Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 мая 2022 г. N Ф08-3487/22 по делу N А32-21317/2021

г. Краснодар

11 мая 2022 г.

Дело N А32-21317/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 28 апреля 2022 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 11 мая 2022 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Герасименко А.Н., судей Прокофьевой Т.В. и Черных Л.А., при участии в судебном заседании от индивидуального предпринимателя Синюкова Н.Т. (ИНН 231300227721, ОГРНИП 305230821300016) - Черепановой О.А. (доверенность от 29.12.2021), от Краснодарской таможни - Саломахина В.В. (доверенность от 16.08.2021), рассмотрев кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Синюкова Н.Т. на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 01.12.2021 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2022 по делу N А32-21317/2021, установил следующее.

Индивидуальный предприниматель Синюков Н.Т. (далее - предприниматель) обратился в суд с заявлением к Краснодарской таможне (далее - таможня, таможенный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 12.02.2020 по делу об административном правонарушении N 10309000-54/2020 о привлечении к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде 1 667 952 рублей 20 копеек штрафа.

Решением суда от 01.12.2021, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 02.02.2022, в удовлетворении заявленных требований отказано. По мнению подателя жалобы, судебные акты приняты с нарушением норм материального права, выводы судов не соответствуют обстоятельствам дела. Суды не учли факт уплаты предпринимателем косвенных налогов от 05.03.2019 по платежным поручениям от 19.02.2019 N 9, от 18.09.2019 N 68, от 17.03.2020 N 24. В материалы дела представлены товарные накладные, счета-фактуры и платежные поручения, подтверждающие, что товар на сумму 33 098,33 доллара США ввезен предпринимателем на территорию Российской Федерации (товарная накладная N 1534894 на 4784,60 доллара США; товарная накладная N 1281394 на 8995,61 доллара США, товарная накладная N 3672338 на 19 288,54 доллара США). Суды не учли, что предприниматель является субъектом малого предпринимательства, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Назначенное предпринимателю наказание подлежит замене на предупреждение. В отношении подателя жалобы было вынесено четыре протокола об административных правонарушениях, которые обжалованы в Арбитражный суд Краснодарского края; по делам N А32-21318/2021, А32-21316/2021, А32-21315/2021 вынесены решения, в которых суд счел возможным заменить штраф на предупреждение.

Отзыв на жалобу в суд не поступил.

В судебном заседании представитель предпринимателя поддержал доводы кассационной жалобы, представитель таможни возражал против удовлетворения кассационной жалобы.

Изучив материалы дела и доводы кассационной жалобы, выслушав участвующих в деле лиц, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, предприниматель (покупатель) заключил контракт от 28.07.2017 N 2017/13 с фирмой-нерезидентом - производственным унитарным предприятием "Молодечненское зверохозяйство Белкоопсоюза" (Беларусь) (продавец), в соответствии с которым продавец продает, а покупатель покупает невыделанные шкурки норки (код ТН ВЭД 4301100) в количестве, ассортименте и по ценам согласно подписанным спецификациям и товарно-транспортным накладным (CMR). Валюта контракта - доллар США. Общая сумма контракта - 200 тыс. долларов США.

По заключенному контракту 25.08.2017 в уполномоченном банке - Банк "Первомайский" (ПАО) оформлен паспорт сделки N 17080012/0518/0000/2/2. Контракт вступил в силу с момента его подписания и действовал до 31.12.2017.

По дополнительному соглашению от 23.11.2017 N 1 отгрузка товара может производиться частями на сумму произведенной предварительной оплаты, продлен срок действия контракта до 30.06.2018.

В соответствии с дополнительным соглашением от 28.06.2018 N 2 отгрузка товара может производиться частями на сумму произведенной предварительной оплаты в сроки по согласованию сторон, но не позднее 31.12.2018, в случае неисполнения условий пункта по отгрузке продавец обязуется произвести возврат денежных средств, перечисленных во исполнение контракта в порядке предварительной оплаты, до 14.01.2019, контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.01.2019.

В целях приобретения товара предприниматель осуществил перевод денежных средств продавцу на общую сумму 98 015 долларов США в следующем порядке: 25.08.2017 - 20 015 долларов США, 05.02.2018 - 10 тыс. долларов США, 21.02.2018 - 20 тыс. долларов США, 20.03.2018 - 30 тыс. долларов США, 26.04.2018 - 18 тыс. долларов США.

В счет переведенных в адрес иностранного партнера денежных средств предприниматель ввез на территорию Российской Федерации товар - невыделанные шкурки норки на общую сумму 64 916,77 доллара США по международным товарно-транспортным накладным (CMR) от 05.10.2017 N 10 на 303,04 доллара США, от 03.11.2017 N 11 на 18 983,84 доллара США, от 10.04.2018 N 8 на 45 629,89 доллара США.

Административный орган в ходе проведения проверки соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации пришел к выводу, что предприниматель ввез товар на 33 098,23 доллара США меньше, чем переведено денежных средств. Остаток авансового платежа, не обеспеченного поставкой составил 33 098,23 доллара США. Сведения о товарно-транспортных накладных (CMR) на данную сумму в ведомости банковского контроля по УНК N 17080012/0518/0000/2/2 отсутствуют, в связи с чем таможня сделала вывод, что товар на территорию Российской Федерации в рамках контракта от 28.07.2017 N 2017/1 не поставлялся. Информация о возврате денежных средств за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары в ведомости банковского контроля по УНК N 17080012/0518/0000/2/2 не содержатся. Установленный контрактом от 28.07.2017 N 2017/13 срок возврата авансового платежа в случае непоставки товара наступает до 14.01.2019 включительно.

В ходе проверки документы, продлевающие сроки действия контракта от 28.07.2017 N 2017/13, документы о переводе УНК N 17080012/0518/0000/2/2 в связи с переводом контракта N 2017/13 на обслуживание в другой уполномоченный банк, претензионная переписка с иностранным партнером и иное по контракту от N 2017/13 в Краснодарскую таможню предпринимателем не представлены.

По результатам проверки должностным лицом таможни в отношении предпринимателя составлен протокол об административном правонарушении от 22.01.2020 по делу об административном правонарушении N 10309000-54/2020 по признакам административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением от 12.02.2020 по делу об административном правонарушении N 10309000-54/2020 предприниматель привлечен к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 1 667 952 рублей 20 копеек.

Считая незаконным постановление о привлечении к административной ответственности, предприниматель оспорил его в судебном порядке.

При принятии судебных актов суды руководствовались статьей 15.25 КоАП РФ, статьей 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", письмом Генеральной прокуратуры Российской Федерации от 22.06.2006 47-13-06, письмом ФТС России от 01.03.2017 N 01-11/09438 "О разъяснении решения коллегии ФТС России" и исходили из того, что наличие в действиях предпринимателя объективной стороны правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, является доказанным.

Довод предпринимателя о том, что суды не учли факт уплаты предпринимателем косвенных налогов от 05.03.2019 по платежным поручениям от 19.02.2019 N 9, от 18.09.2019 N 68, от 17.03.2020 N 24 и что в материалы дела представлены товарные накладные, счета-фактуры и платежные поручения, подтверждающие, что товар на сумму 33 098,33 доллара США поставлен, не принимаются судом кассационной инстанции как, не имеющие правового значения.

В соответствии с дополнительным соглашением от 28.06.2018 N 2 поставка товара должна быть осуществлена до 14.01.2019. Представленные накладные свидетельствуют о поставке товара на сумму 33 098,33 доллара США после истечения названного срока - 01.08.2019 и 22.01.2020.

Таким образом, суды правильно указали, что имея возможность для обеспечения получения от нерезидента денежных средств, уплаченных за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, или непосредственно урегулировать вопрос о поставке оставшихся невыделанных шкурок норки предприниматель, не принял необходимых мер по соблюдению возложенной на него обязанности к установленному сроку.

Согласно части 5 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей на момент совершения правонарушения и вынесения постановления) невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Назначенное административным органом административное наказание в виде штрафа в размере 3/4 от суммы денежных средств, не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения административного правонарушения, составило 1 667 952 рубля 20 копеек, что соответствовало минимальному размеру санкции части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ внесены изменения в часть 5 статьи 15.25 КоАП РФ, смягчена административная ответственность за правонарушение, совершенное предпринимателем, уменьшен размер санкции за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, установлена ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств, и (или) в размере от 3 до 10 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы невозвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте; на должностных лиц - от 20 до 30 тыс. рублей.

Руководствуясь частью 2 статьи 1.7 КоАП РФ и пунктом 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 37 "О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения", таможенный орган определением о разъяснении способа и порядка исполнения постановления по делу об административном правонарушении от 24.02.2021 назначил предпринимателю наказание в виде административного штрафа в размере 5% суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте. Таким образом, штраф назначен в рублях по курсу Центрального банка России на дату совершения административного правонарушения (15.01.2019 - 67,1920 рубля за 1 доллар) и составил 111 196 рублей 81 копейку.

Таким образом, суды пришли к выводу о правомерности принятого таможенным органом оспариваемого ненормативного акта, соразмерности назначенного наказания.

Вывод судов о соблюдении таможней порядка привлечения общества к административной ответственности основан на исследовании и совокупной оценке представленных в материалы дела доказательств и доводов участвующих в деле лиц. Установленный статьей 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения общества к административной ответственности на момент вынесения таможней оспариваемого постановления не истек.

Суды обсудили вопрос о возможности применения в рассматриваемом случае положений статей 2.9, 4.1.1 КоАП РФ, учли разъяснения, содержащиеся в пунктах 18 и 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", и, исходя из установленной по делу совокупности обстоятельств и представленных в материалы дела доказательств, не усмотрели основания как для квалификации правонарушения в качестве малозначительного, так и для замены административного штрафа на предупреждение.

Несогласие подателя жалобы с оценкой имеющихся в деле доказательств и толкованием судами норм права применительно к установленным обстоятельствам дела не свидетельствует о необходимости отмены обжалуемых решения и постановления.

Поскольку существенные нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права при рассмотрении дела судами первой и апелляционной инстанций не установлены, основания для пересмотра обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 01.12.2021 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2022 по делу N А32-21317/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

А.Н. Герасименко

Судьи

Т.В. Прокофьева Л.А. Черных