Письмо Управления МНС по г. Москве от 15 декабря 2003 г. N 23-10/4/69784 О порядке включения в состав ненормируемых прочих рекламных расходов затрат на участие в выставках и о порядке учета указанных расходов при условии 100-процентной предоплаты

Письмо Управления МНС по г. Москве от 15 декабря 2003 г. N 23-10/4/69784

Вопрос: Какие затраты и в каком порядке относятся к расходам на участие в выставках, включаемым для целей налогообложения прибыли в состав ненормируемых прочих рекламных расходов?

В каком периоде учитываются при исчислении налога на прибыль указанные выше расходы при условии 100-процентной предоплаты?

Ответ: В соответствии с пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.

Расходы на рекламу учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 264 НК РФ.

Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Соответственно понятие "реклама" понимается для целей налогообложения прибыли в значении Федерального закона от 18.07.95 N 108-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 108-ФЗ).

При этом расходы на рекламу, учитываемые для целей налогообложения прибыли в размере фактических расходов, предусмотрены абзацами вторым - четвертым п. 4 ст. 264 НК РФ, и расширению этот перечень не подлежит.

В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ к ненормируемым расходам организации на рекламу в целях главы 25 НК РФ относятся:

- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

К расходам на участие в выставках, ярмарках, экспозициях следует относить расходы по оплате вступитель