Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 июня 2022 г. N 03-15-06/56068 О применении организацией, являющейся участником проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов, и получившей документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 июня 2022 г. N 03-15-06/56068

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения организацией, являющейся участником проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта "Сколково"), и получившей документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 10 пункта 1, подпункта 4 пункта 2 и пункта 9 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), для организаций - участников проекта "Сколково" установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14% (на обязательное пенсионное страхование - 14%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование - 0%) при соблюдении ими условий о совокупном размере прибыли не более 300 миллионов рублей при годовом объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не более 1 миллиарда рублей.

Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6% (на обязательное пенсионное страхование - 6%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5%, на обязательное медицинское страхование - 0,1%).

При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 427 Кодекса для указанных плательщиков, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов являются:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в данном абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет"), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех трех вышеперечисленных условий.

При этом исходя их положений абзаца 11 пункта 5 статьи 427 Кодекса, в случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из условий (о доле доходов или численности работников), а также в случае лишения ее государственной аккредитации, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям, либо такая организация лишена государственной аккредитации.

Учитывая изложенное, организация - участник проекта "Сколково", получившая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и перешедшая на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса (в совокупном размере 7,6%), в период, когда она в соответствии с вышеприведенной нормой абзаца 11 пункта 5 статьи 427 Кодекса лишена права применять упомянутые пониженные тарифы страховых взносов, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 4 пункта 2 статьи 427 Кодекса для участников проекта "Сколково" (в совокупном размере 14%), при соблюдении ею установленных условий о совокупном размере прибыли и годовом объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев