Что изменилось в законодательстве с 1 января 2004 года ("Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2004 г.)

Что изменилось в законодательстве с 1 января 2004 года

С 1 января 2004 года в налоговом законодательстве произошли многочисленные изменения. Поправки внесены в законодательство о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также о социальном страховании работников. Информацию обо всех нововведениях мы свели в таблицу*(1).

В чем произошли изменения	Что изменилось	Ссылка
Налог на прибыль организаций
Перечень дохо- дов, не учиты- ваемых при оп- ределении нало- говой базы	В перечень включены доходы в виде средств, поступивших на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-кон- структорских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной на- учно-технической политике", в форме некоммерческих организаций	Подпункт 14 пун- кта 1 статьи 251 НК РФ (в редак- ции Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ; далее - Закон N 117-ФЗ)
	В перечень включены доходы в виде сумм, полученных операторами универ- сального обслуживания, из резерва уни- версального обслуживания в соответст- вии с законодательством РФ в области связи	Подпункт 28 пун- кта 1 статьи 251 НК РФ (в редак- ции Закона N 117-ФЗ)
Порядок учета расходов на НИОКР	Расходами на НИОКР признаются, в частности, расходы на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотрас- левых фондов финансирования НИОКР, за- регистрированных в порядке, предусмот- ренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической по- литике". Ранее перечень фондов, отчис- ления в которые признавались расходами на НИОКР, утверждался Правительством РФ	Пункт 1 статьи 262 НК РФ (в ре- дакции Закона N 117-ФЗ)
	Правило о том, что расходы налогопла- тельщика на НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Рос- сийского фонда технологического разви- тия, а также иных отраслевых и межот- раслевых фондов финансирования НИОКР, признаваемые для целей налогообложения в пределах 0,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика, не распро- страняется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, осуществленные в форме отчисле- ний на формирование Российского фонда технологического развития	Пункт 3 статьи 262 НК РФ (в ре- дакции Закона N 117-ФЗ)
Ставки налога	Изменились ставки налога, по которым он зачисляется в федеральный и региональные бюджеты. Федеральная ставка теперь равна 5% (было 6%), региональная - 17% (ранее 16%). Ставка налога, по которой он зачисляется в местные бюджеты, не изменилась - 2% (подробнее о том, как в связи с этим исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале, см. статью В.В. Кузнецова "Ставки изменились: как рассчитывать авансовые платежи")	Пункт 1 статьи 284 НК РФ (в ре- дакции Закона N 117-ФЗ)
Срок применения "старых" льгот по налогу на прибыль	Ограничен срок действия дополнительных налоговых льгот для налогоплательщи- ков, реализующих инвестиционные проек- ты по договорам об осуществлении ин- вестиционной деятельности, установлен- ные субъектами РФ и органами местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 года. Такие льготы действуют до окончания срока, на который они были предоставлены, но не позднее 1 января 2004 года	Статьи 3 и 4 Фе- дерального зако- на от 08.12.2003 N 163-ФЗ
Порядок начис- ления амортиза- ции по "ста- рым" основным средствам, пра- ва на которые подлежат госу- дарственной ре- гистрации	По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 31 января 1998 года, требование об обязательном докумен- тальном подтверждении факта подачи до- кументов на регистрацию не позднее 1 января 2004 года отменено. То есть по таким объектам амортизацию можно про- должать начислять, даже если документы на регистрацию не поданы
Налог на добавленную стоимость
Ставки налога	Базовая ставка НДС снижена с 20 до 18% (подробнее о расчетах по НДС в переходный период см. статью Г.М. Ак- чуровой "Решаем проблемы перехода на уплату НДС по ставке 18%")	Пункт 3 статьи 164 НК РФ (в ре- дакции Закона N 117-ФЗ)
Перечень опера- ций, не подле- жащих налогооб- ложению	Вступил в силу подпункт 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ, освобождающий от на- логообложения услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищ- ном фонде всех форм собственности. До 1 января 2004 года от налогообложения были освобождены услуги по предостав- лению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственнос- ти, услуги по техническому обслужива- нию, текущему ремонту, капитальному ремонту, санитарному содержанию, уп- равлению эксплуатацией домохозяйства, осуществляемых за счет целевых расходов в домах жилищно-строительных кооперативов, а также услуги по предоставлению жилья в общежитиях (за исключением использования жилья в гостиничных целях и предоставления в аренду)	Статья 27 Феде- рального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ
Порядок оформ- ления счета- фактуры	При реализации предприятия как иму- щественного комплекса в графе "Ставка НДС" счета-фактуры вместо прежних 16,67% указывается ставка 15,25%	Пункт 4 статьи 158 НК РФ (в ре- дакции Закона N 117-ФЗ)
Порядок уплаты налога налого- выми агентами	При приобретении работ (услуг), местом реализации которых признается террито- рия России, у иностранной организации, не состоящей на учете в российских на- логовых органах, НДС нужно уплатить в бюджет одновременно с перечислением оплаты контрагенту	Пункт 4 статьи 174 НК РФ (в ре- дакции Федераль- ного закона от 08.12.2003 N 163-ФЗ)
Акцизы
Перечень подак- цизного мине- рального сырья	Из-под налогообложения акцизами выве- ден природный газ, за исключением при- родного газа, добытого до 1 января 2004 года. По природному газу, добыто- му до 1 января 2004 года, акциз начис- ляется и уплачивается в федеральный бюджет в соответствии с законодатель- ством, действовавшим до этой даты	Пункты 14-16, 18, 20-27 статьи 1, статья 8 За- кона N 117-ФЗ
Ставки акцизов	Повышены ставки акцизов по большинству подакцизных товаров	Пункт 1 статьи 193 НК РФ (в ре- дакции Закона N 117-ФЗ)
Порядок уплаты акцизов по ал- когольной про- дукции и винам Порядок под- тверждения вы- воза товаров	Изменился порядок уплаты акцизов по алкогольной продукции и винам (подроб- нее см. статью "Акцизы на алкогольную продукцию: будем платить больше?" // РНК, 2003, N 23)	Пункт 2 статьи 193 НК РФ (в ре- дакции Закона N 117-ФЗ)
Порядок подтве- рждения вывоза товаров	Для подтверждения вывоза товаров пред- ставляются копии транспортных или то- варосопроводительных документов или иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов. Ранее требовались документы с отметками ино- странных пограничных таможенных орга- нов	Подпункт 4 пункта 7 статьи 198 НК РФ (в ре- дакции Закона N 117-ФЗ)
Налог на доходы физических лиц
Особенности оп- ределения нало- говой базы по договорам стра- хования и дого- ворам негосуда- рственного пен- сионного обес- печения	Вступили в силу пункты 5 и 6 статьи 213 НК РФ, устанавливающие особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспе- чения	Пункт 41 статьи 1 Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ, статья 11 Федерального за- кона от 24.07.2002 N 110-ФЗ
	Разрешено не включать в налоговую базу платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного пенсионного страхования (договорам негосударствен- ного пенсионного обеспечения) в разме- ре до 5000 руб. в год на одного работ- ника (ранее неболее 2000 руб.)	Пункт 3 статьи 213 НК РФ (в ре- дакции Федераль- ного закона от 08.12.2003 N 163-ФЗ)
Упрощенная система налогообложения
Порядок перехо- да на упрощен- ную систему на- логообложения	Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам деятельности, могут применять упрощенную систему налогообложения по другим видам деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех видов деятельности	Статья 346.12 НК РФ (в редакции Закона N 117-ФЗ)
Объект налого- обложения	Снят запрет на применение после 2004 года объекта налогообложения "доходы"	Статья 9 Закона N 117-ФЗ
Единый налог на вмененный доход
Понятие рознич- ной торговли	К розничной торговле теперь относится торговля товарами не только за наличный расчет, но и с использованием платежных карт	Статья 346.27 (в редакции Закона N 117-ФЗ)
Порядок расчета вмененного до- хода	В 2004 году коэффициент базовой доход- ности К1 по-прежнему не применяется	Статья 5 Закона N 117-ФЗ
Налог на имущество организаций
Порядок налого- обложения иму- щества органи- заций	С 1 января 2004 года вступает в силу глава 30 "Налог на имущество организа- ций" НК РФ (подробнее см. статью "Зна- комьтесь: новый налог на имущество" // РНК, 2003, N 24)	Федеральный за- кон от 11.11.2003 N 139-ФЗ
Налог на добычу полезных ископаемых
Перечень полез- ных ископаемых, облагаемых на- логом	Уточнен состав углеводородного сырья	Пункт 2 статьи 337 НК РФ (в ре- дакции Закона N 117-ФЗ)
Порядок опреде- ления налоговой базы	Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного теперь определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении	Пункт 2 статьи 338 НК РФ (в ре- дакции Закона N 117-ФЗ)
Ставки налога	Установлены налоговые ставки: 17,5% - при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; 107 руб. за 1000 кубических метров газа - при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья	Статья 342 НК РФ (в редакции Закона N 117-ФЗ)
Налог на игорный бизнес
Порядок налого- обложения игор- ного бизнеса	Вступила в силу глава 29 "Налог на игорный бизнес" НК РФ (подробнее об этом читайте в одном из ближайших номеров журнала)	Федеральный за- кон от 27.12.2002 N 182-ФЗ
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Порядок налого- обложения поль- зования объек- тами животного мира и водных биологических ресурсов	Вступила в силу глава 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоло- гических ресурсов" НК РФ	Федеральный за- кон от 11.11.2003 N 148-ФЗ
Земельный налог
Ставки налога	Ставки земельного налога, действовав- шие в 2003 году, применяются в 2004 году с коэффициентом 1,1 (за исключе- нием земельного налога на сельскохо- зяйственные угодья)	Статья 7 Закона N 117-ФЗ
Единый сельскохозяйственный налог
Порядок налого- обложения сель- хозпроизводите- лей	Вступила в силу новая редакция главы 26.1 "Единый сельскохозяйственный на- лог" НК РФ	Федеральный за- кон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
Прочие налоги и сборы
Перечень нало- гов и сборов, установленных в РФ	Отменен налог с продаж (подробнее о том, как завершить расчеты по налогу, см. статью Н.Д. Лозиной "Как завершить расчеты по налогу с продаж") Отменены следующие налоги и сборы: 1) сбор на нужды образовательных учреждений; 2) курортный сбор; 3) налог на строительство объектов производственного назначения в курорт- ной зоне; 4) сбор за право торговли; 5) целевые сборы на содержание мили- ции, на благоустройство территорий; 6) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; 7) сбор с владельцев собак; 8) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; 9) лицензионный сбор за право проведе- ния местных аукционов и лотерей; 10) сбор за выдачу ордера на квартиру; 11) сбор за парковку автотранспорта; 12) сбор за право использования мест- ной символики; 13) сбор за участие в бегах на иппо- дромах; 14) сбор за выигрыш в бегах; 15) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; 16) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, преду- смотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами; 17) сбор за право проведения кино- и телесъемок; 18) сбор за уборку территорий населен- ных пунктов; 19)сбор за открытие игорного бизнеса	Статья 4 Феде- рального закона от 27.11.2001 N 148-ФЗ Статья 9 Закона N 117-ФЗ
Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Порядок госу- дарственной ре- гистрации юри- дических лиц	Заявителем при государственной регист- рации юридического лица больше не мо- жет быть лицо, действующее на основа- нии доверенности	Федеральный за- кон от 23.07.2003 N 76-ФЗ
Порядок госу- дарственной ре- гистрации инди- видуальных предпринимате- лей	Государственную регистрацию индивиду- альных предпринимателей теперь осу- ществляют налоговые органы (подробнее см. статью "Новое в регистрации инди- видуальных предпринимателей" // РНК, 2003, N 18)
Порядок предо- ставления све- дениий, содер- жащихся в Еди- ных государст- венных реест- рах юридических лиц и индивиду- альных предпри- нимателей	Налоговые органы могут предоставлять всем заинтересованным лицам копии учредительных документов юридических лиц, в том числе содержащие паспортные данные граждан. Также могут предостав- ляться сведения о месте жительства ин- дивидуальных предпринимателей
Размер государ- ственной пошли- ны за госу- дарственную ре- гистрацию в ка- честве индиви- дуального пред- принимателя	За государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринима- теля с гражданина взимается пошлина в размере 400 руб. За регистрацию прек- ращения деятельности взимается пошлина в размере 80 руб.	Статья 8 Феде- рального закона от 08.12.2003 N 169-ФЗ
Социальное страхование
Тарифы и поря- док уплаты страховых взно- сов на обяза- тельное страхо- вание от не- счастных случа- ев на производ- стве и профес- сиональных за- болеваний	Установлено, что тарифы и порядок уплаты страховых взносов на обязатель- ное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных за- болеваний, установленные в 2003 году, продолжают действовать и в 2004 году	Федеральный за- кон от 08.12.2003 N 167-ФЗ
Порядок расчета пособий по вре- менной нетрудо- способности и по беременности и родам	Пособия по временной нетрудоспособнос- ти и по беременности и родам теперь нужно рассчитывать исходя из среднего заработка работника за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступ- ления нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам. Максимальный размер этих пособий не изменился - 11 700 руб. за полный календарный ме- сяц	Статья 8 Феде- рального закона от 08.12.2003 N 169-ФЗ

"Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) На момент сдачи номера в печать на подписи у Президента РФ находились еще несколько важных законов. В частности, о реализации принципа "одного окна" при государственной регистрации. К моменту, когда вы получите журнал, они уже должны вступить в силу. Мы расскажем об этих законах в следующем номере.