Письмо Минфина России от 30 ноября 2023 г. N 02-06-07/115365 "Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам второго этапа "пилотного" внедрения"

Министерство финансов Российской Федерации в целях методологического сопровождения применения унифицированных форм электронных первичных учетных документов бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 апреля 2021 г. N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению" подготовило по результатам второго этапа "пилотного" внедрения электронного документооборота в субъектах Российской Федерации Методические рекомендации по применению организациями бюджетной сферы унифицированных форм электронных первичных учетных документов, используемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, включенных во второй этап "пилотного" проекта (далее - Методические рекомендации по результатам второго этапа "пилотного" внедрения).

Методические рекомендации по результатам второго этапа "пилотного" внедрения и прилагаемые и ним примеры заполнения первичных учетных документов согласно утвержденным унифицированным формам электронных первичных учетных документов размещены на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в разделе "Деятельность/Бюджет/Учет, отчетность и статистика государственных финансов/ Учет и отчетность о государственных финансах/ Учет государственных финансов/Методический кабинет".

Приложение: по тексту на      л., в 1 экз.

А.М. Лавров

Методические рекомендации
по формированию электронного первичного учетного документа Извещение о начислении доходов (уточнении начисления)
(код формы 0510432)

Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432) (далее - Извещение (ф. 0510432) применяется всеми типами учреждений бюджетной сферы, осуществляющими администрирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и (или) начисление доходов от оказания платных работ, услуг, в том числе: по гражданско-правовым договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг; по договорам операционной аренды (финансовой аренды); по долгосрочным договорам; от иных доходов, поэтапно признаваемых в течение будущих периодов (периода действия договора) доходами текущего периода.

Извещение (ф. 0510432) не применяется для начисления:

доходов от межбюджетных трансфертов, субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов.

доходов от предусмотренных законодательством Российской Федерации налогов, сборов (за исключением государственной пошлины), в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

Извещение (ф. 0510432) формируется в виде электронного документа средствами системы "Электронный бюджет", ведомственной информационной системы главного администратора (администратора) доходов бюджета, иной информационной системы, обеспечивающей администрирование доходов бюджетов и (или) ведение бухгалтерского учета.

Начисление доходов, отражаемых в Извещении (ф. 0510432), осуществляется на основании документов-оснований, позволяющих право требования от контрагента (плательщика) указанных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления, иными актами (например, постановление об административном нарушении, определение о наложении судебного штрафа, договор, иные документы-основания).

Извещение (ф. 0510432) формируется по одному событию (по одному документу-основанию).

Информация о начисленных доходах, отраженная в Извещениях (ф. 0510432), может обобщаться в Ведомости начисления доходов бюджета (ф. 0510837) (далее - Ведомость (ф. 0510837) в целях передачи для отражения в бухгалтерском учете сводных данных первичных учетных документов.

Особенности заполнения Извещения (ф. 0510432).

В заголовочной части Извещения (ф. 0510432) отражаются следующие реквизиты:

дата формирования Извещения (ф. 0510432), с указанием в кодовой зоне даты в формате "ДД.ММ.ГГГГ" и периода времени, в котором осуществлено начисление суммы денежных средств, подлежащих уплате (до 21 часа или после 21 часа по местному времени), либо времени начисления суммы денежных средств, подлежащих уплате в формате "ЧЧ:ММ:СС";

"Нормативный правовой (правовой) акт" - информация о нормативном правовом (правовом) акте, являющимся основанием для исчисления суммы денежных средств, подлежащих уплате (например, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Бюджетный кодекс Российской Федерации);

"Тип операции" - наименование типа операции (статуса операций) по начислению (уточнению начисления) доходов с указанием в кодовой зоне кода статуса операции. Код статуса операции заполняется из справочника статусов операций (группировочные коды операций: "01.00" - новый (первичное начисление доходов; "02.00" - уточнение ранее начисленных доходов; "03.00" - аннулирование ранее начисленных доходов). Группировочные коды статусов детализируются субъектом учета (администратором доходов) самостоятельно и утверждаются в рамках своей учетной политики (при централизации учета формируются в соответствии с единой учетной политикой централизованной бухгалтерии) (например, 01.10 - начисление доходов текущего финансового года; 01.20 - начисление доходов будущих периодов; 01.21 - начисление доходов будущих периодов по решениям о наложении административного штрафа, не вступивших в законную силу; 01.30 - начисление доходов при исправлении ошибок).

Заполнение раздела 1 "Реквизиты контрагента (плательщика)".

В разделе отражаются:

в графе 1 - идентификатор контрагента, сформированный субъектом учета;

в графе 2 - полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица (индивидуального предпринимателя) контрагента (плательщика доходов). Для индивидуального предпринимателя перед фамилией, именем, отчеством (при наличии) указывается аббревиатура "ИП";

в графе 3 - код статуса плательщика определяется в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

в графе 4 - тип плательщика (физическое лицо, индивидуальный предприниматель, юридическое лицо - нерезидент Российской Федерации, юридическое лицо - резидент Российской Федерации.

В случае если контрагентом (плательщиком) является физическое лицо:

в графе 5 - ИНН физического лица (заполняется при наличии);

графа 6 не заполняется;

в графе 7 - тип документа, удостоверяющего личность физического лица;

в графе 8 - серия и номер документа, удостоверяющего личность физического лица.

В случае если контрагентом (плательщиком) является индивидуальный предприниматель:

в графе 5 - ИНН индивидуального предпринимателя;

графы 6 - 8 - не заполняются.

В случае если контрагентом (плательщиком) является юридическое лицо - резидент Российской Федерации или юридическое лицо - нерезидент Российской Федерации:

в графе 5 - ИНН юридического лица либо код иностранной организации юридического лица;

графа 6 - КПП юридического лица;

графы 7 и 8 не заполняются.

Заполнение раздела 2 "Реквизиты получателя денежных средств".

В графах 1 - 10 раздела 2 "Реквизиты получателя денежных средств" отражаются наименование получателя денежных средств, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) Получателя, код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП) Получателя, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) Получателя, наименование органа Федерального казначейства, в котором осуществляется обслуживание лицевого счета Получателя, номер лицевого счета, открытого органом, осуществляющим кассовое обслуживание, наименование банка Получателя, БИК банка Получателя, номер расчетного счета Получателя, номер корреспондентского счета Получателя, соответственно.

Заполнение раздела 3 "Сведения о начисляемом доходе".

В разделе отражаются:

в графе 1 - наименование платежа, предусмотренного документом-основанием для начисления доходов;

в графе 2 - уникальный идентификатор начислений, сформированный субъектом учета (администратором доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);

в графах 3 - 5 - наименование, дата и номер документа - основания для начисления доходов соответственно. В случае поступления информации об оспаривании плательщиком требования по уплате ранее начисленной суммы дохода, в графах 3 - 5 отражается информация о документе, подтверждающем факт возбуждения производства об оспаривании требования по уплате доходов (например, определение о назначении дела к судебному разбирательству);

в графе 6 - уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с реестром источников доходов соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, код по ОКТМО которого указан в кодовой зоне заголовочной части Извещения (ф. 0510432);

в графе 7 - код классификации доходов бюджетов по бюджетной классификации Российской Федерации;

в графе 8 - код КОСГУ, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни;

в графе 9 - код по ОКТМО территории муниципального образования (межселенной территории), на которой мобилизуются денежные средства от уплаты соответствующего дохода;

в графе 10 - дата признания дохода согласно документу-основанию начисления доходов (далее - дата признания дохода) с учетом следующих положений:

в случае невозможности установления конкретной даты признания дохода на момент формирования Извещения (ф. 0510432), например, в связи с оспариванием предъявленных требований (постановления о привлечении к административной ответственности), в графе 10 проставляется значение "31.12.2999";

при поступлении документа, определяющего дату признания дохода и (или) предельную дату исполнения плательщиком обязательства по уплате дохода в отношении ранее оспариваемых требований (например, решения суда, вступившего в законную силу), субъектом учета формируется Извещение (ф. 0510432) по уточнению даты признания дохода и предельной даты исполнения плательщиком обязательства по уплате платежа с отражением в кодовой зоне заголовочной части кода типа операции группы "02 00" и в графе 10 значения равного дате признания дохода в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

при формировании Извещения (ф. 0510432) для отражения доходов по договорам аренды (финансовой аренды), по гражданско-правовым договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг, по долгосрочным договорам, по иным доходам, поэтапно признаваемым в течение будущих периодов (периода действия договора) доходами текущего периода в графе 10 проставляется значение "по графику". При этом подлежит заполнению раздел 5 "График исполнения платежей" Извещения (ф. 0510432);

в графе 11 - дата исполнения плательщиком обязательства по уплате платежа, определяемая согласно документу-основанию для начисления доходов (далее - дата исполнения платежа), в формате "ДД.ММ.ГГГГ" с учетом следующих положений:

в случае невозможности установления конкретной даты исполнения платежа на момент формирования Извещения (ф. 0510432), например, в связи с оспариванием предъявленных требований по платежам (постановления о привлечении к административной ответственности) в графе 11 проставляется значение "31.12.2999";

при поступлении документа, определяющего дату исполнения платежа в отношении ранее оспариваемых требований (например, решения суда, вступившего в законную силу), субъектом учета формируется Извещение (ф. 0510432) по уточнению даты признания дохода и (или) даты исполнения платежа с отражением в кодовой зоне заголовочной части кода типа операции группы "02 00" и в графе 11 - соответствующей даты исполнения платежа. При этом значение графы 11 не может быть ранее даты признания дохода, отраженной в графе 10 раздела 3 "Сведения о начисляемом доходе" Извещения (ф. 0510432);

при формировании Извещения (ф. 0510432) для отражения доходов по договорам операционной аренды (финансовой аренды), по гражданско-правовым договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг, по долгосрочным договорам, по иным доходам, поэтапно признаваемым в течение будущих периодов (периода действия договора) доходами текущего периода, в графе 11 проставляется дата окончания договора аренды (иного документа, являющегося основанием для начисления доходов, поэтапно признаваемых в течение будущих периодов доходами текущего периода);

в графе 12 - код валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ).

В случае указания в документе-основании для начисления дохода суммы платежа в иностранной валюте, в графе 13 отражается сумма начислений в иностранной валюте. При этом в графе 14 отражается сумма начислений в рублевом эквиваленте по курсу пересчета на более раннюю дату из следующих дат: дата признания доходов, указанная в графе 10 раздела 3 "Сведения о начисляемом доходе" Извещения (ф. 0510432), или дата формирования Извещения (ф. 0510432). В случае отражения в графе 10 раздела 3 "Сведения о начисляемом доходе" Извещения (ф. 0510432) значения "31.12.2999" или значения "по графику" сумма начислений в рублевом эквиваленте рассчитывается на дату документа-основания для начисления доходов, указанную в графе 4 раздела 3 "Сведения о начисляемом доходе" Извещения (ф. 0510432).

В случае указания в документе-основании для начисления доходов суммы платежа в рублях, графа 13 не заполняется. При этом сумма платежа отражается в графе 14. Бюджетные (автономные) учреждения в графе 14 отражают сумму дохода от реализации, полученного в рамках приносящей доход деятельности, с учетом налога на добавленную стоимость (если операции формируют налоговую базу по НДС, согласно законодательству Российской Федерации о налогах).

В случае формирования Извещения (ф. 0510432) по изменению суммы ранее произведенных начислений доходов в графах 13 и 14 отражаются:

сумма со знаком "минус" - при условии отражения в кодовой зоне заголовочной части кода статуса операции группы "03 00";

вычитаемый показатель в круглых скобках - при условии отражения в кодовой зоне заголовочной части кода статуса операции группы "02 00" (в части операций по уменьшению сумм ранее произведенных начислений доходов, не связанному с исправлением ошибок).

При наступлении даты признания доходов, указанной в графе 10 раздела 3 "Сведения о начисляемом доходе" Извещения (ф. 0510432), средствами информационной системы, обеспечивающей ведение бухгалтерского учета, осуществляется автоматическое формирование признание доходов текущего финансового года, в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов.

В разделе 4 "Дополнительные сведения о начислении" отражаются:

в графе 1 - дата направления (вручения) плательщику документа с начислением в формате "ДД.ММ.ГГГГ". Заполняется в случае, если документ-основание для начисления доходов был направлен (вручен) субъектом учета плательщику;

в графе 2 - значение "Предварительное начисление", в случае если информация о доходе подлежит передаче в ГИС ГМП до факта осуществления субъектом учета начисления суммы, подлежащей уплате плательщиком (например, при направлении дела на рассмотрение в суд);

в графе 3 - дата, до которой актуально выставленное начисление в формате "ДД.ММ.ГГГГ". В случае если начисление не имеет срока исковой давности, графа 3 не заполняется;

в графе 4 - количество дней от даты начисления, по истечении которых необходимо повторно предоставлять уведомление о начислении суммы дохода плательщику в случае, если оно не оплачено или сумма платежей меньше суммы к оплате, указанной в Извещении (ф. 0510432);

в графе 5 - сумма скидки от полной суммы начисления доходов по Извещению (ф. 0510432);

в графе 6 - процент скидки от начисления доходов по Извещению (ф. 0510432);

в графе 7 - коэффициент, понижающий размер начисления доходов по Извещению (ф. 0510432);

в графе 8 - срок действия скидки (учета коэффициента), отраженной в графах 6 и 7 раздела 4 "Дополнительные сведения о начислении" Извещения (ф. 0510432);

в графе 9 - значение основания платежа, которое подлежит отражению в реквизите "106" Распоряжения о переводе денежных средств в бюджет ¹;

в графе 10 - значение показателя налогового периода или кода таможенного органа, осуществляющего в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по выработке государственной политики и нормативному регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, которое подлежит отражению в реквизите "107" Распоряжения о переводе денежных средств в бюджет;

в графе 11 - номер документа, который подлежит отражению в реквизите "108" Распоряжения о переводе денежных средств в бюджет;

в графе 12 - дата документа - основания для начисления доходов, указанного в графе 11 раздела 4 "Дополнительные сведения о начислении" Извещения (ф. 0510432), в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

графа 13 - дополнительные сведения (при наличии).

Раздел 5 "График исполнения платежей" формируется в случае необходимости отражения графика исполнения платежей по договорам операционной аренды (финансовой аренды), по гражданско-правовым договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг, по долгосрочным договорам, по иным доходам, поэтапно признаваемым в течение будущих периодов (периода действия договора) доходами текущего периода.

В разделе 5 отражаются:

в графе 1 - дата исполнения платежа согласно документу-основанию для начисления дохода в формате "ДД.ММ.ГГГГ";

в графе 2 - код валюты по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ).

В случае указания в документе-основании для начисления дохода суммы платежа в иностранной валюте, в графе 3 отражается сумма начислений в иностранной валюте. При этом в графе 4 отражается сумма начислений в рублевом эквиваленте по курсу пересчета на дату документа-основания для начисления доходов, указанную в графе 4 раздела 3 "Сведения о начисляемом доходе" Извещения (ф. 0510432).

В случае указания в документе-основании для начисления доходов суммы платежа в рублях, графа 3 не заполняется. При этом сумма платежа отражается в графе 4.

Итоговая сумма, отраженная в графах 3 и 4, должна соответствовать сумме, указанной в графах 13 и 14 раздела 3 "Сведения о начисляемом доходе" Извещения (ф. 0510432).

При наступлении срока платежа, указанного по соответствующей строке графы 1 раздела 5 "График исполнения платежа", средствами информационной системы, обеспечивающей ведение бухгалтерского учета, осуществляется признание доходов текущего финансового года, в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов.

Описание бизнес-процесса Извещения (ф. 0510432)
(Приложение N 1)

Формирование Извещения (ф. 0510432) осуществляется средствами модуля формирования начислений и квитирования оплат подсистемы управления доходами системы "Электронный бюджет" (МУН), ведомственной информационной системы (далее - ВИС) главного администратора (администратора) доходов бюджета, иной информационной системы (ИИС), обеспечивающей администрирование доходов бюджета или учет доходов учреждения, в том числе системы ведения бухгалтерского учета (далее - ПУиО).

Сформированный и подписанный документ с применением технологии передачи данных согласно установленным требованиям к форматам файлов, одновременно выгружается и передается для загрузок в систему бухгалтерского учета и систему ГИС ГМП (если предусмотрена обязательная выгрузка в ГИС ГМП).

После загрузки данных в системе ПУиО выполняется процедура контроля в заданном объеме (например, проверка наличия кода дохода по БК, уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета, наличия УИН (при необходимости), наличия ранее начисленных доходов бюджета в случае формирования, проверка идентификационных данных контрагента (плательщика).

По результатам выполнения контроля автоматически формируется уведомление для ответственного исполнителя, сформировавшее Извещение (ф. 0510432) в системах МУН или ВИС. Ответственным исполнителем осуществляется исправление замечаний и повторяется процедура передачи исправленной информации в систему ПУиО.

В случае отсутствия ошибок, документ отрабатывается в бухгалтерском учете с отражением данных в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071). Ответственному исполнителю (системы МУН, ВИС, ИИС) направляется уведомление об отражении документа в учете.

При формировании документа средствами системы бухгалтерского учета (ПУиО) ответственный исполнитель формирует Извещение (ф. 0510432) на основании документа-основания (например, договора аренды, договора, предусматривающего отдельные этапы выполнения работ (услуг), акты выполненных работ, оказанных услуг, иных документов, подтверждающих право учреждения на признание дохода, решения о взыскании ущерба). Выбирается тип операции по группе "01 00", "02 00", "03 00". Осуществляется форматно-логический контроль. В случае отсутствия ошибок, документ подписывается ЭЦП и отрабатывается в бухгалтерском учете с отражением данных в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) и, при необходимости, в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Осуществляется последующий контроль даты признания дохода - реквизит в графе 10 раздела 3 "Сведения о начисляемом доходе" (например, наступление даты по графику или по вступившему в законную силу постановления об административном правонарушении). При выполнении условия наступления даты признания дохода, осуществляется отражение в бухгалтерском учете операций по признанию доходов текущего финансового года, в уменьшение ранее начисленных доходов будущих периодов.

Пример заполнения Извещения (ф. 0510432)
по администрируемым штрафам (Приложение N 2)

Исходные данные для заполнения примера: Извещение N 1501 от 28.02.22 г.

Центральное межрегиональное управление федерального агентства по техническому регулированию и метрологии (ЦМТУ Росстандарта) (код по Сводному реестру - 00178152, находится в ведении Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии, глава по БК - 172) является администратором доходов федерального бюджета в части административных штрафов, установленных главой 19 КоАП РФ.

Реквизиты ЦМТУ Росстандарта: ИНН 7727521471, КПП 770301001, ОГРН 1047796716890, ОКТМО "65701000".

Реквизиты для перечисления штрафов: УФК по городу Москве, расчетный счет 40102810545370000003 в ГУ Банка России по Центральному федеральному округу, лицевой счет 04731781520.

За нарушение законодательства (п. 2, ст. 19.4.1 КоАП Российской Федерации) юридическому лицу-резидент Российской Федерации ООО "Проектсервис" (ИНН 9701054554, КПП 770101001, идентификатор "2009701054554770101001") было оформлено Постановление об административном правонарушении от 28.02.2022 N 80 М, с наложением штрафа на юридическое лицо в сумме 50 000,00 рублей. Представителю ООО "Проектсервис" вручено постановление 14.03.2022 г., которое вступает в законную силу - 25.03.2022 (в данном примере срок рассчитывается как 10 дней от даты вручения документа). Дата исполнения установлена - 24.05.2022 г.".

Согласно реестру источников дохода федерального бюджета на 2022 год для доходов, соответствующих данному штрафу, установлены следующие идентификаторы:

- уникальный номер реестровой записи источника дохода - 11601012934100000001220001;

- КБК 11601191019000140 "Административные штрафы, установленные главой 19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения против порядка управления, налагаемые судьями федеральных судов, должностными лицами федеральных государственных органов, учреждений, Центрального банка Российской Федерации (иные штрафы)";

- КОСГУ 145 "Прочие доходы от сумм принудительного изъятия".

Заполнение заголовочной части Извещения (ф. 0510432) от 28.02.2022 N 1501.

учреждение - "Центральное межрегиональное управление федерального агентства по техническому регулированию и метрологии", в кодовой части - "00178152";

обособленное подразделение - не заполняется в связи с отсутствием;

структурное подразделение - "Отдел доходов";

Главный администратор доходов бюджета - "Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии", глава по БК -"172";

наименование бюджета - "федеральный бюджет", в кодовой части - код ОКТМО - "00000001";

нормативный правовой акт - "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях";

тип операции - "начисление доходов будущих периодов по решениям о наложении административного штрафа, не вступившего в законную силу", в кодовой части указан код операции - "01 21".

В разделе 1 "Реквизиты контрагента (плательщика) отражается из справочников, входящих в состав используемой информационной системы:

в графе 1 - "2009701054554770101001",

в графе 2 - "ООО "Проектсервис" (из справочника "Контрагенты");

в графе 3 - "08" - значение соответствует типу плательщика "плательщик - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющие перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами)" (из справочника "Контрагенты");

в графе 4 - "юридическое лицо - резидент Российской Федерации" (из справочника "Контрагенты");

в графе 5 - "9701054554" (из справочника "Контрагенты");

в графе 6 - "770101001" (из справочника "Контрагенты");

графы 7 и 8 (документ удостоверяющий личность) не заполняется.

В разделе 2 "Реквизиты получателя денежных средств" отражается из справочника "Учреждение" (название условное):

в графе 1 - ЦМТУ Росстандарта;

в графе 2 - "7727521471";

в графе 3 - "770301001";

в графе 4 - "1047796716890;

в графе 5 - "УФК по г. Москве;

в графе 6 - "04731781520;

в графе 7 - "ГУ Банка России по Центральному федеральному округу;

в графе 8 - "004525988;

в графе 10 - "40102810545370000003;

в графе 10 информация не указана, корреспондентский счет отсутствует;

В разделе 3 "Сведения о начисляемом доходе" отражается из справочников системы администратора доходов:

в графе 1 - "административные штрафы, установленные главой 19 КоАП РФ";

в графе 2 - "17209965144380684300" - присвоенный начислению уникальный идентификатор начисления, согласно установленной структуре кода (16 знаков) ², идентификатор сформирован стандартными функциями используемой системы;

в графах 3 - 5 - последовательно указано "постановление об административном правонарушении", "28.02.2022", "80 М", информация поступила из системы учета доходов;

в графе 6 - "11601012934100000001220001", информация поступила из системы учета доходов;

в графе 7 - "11601191019000140", информация поступила из системы учета доходов;

в графе 8 - "145", информация поступила из системы учета доходов;

в графе 9 - "65701000", информация поступила из системы учета доходов;

в графе 10 - "25.03.2022", информация поступила из системы учета доходов;

в графе 11 - "24.05.2022", информация поступила из системы учета доходов;

в графе 12 - "643", информация поступила из системы учета доходов;

в графе 13 информация не указана, в связи с отсутствием особых отметок;

в графе 14 - "50 000,00", информация поступила из системы учета доходов;

В разделе 4 "Дополнительные сведения о начислении" указано:

в графе 1 - "14.03.2022", информация поступила из системы учета доходов;

в графе 2 - информация не указана, поскольку информация о данном доходе не передается в ГИС ГМП до факта осуществления начисления суммы, подлежащей уплате плательщиком;

графа 3 - не заполняется (в связи с отсутствием информации);

графа 4 - не заполнена, поскольку повторное предоставление уведомление не требуется (скидки не предусмотрены);

графа 5 - не заполнена, поскольку скидки от полной суммы начисления доходов не предусмотрены;

графа 6 - не заполнена, поскольку скидки от полной суммы начисления доходов не предусмотрены;

графа 7 - не заполнена, поскольку понижающие коэффициенты от полной суммы начисления доходов не предусмотрены;

графа 8 - не заполнена, поскольку скидки или понижающие коэффициенты от полной суммы начисления доходов не предусмотрены;

графа 9 - не заполнена (скидки не предусмотрены);

графа 10 - не заполнена (скидки не предусмотрены);

графа 11 - не заполнена (скидки не предусмотрены);

графа 12 - не заполнена (скидки не предусмотрены).

Пример заполнения Извещение (ф. 0510432)
для доходов от сдачи в аренду имущества (Приложение N 3)

Исходные данные для заполнения примера: Извещение N 1 от 10.01.2022 г.

Центральное межрегиональное управление федерального агентства по техническому регулированию и метрологии (ЦМТУ Росстандарта) (код по сводному реестру - 00178152, находится в ведении Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии, глава по БК - 172) является администратором доходов федерального бюджета в части доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений).

Реквизиты ЦМТУ Рогсстандарта: ИНН 7727521471, КПП 7703001001, ОГРН 1047796716890, ОКТМО "65701000".

Согласно реестру источников дохода федерального бюджета на 2022 год для доходов от аренды федерального имущества, установлены следующие идентификаторы:

1 - уникальный номер реестровой записи источника дохода - 11101104502000000011220001;

2 - КБК 11105031016000120 "Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений)";

3 - КОСГУ 121 "Доходы от операционной аренды".

Реквизиты для перечисления доходов от арендной платы: УФК по городу Москве, расчетный счет 40102810545370000003 в ГУ Банка России по Центральному федеральному округу, лицевой счет 04731781520.

Между ЦМТУ Росстандарта и ООО "Проектсервис" (идентификационные данные указаны в предыдущем примере) заключен договор операционной аренды от 10.01.2022 г. N 1538 на срок 11 месяцев, стоимость аренды в месяц составляет 50 000,00 рублей. Акт приема-передачи 17.01.2022 г. Составлен график платежей.

В разделе 1 "Реквизиты контрагента (плательщика) отражаются из справочника "Контрагенты:

в графе 1 - "2009701054554770101001;

в графе 2 - "ООО "Проектсервис;

в графе 3 - "08";

в графе 4 - "юридическое лицо - резидент Российской Федерации;

в графе 5 - "9701054554;

в графе 6 - "770101001;

графы 7 и 8 (документ удостоверяющий личность) не заполняется.

В разделе 2 "Реквизиты получателя денежных средств" отражаются из справочника "Учреждение" (название условное):

в графе 1 - ЦМТУ Росстандарта;

в графе 2 - "7727521471;

в графе 3 - "770301001;

в графе 4 - "1047796716890;

в графе 5 - "УФК по г. Москве;

в графе 6 - "04731781520;

в графе 7 - "ГУ Банка России по Центральному федеральному округу;

в графе 8 - "004525988;

в графе 10 - "40102810545370000003;

в графе 10 информация не указана, корреспондентский счет отсутствует;

В разделе 3 "Сведения о начисляемом доходе" отражается информация из системы учета доходов:

в графе 1 - "доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений)",

в графе 2 - "17209965144380684300" указан 16-значный идентификатор УИН, идентификатор сформирован стандартными функциями используемой системы учета;

в графах 3 - 5 - "договор аренды", "10.01.2022", "1538";

в графе 6 - "11101104502000000011220001";

в графе 7 - "11105031016000120;

в графе 8 - "121";

в графе 9 - "65701000;

в графе 10 - "по графику";

в графе 11 - "17.12.2022" равная дате окончания договора аренды;

в графе 12 - "643";

в графе 13 информация не указывается;

в графе 14 - "550 000,00", равная сумме договора за весь период аренды (11 мес. х 55 000,00);

Раздел 4 "Дополнительные сведения о начислении" для арендных платежей не заполняется.

В разделе 5 "График исполнения платежей" указано:

в графе 1 - сроки ежемесячного платежа "17.01.2022", "10.02.2022", "10.03.2022", "10.04.2022", "10.05.2022", "10.06.2022", "10.07.2022", "10.08.2022", "10.09.2022", "10.10.2022", "10.11.2022", "17.12.2022";

в графе 2 для каждой из 11 строк указано "643";

графа 3 не заполняется;

в графе 4 построчно указана сумма ежемесячной аренды, в строке "итого" указана общая сумма договора "550 000,00".

Документ подписан ответственным исполнителем с указанием номера контактного телефона, адреса электронной почты.

------------------------------

¹Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации"

² документ "Государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах. Форматы взаимодействия Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах с информационными системами участников. Версия 2.1" (утв. Казначейством России 01.11.2018)

------------------------------

См. пример в редакторе MS-Excel

Бизнес-процесс "Создание формуляра Извещения о начислении дохода (уточнении начисления) ф. 0510432 для организаций, передавших полномочия по ведению бюджетного учета в Федеральное казначейство"

См. бизнес-процесс в формате PDF

Методические рекомендации
по заполнению первичного учетного документа Ведомость начисления доходов бюджета
(ф. 0510837)

Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837) (далее - Ведомость (ф. 0510837) применяется для всех типов учреждений бюджетной сферы.

Ведомость (ф. 0510837), формируется для начисления администрируемых доходов бюджета, доходов от государственной пошлины.

Ведомость (ф. 0510837) не применяется для начисления доходов:

от межбюджетных трансфертов, субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов;

от арендных платежей (арендной платы) по договорам операционной аренды (финансовой аренды);

от платежей по гражданско-правовым договорам, предусматривающим отдельные этапы выполнения работ, услуг;

от платежей по долгосрочным договорам;

от иных доходов, поэтапно признаваемых в течение будущих периодов (периода действия договора) доходами текущего периода;

от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов (за исключением государственной пошлины), в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

Ведомость (ф. 0510837) формируется в соответствии с документами, являющимися основанием для начисления доходов бюджета.

Ведомость (ф. 0510837) формируется субъектом учета (администратором доходов бюджета) в виде электронного документа, средствами системы "Электронный бюджет", ведомственной информационной системы главного администратора (администратора) доходов бюджета или иной информационной системы, обеспечивающей администрирование доходов бюджетов и (или) ведение бухгалтерского учета.

Ведомость (ф. 0510837) формируется ответственным исполнителем (уполномоченным лицом) администратора доходов бюджета и подписывается им ЭЦП с указанием должности, расшифровки подписи, номера контактного телефона (при наличии), адреса электронной почты (при наличии) и даты подписания документа.

Заполнение Ведомости (ф. 0510837)

В заголовочной части отражается:

дата формирования Ведомости (ф. 0510837);

наименование учреждения, осуществляющего в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (полномочия администратора доходов бюджета),с указанием в кодовой строке код по Сводному реестру;

обособленное подразделение;

наименование структурного подразделения субъекта учета, сотрудником которого является ответственный исполнитель администратора доходов бюджета, формирующий документ;

наименование главного администратора доходов бюджета (Учредителя) с указание в кодовой зоне строки главы по БК;

наименование бюджета с указанием в кодовой зоне строки по ОКТМО.

В содержательной части Ведомости (ф. 0510837) отражается:

графы 1 и 2 - идентификатор контрагента, сформированный субъектом учета (администратором доходов бюджета) и полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя либо физического лица, заполняется из справочника (например, справочник Контрагенты);

графа 3 - код строки отражается порядковый номер в формате XXX (например, 001,002);

графа 4 - уникальный идентификатор начисления, сформированный субъектом учета (администратором доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации). Аналитический признак задолженности заполняется в соответствии с форматами взаимодействия Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (далее - ГИС ГМП) с информационной системой администратора доходов бюджета. Графа 4 не заполняется в части задолженности по доходам, по которой информация необходимая для их уплаты, включая подлежащую к уплате сумму, не размещается в ГИС ГМП;

графа 5 - наименование документа-основания задолженности (например, договор, решение суда);

графы 6 и 7 - дата в формате "ДД.ММ.ГГГГ" и номер документа-основания, задолженности соответственно;

графа 8 - уникальный номер реестровой записи источника дохода бюджета (например, 1 16 01 0 129 341 00000001 24 0001), аналитический признак задолженности формируется в соответствии с форматами взаимодействия ГИС ГМП с информационной системой администратора доходов бюджета. Графа 8 не заполняется в части задолженности по доходам, по которым информация необходимая для их уплаты, включая подлежащую к уплате сумму, не размещается в ГИС ГМП;

графа 9 - код дохода по бюджетной классификации Российской Федерации, в соответствии с информацией, указанной в графе 8;

графа 10 - код КОСГУ, соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни;

графа 11 - код по ОКТМО территории муниципального образования (межселенной территории), на которой мобилизуются средства от уплаты соответствующего дохода бюджета, заполняется из справочника ОКТМО;

графа 12 - код статуса операции заполняется из справочника статусов операций (группировочные коды операций: "01.00" - новый (первичное начисление доходов; "02.00" - уточнение ранее начисленных доходов; "03.00" - аннулирование ранее начисленных доходов). Группировочные коды статусов детализируются субъектом учета (администратором доходов) самостоятельно и утверждаются в рамках своей учетной политики, при централизации учета в соответствии с единой учетной политикой формируются централизованной бухгалтерией (например, 01.10 - начисление доходов текущего финансового года; 01.20 - начисление доходов будущих периодов; 01.21 - начисление доходов будущих периодов по решениям о наложении административного штрафа, не вступивших в законную силу; 01.30 - начисление доходов при исправлении ошибок);

графа 13 - дата признания доходов бюджета в формате "ДД.ММ.ГГГ" соответствует дате вступления в силу документа-основания начисления доходов. В случае невозможности установления конкретной даты признания дохода бюджета на момент формирования Ведомости (ф. 0510837) в графе 13 проставляется значение "31.12.2999". В случае поступления в отношении оспариваемых требований по платежам в бюджет документа, который определяет дату признания дохода и (или) предельную дату исполнения плательщиком обязательств по уплате в доход бюджета платежа, администратор доходов бюджета формирует Ведомость (ф. 0510837) по уточнению даты признания дохода и предельной даты исполнения плательщиком обязательств по уплате в доход бюджета платежа с отражением в графе 12 кода статуса операции группы "02.00" (например, 02.23 - уточнение даты вступления в законную силу в связи с поступлением решения суда об оставлении без изменения решения о наложении административного штрафа) и в графе 13 значение равное дате признания дохода.

графа 14 - предельная дата исполнения заполняется из документа-основания, соответствует дате исполнения плательщиком обязательств по уплате в доход бюджета платежа. В случае невозможности установления точной даты исполнения платежа на момент формирования Ведомости (ф. 0510837) в графе 14 проставляется значение "31.12.2999". При поступлении в отношении оспариваемых требований по платежам в бюджет документа, который определяет дату исполнения платежа, администратором доходов бюджета формируется Ведомость (ф. 0510837) по уточнению даты признания дохода и (или) даты исполнения платежа с отражением в графе 12 кода статуса операции группы "02 00" и в графе 14 - соответствующей даты исполнения платежа. При этом значение графы 14 не может быть ранее даты, отраженной в графе 13, и даты формирования Ведомости (ф. 0510837).

графа 15 - код валюты по ОКВ из справочника Общероссийского классификатора валют;

графа 16 - сумма начисления в иностранной валюте заполняется в случае указания в документе-основании начисления доходов суммы платежа в иностранной валюте;

графа 17 - сумма начисления в рублях (рублевом эквиваленте) заполняется по курсу пересчета на более раннюю дату из следующих дат: дата признания доходов, указанная в графе 13, или дата формирования Ведомости (ф. 0510837). В случае отражения в графе 13 значения "31.12.2999" сумма начислений в рублевом эквиваленте рассчитывается на дату документа-основания начисления доходов, указанную в графе 6. Если в документе-основании начисление суммы дохода указано в рублях, графа 16 Ведомости (ф. 0510837) не заполняется, а сумма платежа отражается в графе 17 Ведомости (ф. 0510837).

При формировании Ведомости (ф. 0510837) по изменению суммы ранее произведенных начислений доходов в бюджет в графах 16 и 17 отражаются:

суммы со знаком "минус" в случае если в графе 12 указан код статуса операции группы "03 00";

вычитаемый показатель в круглых скобках в случае если в графе 12 указан код статуса операции группы "02 00" в части операций по уменьшению сумм ранее произведенных начислений доходов бюджета, не связанных с исправлением ошибок.

графа 18 - особые отметки (при наличии).

В строке "Итого по коду дохода" в графах 16 и (или) 17 отражается сумма доходов в иностранной валюте и в рублях (рублевом эквиваленте) соответственно в разрезе кодов доходов по бюджетной классификации Российской Федерации.

В соответствующих строках "в том числе" в графах 16 и 17 отражается сумма доходов в иностранной валюте и в рублях (рублевом эквиваленте) соответственно в разрезе кодов доходов по бюджетной классификации Российской Федерации с детализацией по кодам КОСГУ, ОКТМО, групп статусов операций. Ведомость (ф. 0510837) подписывается ответственным исполнителем субъекта учета (администратора доходов бюджета) ЭЦП с указанием должности, расшифровки подписи, номера контактного телефона (при наличии), адреса электронной почты (при наличии) и даты подписания документа.

Описание бизнес-процесса Ведомости (ф. 0510837) (Приложение N 1)

Формирование Ведомости (ф. 0510837) осуществляется следующими процессами:

- в ведомственной информационной системе (далее - ИС) главного администратора доходов (администратора) доходов бюджета или иной ИС, обеспечивающей администрирование доходов бюджета и (или) ведение бухгалтерского учета (далее при совместном упоминании - ВИС);

- в подсистеме учета и отчетности (ПУиО) или иная ИС, обеспечивающая ведение бухгалтерского учета (далее при совместном упоминании - ПУиО).

В соответствие с бизнес-процессом ответственный исполнитель формирует Ведомость (ф. 0510837).

Формирование информационной системы администрирования доходов осуществляется от выбора информационной системы (ВИС или ПУиО).

Процесс формирования Ведомости (ф. 0510837) в ВИС.

ВИС администрирования доходов формируется в зависимости от наличия возможности подписания ЭЦП.

Если есть возможность подписания ЭЦП, то ответственный исполнитель осуществляет формирование Ведомости (ф. 0510837) и осуществляет подписание Ведомости (ф. 0510837) ЭЦП, затем производится выгрузка Ведомости (ф. 0510837) в ПУиО и в процессе загрузки в бухгалтерию (централизованную бухгалтерию) выполняется форматно-логический контроль.

При форматно-логическом контроле осуществляется проверка: на наличие кодов дохода по БК, уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета в перечне источников доходов и их соответствие; наличия УИН для соответствующего дохода; дат; идентификатора контрагента и наименования организации (ФИО ИП) с данными ЕГРЮЛ; наличия начислений в случае корректировки суммы ранее начисленного доход