На последний календарный день отчетного периода (далее - отчетная дата) фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета результаты проверки адекватности обязательств в соответствии с пунктами 15, 16, 18, 19 МСФО (IFRS) 4 по договорам ДС, заключенным на отчетную дату.

В случае если полученная в результате проведения проверки адекватности обязательств сумма будет больше балансовой величины сформированных пенсионных резервов по договорам ДС (без учета сумм страхового резерва) за вычетом сумм, эквивалентных суммам полученных взносов, признанных ВПИ и депозитными составляющими (при наличии), обязательств по договорам ДС, классифицированным как инвестиционные, без НВПДВ, связанных с ними ОАР, фонд должен на сумму разницы списать ОАР (при наличии), в отношении которых проводилась проверка адекватности обязательств. Оставшуюся сумму разницы фонд должен признать в составе расходов бухгалтерскими записями, предусмотренными таблицей 1.5 приложения к настоящему Положению.

В случае если полученная в результате проведения проверки адекватности обязательств сумма будет меньше балансовой величины сформированных пенсионных резервов по договорам ДС (без учета сумм страхового резерва) за вычетом сумм, эквивалентных суммам полученных взносов, признанных ВПИ и депозитными составляющими, обязательств по договорам ДС, классифицированным как инвестиционные, без НВПДВ, связанных с ними ОАР, фонд не должен проводить корректировку сумм пенсионных резервов.

6.4. Расходы по оплате гарантийных взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" (далее - Агентство) фонд должен отражать бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 1.1-1.3, 2.1-2.4 таблицы 1.6 приложения к настоящему Положению.

6.5. Доходы, полученные в виде гарантийного возмещения от Агентства, фонд должен отражать бухгалтерскими записями, предусмотренными строками 3.1-3.3 таблицы 1.6 приложения к настоящему Положению.

6.6. Фонд должен отражать гарантийное восполнение РППО за счет собственных средств бухгалтерскими записями, предусмотренными таблицей 1.7 приложения к настоящему Положению.