Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 сентября 2022 г. N 03-15-05/86032 О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, являющейся участником проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов, и получившей документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, а также имеющей долю доходов от ИТ-деятельности более 90% и численность более 7 человек

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 сентября 2022 г. N 03-15-05/86032

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, являющейся участником проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта "Сколково"), и получившей документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, а также имеющей долю доходов от ИТ-деятельности более 90% и численность более 7 человек, и сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 10 пункта 1, подпункта 4 пункта 2 и пункта 9 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), для организаций, получивших статус участников проекта "Сколково", на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта "Сколково", начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта "Сколково", установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14% (на обязательное пенсионное страхование - 14%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование - 0%.

При этом указанные пониженные тарифы страховых взносов применяются участниками проекта "Сколково" при соблюдении ими условий о совокупном размере прибыли не более 300 миллионов рублей при годовом объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не более 1 миллиарда рублей.

Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 321-ФЗ) (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% с 1 января 2022 года являются:

1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.

С учетом положений Федерального закона N 321-ФЗ с 1 января 2022 года для применения пониженных тарифов страховых взносов ИТ-организация не должна соблюдать условие о численности работников.

Таким образом, в случае, если ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполняет условие о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетного (расчетного) периодов, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Вышеупомянутая доля доходов от ИТ-деятельности в 2022 году определяется с учетом переходных положений, предусмотренных статьей 2 Федерального закона N 321-ФЗ.

Учитывая изложенное, организация - участник проекта "Сколково", одновременно осуществляющая деятельность в области информационных технологий, и выполняющая все необходимые условия для применения установленных Кодексом пониженных тарифов страховых взносов, вправе выбрать тарифы страховых взносов и соответствующий порядок их применения - предусмотренные для участников проекта "Сколково" или для ИТ-организаций.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев