Письмо Управления МНС по г. Москве от 3 сентября 2003 г. N 11-14/47893 О порядке налогообложения и постановки на учет индивидуальных предпринимателей - частных детективов, работающих по найму на основании трудовых договоров в детективном предприятии и не имеющих иных источников доходов, кроме заработной платы, если индивидуальная предпринимательская деятельность ими не ведется, и все договоры с клиентами заключаются от имени детективного предприятия

Письмо Управления МНС по г. Москве от 3 сентября 2003 г. N 11-14/47893

Вопрос: Частные детективы детективного предприятия работают на основании трудовых договоров и не имеют иных источников дохода, кроме заработной платы. Индивидуальная предпринимательская деятельность ими не ведется. Все договоры с клиентами заключаются от имени детективного предприятия. Со всех работников (частных детективов) централизованно удерживают все необходимые налоги и платежи во внебюджетные фонды через бухгалтерию детективного предприятия.

Как производится налогообложение индивидуальных предпринимателей - частных детективов, работающих по найму и не имеющих иных источников доходов, кроме заработной платы. Необходимо ли им становиться на учет в налоговую инспекцию в качестве частного предпринимателя, сдавать "нулевую" отчетность в налоговую инспекцию? Как в таком случае должно работать детективное предприятие и как строить взаимоотношения с сотрудниками - частными детективами?

Ответ: В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях Кодекса под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

На основании п. 6 ст. 83 Кодекса заявление о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов, частных охранников подается в налоговый орган по месту их жительства в течение 10 дней после выдачи им лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность.

Согласно положениям статей 227 и 229 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, в том числе частные детективы, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 4 Закона Российской Федерации от 11.03.92 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" частным детективом признается гражданин Российской Федерации, получивший в установленном законом порядке лицензию на частную сыскную деятельность и выполняющий услуги, перечисленные в части второй ст. 3 данного закона.

Сыскная деятельность должна быть основным видом занятости частного детектива, совмещение ее с государственной службой либо с выборной оплачиваемой должностью в общественных объединениях не разрешается.

При этом частным детективам законодательно не запрещено работать по найму в детективных предприятиях на основании трудовых договоров.

В случае осуществления частными детективами сыскной деятельности на основании трудовых договоров, заключаемых с детективными предприятиями, налог с доходов частных детективов исчисляется, удерживается и уплачивается указанными предприятиями, именуемыми налоговыми агентами в соответствии со ст. 226 Кодекса. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13% с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Учитывая изложенное, при отсутствии у частных детективов доходов, предусмотренных п. 1 ст. 228 Кодекса, в том числе от осуществления частной детективной деятельности вне рамок трудового соглашения с детективным предприятием, у таких налогоплательщиков не возникает обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным за выполнение ими работ по трудовому договору.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин