Вопрос: Частные детективы детективного предприятия работают по трудовым договорам и не имеют иных источников дохода, кроме заработной платы. Индивидуальную предпринимательскую деятельность не ведут. Договоры с клиентами заключаются от имени детективного предприятия. Как производится налогообложение индивидуальных предпринимателей - частных детективов, работающих по найму? Необходимо ли им становиться на учет в качестве частного предпринимателя, сдавать "нулевую" отчетность в налоговую инспекцию? Как детективное предприятие должно строить взаимоотношения с сотрудниками - частными детективами? ("Московский налоговый курьер", N 24, декабрь 2003 г.)

Частные детективы детективного предприятия работают на основании трудовых договоров и не имеют иных источников дохода, кроме заработной платы. Индивидуальная предпринимательская деятельность ими не ведется. Все договоры с клиентами заключаются от имени детективного предприятия. Со всех работников (частных детективов) централизованно удерживают все необходимые налоги и платежи во внебюджетные фонды через бухгалтерию детективного предприятия.

Как производится налогообложение индивидуальных предпринимателей - частных детективов, работающих по найму и не имеющих иных источников доходов, кроме заработной платы. Необходимо ли им становиться на учет в налоговую инспекцию в качестве частного предпринимателя, сдавать "нулевую" отчетность в налоговую инспекцию? Как в таком случае должно работать детективное предприятие и как строить взаимоотношения с сотрудниками - частными детективами?

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях Кодекса под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

На основании п. 6 ст. 83 Кодекса заявление о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов, частных охранников подается в налоговый орган по месту их жительства в течение 10 дней после выдачи им лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность.

Согласно положениям статей 227 и 229 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, в том числе частные детективы, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 4 Закона Российской Федерации от 11.03.92 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" частным детективом признается гражданин Российской Федерации, получивший в установленном законом порядке лицензию на частную сыскную деятельность и выполняющий услуги, перечисленные в части второй ст. 3 данного закона.

Сыскная деятельность должна быть основным видом занятости частного детектива, совмещение ее с государственной службой либо с выборной оплачиваемой должностью в общественных объединениях не разрешается.

При этом частным детективам законодательно не запрещено работать по найму в детективных предприятиях на основании трудовых договоров.

В случае осуществления частными детективами сыскной деятельности на основании трудовых договоров, заключаемых с детективными предприятиями, налог с доходов частных детективов исчисляется, удерживается и уплачивается указанными предприятиями, именуемыми налоговыми агентами в соответствии со ст. 226 Кодекса. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13% с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Учитывая изложенное, при отсутствии у частных детективов доходов, предусмотренных п. 1 ст. 228 Кодекса, в том числе от осуществления частной детективной деятельности вне рамок трудового соглашения с детективным предприятием, у таких налогоплательщиков не возникает обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным за выполнение ими работ по трудовому договору.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 11-14/47893 от 3 сентября 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным