Вопрос: В декабре работник ездил в командировку для ведения переговоров с фирмой-покупателем. Договор пока не заключен и товар не отгружен. Уменьшают ли командировочные расходы налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в декабре? Если нет, то можно ли засчитать НДС по командировочным расходам в декабре? ("Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2004 г.)

В декабре работник ездил в командировку для ведения переговоров с фирмой-покупателем. Договор пока не заключен и товар не отгружен.

Уменьшают ли командировочные расходы налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в декабре?

Если нет, то можно ли засчитать НДС по командировочным расходам в декабре?

Направление организацией работника в командировку для ведения переговоров содержит риск того, что никаких договоров впоследствии подписано не будет, и командировочные расходы будут понесены напрасно. Однако такие действия не противоречат сути предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст.2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли.

Так как в данном случае целью командировки было ведение переговоров, связанных с производственной деятельностью предприятия, такие расходы можно отнести к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, независимо от последующих результатов.

В соответствии с подп.12 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки.

Основанием для отнесения к расходам понесенных командированным работником затрат являются первичные документы по следующим унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 06.04.01 N 26:

N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку";

N Т-10 "Командировочное удостоверение";

N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении".

В соответствии с подп.5 п.7 ст.272 НК РФ датой осуществления расходов по командировке при признании расходов методом начисления является дата утверждения авансового отчета по командировке. Поэтому, если авансовый отчет по командировке утвержден в декабре, то и расходы необходимо учесть в этом же месяце.

При признании расходов кассовым методом такой датой будет день расчета по командировке по авансовому отчету командированного (п.3 ст.273 НК РФ).

Что касается НДС, то его к вычету также можно принять в декабре (при выполнении всех условий, необходимых для правомерного вычета НДС, установленных главой 21 НК РФ).

В. Егоров

1 января 2004 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2004 г.